Статья 37. Взаимосвязанные лица

Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты совершаемых ими сделок и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные в настоящей части лица признаются взаимосвязанными для целей налогообложения.

Для признания взаимосвязанности лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц в соответствии с заключенным между ними соглашением, либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. Такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимосвязанными лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.

С учетом частей первой и второй настоящей статьи в целях настоящего Кодекса взаимосвязанными лицами признаются:

1) юридические лица в случае, если одно юридическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в другом юридическом лице и доля такого участия составляет более 20 процентов;

2) физическое лицо и юридическое лицо в случае, если физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в этом юридическом лице и доля такого участия составляет более 20 процентов;

3) юридические лица в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих юридических лицах и доля такого участия в каждом юридическом лице составляет более 20 процентов;

4) юридическое лицо и лицо (в том числе физическое), имеющее полномочия по назначению (избранию) единоличного исполнительного органа этого юридического лица или назначению (избранию) не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) этого юридического лица. В случае с физическим лицом при определении его полномочий учитываются также совместные полномочия с его взаимосвязанными лицами, указанными в пункте 11 настоящей части;

5) юридические лица, в которых не менее 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) назначены или избраны по решению одного и того же лица (в том числе физического). В случае с физическим лицом при определении его решений учитываются также решения, принятые совместно с его взаимосвязанными лицами, указанными в пункте 11 настоящей части;

6) юридические лица, в которых более 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) составляют одни и те же физические лица. При этом к участию непосредственно физического лица приравнивается участие взаимосвязанных с ним лиц, указанных в пункте 11 настоящей части;