«Статья 465. Особенности определения налоговой базы индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц — О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан в связи с принятием основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2026 год (ЗРУ-1108-сон)
«Статья 465. Особенности определения налоговой базы индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц
О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан в связи с принятием основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2026 год (ЗРУ-1108-сон) · Дата: 25.12.2025 · Действует
Налоговой базой индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц является их совокупный доход от реализации товаров (услуг), исчисленный в соответствии со статьей 463 настоящего Кодекса»;
в части второй слова «индивидуального предпринимателя» заменить словами «индивидуального предпринимателя или самозанятого лица»;
в части третьей слова «индивидуального предпринимателя» заменить словами «индивидуального предпринимателя или самозанятого лица»;
дополнить частями четвертой — седьмой следующего содержания:
«Налоговым агентом по доходам индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц от реализации товаров (услуг) через цифровые платформы платежных организаций до одного миллиарда сумов признаются платежные организации.
По доходам самозанятых лиц, полученным от юридических лиц по реализации товаров (услуг) до одного миллиарда сумов в налоговом периоде, налоговым агентом признаются данные юридические лица. При этом налог, подлежащий уплате самозанятым лицом, удерживается юридическими лицами у источника выплаты на основании уведомления налоговых органов.
В случаях, иных, чем предусмотренные частями четвертой и пятой настоящей статьи, уплата налогов и представление отчетности по доходам индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц от реализации товаров (услуг) осуществляются в порядке, установленном настоящим Кодексом.
К доходам индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц от сдачи имущества в аренду применяется налог на доходы физических лиц по ставке, установленной частью первой статьи 381 настоящего Кодекса»;
60) часть первую статьи 467 изложить в следующей редакции:
«Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
61) в части четвертой статьи 468 цифру «14» заменить цифрой «5»;
62) в статье 470:
абзац первый части третьей после слов «налогоплательщиком» дополнить словами «(налоговым агентом)»;
дополнить частью четвертой следующего содержания:
«Налоговая отчетность по доходам индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц от реализации товаров (услуг), предусмотренным частями четвертой и пятой статьи 465 настоящего Кодекса, представляется налоговыми агентами в разрезе каждого индивидуального предпринимателя или самозанятого лица. При этом учет начисленного и уплаченного налога ведется на лицевом счете налогоплательщика в налоговом органе по месту налогового учета индивидуального предпринимателя или самозанятого лица в качестве налогоплательщика»;
часть четвертую считать частью пятой;
часть пятую после слов «сроков представления налоговой отчетности» дополнить словами «налогоплательщиком (налоговым агентом)»;
63) в части третьей статьи 471 слова «земельного налога, налога на имущество и налога за пользование водными ресурсами» заменить словами «земельного налога и налога на имущество»;
64) в статье 473:
в части первой слова «от уплаты налога на имущество, земельного налога и налога за пользование водными ресурсами» заменить словами «от уплаты налога на имущество и земельного налога»;
дополнить частью третьей следующего содержания:
«К налогоплательщикам, получившим статус участника специальной экономической зоны начиная с 1 апреля 2026 года, льгота по налогу на прибыль применяется в форме предоставления права на ускоренную амортизацию амортизируемых основных средств на срок, устанавливаемый в зависимости от объема внесенных инвестиций, указанного в части второй настоящей статьи»;
части третью и четвертую считать соответственно частями четвертой и пятой;
в части четвертой слова «частях первой и второй настоящей статьи» заменить словами «частях первой, второй и третьей настоящей статьи»;
65) в части второй статьи 474 слова «частью второй статьи 473» заменить словами «частями второй и третьей статьи 473»;
66) в статье 483:
в части второй:
в абзаце первом пункта 4 слова «статьях 392 и 408» заменить словами «статье 408»;
в пункте 6 слова «частью девятой статьи 429 и частью четвертой статьи 437» заменить словами «частью двенадцатой статьи 429 и частью шестой статьи 437»;
дополнить частями восемьдесят шестой — сто второй следующего содержания:
«Субъекты предпринимательства, реализующие плодоовощную продукцию в современной упаковке, отвечающие одновременно всем следующим условиям, с 1 мая 2025 года по 1 января 2028 года уплачивают налог на прибыль и социальный налог по налоговым ставкам в размере 1 процента:
ежемесячное начисление каждому работнику заработной платы в размере не менее двух минимальных размеров оплаты труда;
налогоплательщики, доля дохода которых от реализации плодоовощной продукции в современной упаковке по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 50 процентов от общего объема совокупного дохода. При этом доля этих доходов определяется на основании фитосанитарного сертификата соответствующего уполномоченного государственного органа и грузовой таможенной декларации.
В период с 1 июля 2025 года по 1 января 2030 года:
юридические лица, доход которых от создания контента, предназначенного для детей, составляет не менее 80 процентов совокупного годового дохода, а также Центр развития детского контента освобождаются от уплаты налога на прибыль по доходам от реализации такого контента и уплачивают социальный налог по ставке в размере 1 процента;
юридическим лицам предоставляется право вычитать расходы, связанные с созданием контента, предназначенного для детей, при исчислении налога на прибыль.
Хлопково-текстильные кластеры, предприятия текстильной и швейно-трикотажной промышленности в период с 1 сентября 2025 года по 1 сентября 2028 года уплачивают социальный налог по ставке в размере 1 процента.
С 1 сентября 2025 года по 1 января 2028 года освобождаются от акцизного налога полиэтиленовые гранулы, предусмотренные пунктом 2 части первой статьи 289-3 настоящего Кодекса, не производимые в Республике Узбекистан, ввозимые по перечню, формируемому в установленном порядке на основе конкретных технических параметров.
Субъектам предпринимательства, впервые перешедшим с уплаты налога с оборота на уплату налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, с 1 января 2026 года по 1 января 2030 года предоставляется право уменьшить сумму налога на добавленную стоимость или налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет, в течение шести месяцев на сумму расходов, связанных с ведением бухгалтерского учета, но не более 3,5 минимального размера оплаты труда в месяц.
Порядок, установленный частью девяностой настоящей статьи, применяется на основании трудового договора, заключенного с бухгалтером для ведения бухгалтерии субъекта предпринимательства, или договора аутсорсинга на оказание бухгалтерских услуг, за исключением случаев, когда обязанности по ведению бухгалтерского учета возложены на руководителя субъекта предпринимательства.
Производители ювелирных изделий до 1 января 2028 года определяют налоговую базу по налогу на добавленную стоимость исходя из положительной разницы между ценой реализации ювелирных изделий и полуфабрикатов и ценой драгоценных металлов и драгоценных камней в их составе.
В случае реализации дистрибьюторами отечественным производителям технологического оборудования, используемого в мебельной промышленности, ввезенного в соответствии с пунктом 6 статьи 246 настоящего Кодекса, до 1 января 2030 года налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется исходя из положительной разницы между ценой приобретения и ценой реализации данного оборудования.
В период до 1 января 2028 года:
налог на имущество юридических лиц и земельный налог с юридических лиц за станции зарядки автотранспортных средств электроэнергией, а также за земельные участки, занятые такими объектами, уплачивается в размере 1 процента от суммы, начисленной по данным налогам;
налогоплательщики, доходы которых от оказания услуг по зарядке автотранспортных средств электроэнергией по итогам отчетного (налогового) периода составляют не менее 50 процентов совокупного дохода, освобождаются от уплаты налога на прибыль по доходам от оказания таких услуг;
доходы от оказания услуг по зарядке автотранспортных средств электроэнергией вычитаются из налоговой базы по налогу с оборота.
Доходы Национального инвестиционного фонда Республики Узбекистан в форме дивидендов освобождаются от налога на прибыль до 1 января 2030 года.
Юридические лица, доход которых от реализации произведенных национальных фильмов и сериалов составляет не менее 80 процентов совокупного годового дохода, освобождаются от уплаты налога на прибыль по доходам от реализации таких национальных фильмов и сериалов в период с 1 января 2026 года по 1 января 2030 года и уплачивают социальный налог по ставке в размере 1 процента.
В отношении предприятий, добывающих гипсовое сырье для собственных нужд и производящих из него готовые строительные материалы, установленная налоговая ставка за пользование недрами за добычу гипсового сырья применяется в размере 50 процентов с 1 января 2026 года по 1 января 2028 года.
Тепличные хозяйства, доход которых от тепличной деятельности составляет не менее 60 процентов совокупного дохода по итогам текущего отчетного (налогового) периода, уплачивают социальный налог по ставке в размере 1 процента в период с 1 января 2026 года по 1 января 2029 года.
Расходы отечественных предприятий промышленности, связанные с перевозкой и питанием работников, среднемесячная заработная плата которых составляет не менее двух минимальных размеров оплаты труда, в части до одной базовой расчетной величины в месяц на каждого работника уменьшаются из базы социального налога с 1 января 2026 года по 1 января 2028 года.
Налоговая льгота, установленная частью девяносто девятой настоящей статьи, распространяется на:
предприятия шелководческой, пищевой промышленности, промышленности строительных материалов, электротехнической, фармацевтической, мебельной, химической, парфюмерной, косметической, автомобильной, металлургической промышленности;
налогоплательщиков, доходы которых от реализации продукции собственного производства составляют более 60 процентов совокупного дохода по итогам текущего отчетного (налогового) периода.
До 1 января 2028 года:
обороты по реализации коммерческими банками теплиц и связанных с ними объектов недвижимости, находившихся в залоговом обеспечении, перешедших на баланс коммерческих банков в связи с невыполнением тепличными хозяйствами кредитных обязательств, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость;
коммерческие банки освобождаются от уплаты земельного налога по теплицам и связанным с ними объектам недвижимости, находившимся в залоговом обеспечении, принятым на баланс в связи с невыполнением тепличными хозяйствами кредитных обязательств.
В период с 1 января 2026 года по 1 января 2031 года в рамках проектов по организации сетей среднеорбитальной и низкоорбитальной спутниковой связи на территории Узбекистана через центральную наземную станцию:
ввоз оборудования, программных продуктов, запасных и комплектующих частей на территорию Республики Узбекистан освобождается от налога на добавленную стоимость;
оборот операторов сетей спутниковой связи по оказанию услуг через систему спутниковой связи освобождается от налога на добавленную стоимость;
телекоммуникационные сооружения, на которых размещены центральные наземные станции, терминалы и другое активное оборудование инфраструктуры спутниковой связи, и их земельные площади освобождаются от налога на имущество юридических лиц и земельного налога с юридических лиц;
прибыль операторов сетей спутниковой связи от оказания услуг через созданную систему спутниковой связи освобождается от налога на прибыль».
Статья 5. В части четвертой статьи 15 Закона Республики Узбекистан от 6 января 2020 года № ЗРУ-600 «О государственной пошлине» (Ведомости палат Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 2020 г., № 1, ст. 1, № 3, ст. 201, № 5, ст. 298, № 10, ст. 593, № 12, ст. 691; 2021 г., № 1, ст. 13, приложение к № 4, № 7, ст. 661, № 8, ст. 800, 803, № 10, ст. 968; 2022 г., № 2, ст. 76, № 3, ст. 214, 216, № 4, ст. 340, № 5, ст. 463, 464, 467, № 12, ст. 1186; 2023 г., № 2, ст. 103, № 3, ст. 186, № 4, ст. 265, 269, № 6, ст. 444, 445, № 7, ст. 538, № 9, ст. 710; 2024 г., № 1, ст. 5, 6, 7, № 2, ст. 101, 105, 107, 108, 111, 112, № 7, ст. 628, № 8, ст. 819, 823, 831, № 9, ст. 958, № 10, ст. 1076, 1079, № 11, ст. 1191, № 12, ст. 1279, 1280, 1285; 2025 г., № 1, ст. 4, 6, № 2, ст. 188, 189, 195, 197, № 4, ст. 519, № 5, ст. 648, № 7, ст. 828, № 8, ст. 968, 971, № 10, ст. 1153, № 11, ст. 1237) слова «а также товариществ частных собственников жилья» заменить словами «товариществ частных собственников жилья, а также самозанятых лиц в течение не менее шести месяцев в качестве индивидуального предпринимателя или юридического лица».
Статья 6. Часть первую статьи 36 Закона Республики Узбекистан от 20 октября 2020 года № ЗРУ-642 «О занятости населения» (Ведомости палат Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 2020 г., № 10, ст. 595; 2021 г., № 4, ст. 287, приложение к № 4; 2022 г., № 3, ст. 216, № 5, ст. 464, № 6, ст. 570, приложение к № 10; 2023 г., № 11, ст. 923; 2024 г., № 2, ст. 111, № 8, ст. 818, № 9, ст. 958, 968, № 10, ст. 1079; 2025 г., № 2, ст. 188, № 5, ст. 648, № 11, ст. 1233) исключить.
Статья 7. Внести в Закон Республики Узбекистан от 25 февраля 2021 года № ЗРУ-677 «Об аудиторской деятельности» (Ведомости палат Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 2021 г., № 2, ст. 146; 2022 г., № 3, ст. 216, 217, № 4, ст. 340; 2023 г., № 1, ст. 2, № 11, ст. 923; 2024 г., № 2, ст. 105, № 11, ст. 1193; 2025 г., № 2, ст. 188, № 6, ст. 730, № 8, ст. 971) следующие дополнение и изменение:
1) статью 11 дополнить абзацем пятым следующего содержания:
«ведет перечень аудиторских организаций, имеющих право на выдачу заключения по налогам при добровольной ликвидации субъекта предпринимательства, и устанавливает порядок выдачи заключений по налогам при добровольной ликвидации данного субъекта»;
2) абзац пятый части первой статьи 33 изложить в следующей редакции:
«консультирование по применению налогового законодательства, составлению расчетов, деклараций по налогам и сборам при наличии в штате аудиторской организации налогового консультанта либо с его привлечением на договорных условиях, а также при добровольной ликвидации налогоплательщика, годовой оборот которого за последние три года не превысил десяти миллиардов сумов и степень налогового риска которого является средней, — выдача заключения по исполнению налоговых обязательств за период после последнего налогового аудита, срок исковой давности по которым не истек в соответствии с налоговым законодательством».
Статья 8. Внести в Закон Республики Узбекистан от 4 августа 2022 года № ЗРУ-787 «О деятельности по налоговому консультированию» (Ведомости палат Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 2022 г., № 8, ст. 788) следующие изменения:
1) абзац восьмой части первой статьи 19 изложить в следующей редакции:
«выдавать заключение по исполнению налоговых обязательств клиента (доверителя) за налоговый период, в том числе по исполнению налоговых обязательств добровольно ликвидируемого налогоплательщика с годовым оборотом по реализации товаров (услуг) до десяти миллиардов сумов в течение последних трех лет и средним уровнем налогового риска за период после последнего налогового аудита, срок исковой давности по которым не истек в соответствии с налоговым законодательством»;
2) часть седьмую статьи 23 изложить в следующей редакции:
«При добровольной ликвидации налогоплательщика с годовым оборотом до десяти миллиардов сумов в течение последних трех лет и средним уровнем налогового риска заключение по налоговому консультированию, выданное организацией налоговых консультантов, имеющей право на выдачу данного заключения, признается налоговыми органами».
Статья 9. Налоговые льготы по налогу за пользование водными ресурсами, предусмотренные Налоговым кодексом Республики Узбекистан, решениями Президента Республики Узбекистан и Кабинета Министров Республики Узбекистан, принятыми до 1 января 2026 года, действуют до истечения срока их действия, и их продление не допускается.
Льготы, предоставленные налогоплательщикам в виде снижения налоговой ставки по налогу с оборота, не применяются для индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц, уплачивающих налог с оборота в размере 1 процента с 1 января 2026 года.
Положения абзацев восьмого — двадцатого пункта 4 статьи 4 настоящего Закона применяются по итогам 2026 года, начиная с 2027 года.
Налогоплательщики, имевшие право применения льготы в виде пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль в период до вступления в силу положений пункта 37 статьи 4 настоящего Закона, вправе пользоваться данной льготой в течение 2026 года.
Льготы по налогу на прибыль, предусмотренные актами налогового законодательства, принятыми до 1 января 2026 года, применяются в действующем порядке до истечения срока их действия.
Юридические лица с участием прямых частных иностранных инвестиций, а также участники специальных экономических зон, начавшие пользоваться налоговыми льготами по налогу за пользование водными ресурсами в период до вступления в силу положений пункта 63 и абзаца второго пункта 64 статьи 4 настоящего Закона, сохраняют право пользования данными льготами до истечения срока их действия.
Статья 10. Министерству экономики и финансов Республики Узбекистан и другим заинтересованным организациям обеспечить исполнение, доведение до исполнителей и разъяснение среди населения сути и значения настоящего Закона.
Статья 11. Кабинету Министров Республики Узбекистан:
привести постановления правительства в соответствие с настоящим Законом;
обеспечить пересмотр и отмену республиканскими органами исполнительной власти их нормативно-правовых актов, противоречащих настоящему Закону.
Статья 12. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2026 года.
Абзац шестой пункта 52 и абзац шестой пункта 54 статьи 4 настоящего Закона распространяются также на отношения, возникшие с 1 января 2025 года.
Абзац седьмой пункта 55 статьи 4 настоящего Закона вводится в действие с 1 января 2027 года.
Положения абзацев шестого, седьмого и восьмого пункта 66 статьи 4 настоящего Закона распространяются также на отношения, возникшие с 1 мая 2025 года.
Положения абзацев девятого, десятого и одиннадцатого пункта 66 статьи 4 настоящего Закона распространяются также на отношения, возникшие с 1 июля 2025 года.
Положения абзацев двенадцатого и тринадцатого пункта 66 статьи 4 настоящего Закона распространяются также на отношения, возникшие с 1 сентября 2025 года.
Президент Республики Узбекистан Ш. МИРЗИЁЕВ
г. Ташкент,
25 декабря 2025 г.,
№ ЗРУ-1108
Открыть в читалкеС выделением цветом, заметками, поиском и тестом по выделенному.
Текст взят из lex.uz автоматически и совпадает с ним по содержанию: это тот же текст, а не отдельная редакция. Он приведён в образовательных и справочных целях, содержание норм не меняется. Это не официальная публикация: для суда, договоров и официальных ответов сверяйтесь с действующей редакцией на lex.uz. О проекте
О сайте: NEOLEX (veoskill) — образовательный проект о праве Республики Узбекистан. Он не заменяет lex.uz, а добавляет к тем же текстам отдельный адрес у каждой статьи, пояснения простыми словами, словарь терминов, тесты и чтение на трёх языках. Контакты: Telegram @neovixar.
Цитировать так: «Статья 465. Особенности определения налоговой базы индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан в связи с принятием основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2026 год (ЗРУ-1108-сон). neolex.uz/ru/laws/law-7951016/465 (lex.uz/docs/7951016)
