Статья 330. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков

Налоговая база по доходам, полученным всеми участниками консолидированной группы налогоплательщиков (далее в настоящей статье — консолидированная налоговая база), определяется на основании суммы всех доходов и суммы всех расходов участников консолидированной группы налогоплательщиков, учитываемых в целях обложения налогом, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Для этих целей каждый участник этой группы предоставляет ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков всю необходимую информацию для исчисления консолидированной налоговой базы, в сроки, установленные договором о создании консолидированной группы налогоплательщиков.

Порядок определения налоговой базы и предоставления ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков необходимой информации устанавливается в учетной политике для целей налогообложения консолидированной группы налогоплательщиков.

Расчет консолидированной налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков самостоятельно в соответствии с настоящей статьей на основании данных всех участников этой группы нарастающим итогом с начала налогового периода.

Консолидированная налоговая база определяется как арифметическая сумма доходов всех участников консолидированной группы, уменьшенная на арифметическую сумму расходов всех ее участников с учетом положений настоящего раздела. Отрицательная разница признается убытком консолидированной группы налогоплательщиков.

В консолидированную налоговую базу не включаются доходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, подлежащие налогообложению у источника выплаты доходов, а также доходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, являющихся контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний, в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний.

Участники консолидированной группы налогоплательщиков не формируют резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в соответствии со статьей 316 настоящего Кодекса в части реализации товаров (услуг) другим участникам этой группы.

При вхождении налогоплательщика в состав консолидированной группы налогоплательщиков резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию восстанавливается в части сумм резервов, относящихся к товарам (работам), реализованным другим участникам этой группы. При этом производится корректировка определяемого в соответствии с частью третьей статьи 316 настоящего Кодекса предельного размера резерва, исключающая операции между участниками одной консолидированной группы налогоплательщиков при определении показателей фактически осуществленных налогоплательщиком расходов по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию, в объеме выручки от реализации указанных товаров (работ) за предыдущие три года, а также выручки от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период.