К Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам) от 29.12.1997 г. № 383 (383-1-сон)
03.08.1999
ДОПОЛНЕНИЕ № 1
[Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан от 3 августа 1999 года Регистрационный № 383-1]
В соответствии с Законом Республики Узбекистан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан» от 25 декабря 1998 года, Налоговым кодексом Республики Узбекистан и на основании статьи 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» Министерство финансов и Государственный налоговый комитет вносят следующие изменения и дополнения в Инструкцию «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость по производимым и реализуемым товарам (работам, услугам)».
1.Абзац первый пункта 2.1 изложить в следующей редакции:
«2.1. Плательщиками налога на добавленную стоимость являются юридические лица, ведущие предпринимательскую деятельность на территории Республики Узбекистан, за исключением юридических лиц, для которых в соответствии с действующим законодательством предусмотрен особый порядок налогообложения (предприятия, уплачивающие налог на валовой доход, малые предприятия, перешедшие на уплату единого налога, и сельскохозяйственные товаропроизводители, перешедшие на уплату единого земельного налога)».
Примечание к пункту 2.1 и пункту 2.2 исключить.
2. Абзац первый пункта 3.1 изложить в следующей редакции:
«3.1. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость по данной Инструкции являются обороты по реализации товаров (работ, услуг) за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость и используемых для собственных производственных нужд».
3. Подпункт «а» пункта 3.5 изложить в следующей редакции:
«а) обороты по реализации товаров, работ и услуг, в том числе собственного производства, внутри предприятия для собственного потребления, не связанные с предпринимательской деятельностью предприятия, а также своим работникам».
4. В абзаце первом пункта 4.2 после слов «основным средствам» добавить в скобках словосочетание «(нематериальным активам)» и далее по тексту.
5. В пункте 4.10 исключить абзац второй и дополнить данный пункт абзацами следующего содержания:
«Для организаций, реализующих товары по договорам комиссии (консигнации), размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых покупателям товаров исходя из применяемых цен без включения в них налога на добавленную стоимость.
Для организаций, осуществляющих посредническую деятельность без участия в расчетах за поставляемый товар (выполняемые работы (услуги), размер облагаемого оборота определяется исходя из суммы комиссионного вознаграждения».
6. Раздел IV дополнить пунктом 4.13 следующего содержания:
«4.13. При реализации основных средств и нематериальных активов, в том числе и вносимых в качестве доли в уставный капитал предприятий, по которым не предусмотрен зачет суммы налога на добавленную стоимость, размер облагаемого оборота определяется в виде разницы между ценой реализации и остаточной стоимостью».
7. Пункт 4.13 считать пунктом 4.14.
8. В пункте 6.1:
подпункт 15 дополнить абзацем следующего содержания:
«Данная льгота предоставляется по оказанным услугам городского пассажирского транспорта, связанным с перевозкой пассажиров, с перевозкой рабочих и служащих с работы и на работу по заявкам юридических и физических лиц, с обслуживанием различных мероприятий, а также по доходам, получаемым от оказания услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении автомобильным транспортом общего пользования»;
подпункт 25 дополнить следующим содержанием:
«К основной деятельности издательств, редакций газет и журналов и предприятий полиграфии относится деятельность, связанная с подготовкой и изданием печатной продукции (книг, газет, журналов, справочников, брошюр, альбомов, плакатов, буклетов, открыток, тетрадей, альбомов по рисованию и черчению, бланков и иной печатной продукции), макетирование, компьютерная графика, верстка, подготовка оригинал-макетов, прием, оформление и размещение в изданиях рекламных обращений, цветоделение, обеспечение юридических и физических лиц информацией, ее сбор и переработка, работы по переводу текстов, реализация на магнитных и бумажных носителях посредством почтовой системы и Интернет.
При этом, если определенная деятельность (прием рекламы, сбор, обработка и реализация информации) осуществляется в виде отдельных и окончательных работ и услуг, не связанных с подготовкой, изданием и распространением печатной продукции, то льготы по налогу на добавленную стоимость на доходы от этой деятельности не распространяются (например, прием рекламы для ее размещения на телевидении, наружных средствах и т. п.).
Деятельность издательств, редакций газет и журналов, предприятий полиграфии, не связанная с основной деятельностью (сдача имущества в аренду, купля-продажа, посредническая и др.), подлежит обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Издательства, редакции газет и журналов, предприятия полиграфии при осуществлении ими основной деятельности в соответствии с действующим законодательством должны пройти соответствующую регистрацию и иметь лицензию.
На предприятия, осуществляющие вышеуказанную деятельность, но не являющиеся издательствами, редакциями газет и журналов, предприятиями полиграфии, льгота по налогу на добавленную стоимость не распространяется»;
подпункт 30 дополнить следующим абзацем:
«Данная льгота применима также и в отношении производимых в республике строительных материалов, реализуемых жилищно-строительным кооперативам.
При этом документами, подтверждающими объемы реализации строительных материалов индивидуальным застройщикам и жилищно-строительным кооперативам, являются справки территориальных хозрасчетных управлений по координации частного жилищного строительства»;
подпункт 31 дополнить следующими абзацами:
«Данная льгота также распространяется на подрядные, ремонтно-строительные и спецмонтажные организации, осуществляющие строительные и спецмонтажные работы по договорам, заключенным и с жилищно-строительными кооперативами»;
подпункт 32 дополнить следующим абзацем:
«Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам за приобретенные материальные ресурсы, которые будут использоваться подрядными организациями на строительство жилья по договорам с Узжилсбербанком, не относятся на затраты производства, а принимаются к зачету в порядке, установленном разделом 10 настоящей Инструкции»;
в подпункте 34 слово «пятьдесят» заменить на «не менее пятидесяти»;
подпункт 35 признать утратившим силу;
дополнить следующим пунктом:
«35) услуги подразделений охраны при органах внутренних дел...»
9. Пункт 6.2 исключить и соответственно пункты 6.3, 6.4, 6.5 считать пунктами 6.2, 6.3, 6.4;
в пункте 6.2 последний абзац изложить в следующей редакции:
«Аналогичный порядок отнесения сумм налога на добавленную стоимость на затраты производства и обращения распространяется и на юридические лица, для которых в соответствии с действующим законодательством предусмотрен особый порядок налогообложения».
10. Во втором абзаце пункта 7.1 цифру «10» и слова в скобках «(десять)» заменить соответственно на цифру «15» и слова «(пятнадцать)».
11. Второй абзац пункта 7.3 изложить в следующей редакции:
«Аналогичный порядок распространяется и на юридические лица, для которых в соответствии с действующим законодательством предусмотрен особый порядок налогообложения».
12. В пункте 7.4 цифру «10» заменить на цифру «15».
13. В пункте 8:
подпункт 1 изложить в следующей редакции:
«1) экспорт товаров (работ, услуг) за свободно конвертируемую валюту, включая поставки в страны Содружества независимых государств, если иное не предусмотрено заключенными межправительственными соглашениями»;
дополнить подпунктом 3 следующего содержания:
«3) товары (работы, услуги), реализуемые для официального пользования иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан и не проживают в республике постоянно, при условии применения иностранной стороной принципа взаимности».
14. Абзац первый пункта 9.2 изложить в следующей редакции:
«9.2. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммой начисленного налога по облагаемым оборотам и суммой налога, относимого в зачет в соответствии с пунктом 10.1 настоящей Инструкции».
15. В пункте 9.3 после слов «основные средства и нематериальные активы» дополнить словами «используемые для собственных нужд»и далее по тексту.
16. Абзац первый пункта 10.1 изложить в следующей редакции:
«10.1. Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, является сумма налога, подлежащего уплате по полученным счетам-фактурам за фактически поступившие в течение отчетного периода товары (работы, услуги), в том числе импортированные, которые будут использоваться для облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке».
17. По пункту 10.2:
подпункт «в» дополнить словами «используемым для собственных производственных нужд»;
дополнить подпунктом «г» следующего содержания:
«г) по внесенным товарам (работам, услугам и материальным ресурсам), в том числе и импортируемым, в качестве вклада в уставный капитал предприятия при их последующей реализации или использовании для облагаемого, необлагаемого оборота и для непредпринимательской деятельности»;
дополнить подпунктом «д» следующего содержания:
«д) если сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам) в отчетном периоде отнесена в зачет, а в последующих периодах эти материальные ресурсы использовались не в предпринимательской деятельности и не для облагаемых поставок налогоплательщика, то в этих (последующих) периодах производится корректировка оборота и суммы налога в пункте 1 Расчета налога на добавленную стоимость».
18. В абзаце втором пункта 10.4 слово «года» заменить на слово «квартала».
19. Абзац второй пункта 11.1 изложить в следующей редакции:
«Счета-фактуры также выписывают и юридические лица, для которых в соответствии с действующим законодательством предусмотрен особый порядок налогообложения».
20. Приложение № 1 признать утратившим силу.
21. В названии приложения № 2 настоящей Инструкции цифру «10» заменить на цифру «15» и дополнить следующими позициями:
22. По порядку заполнения счета-фактуры в приложении № 3:
в абзаце десятом цифру «10» заменить на цифру «15»;
абзац двенадцатый изложить в следующей редакции:
«Юридические лица, для которых в соответствии с действующим законодательством предусмотрен особый порядок налогообложения, в графах 6 и 7 сумму налога на добавленную стоимость не указывают и ставят штамп (или делают надпись) «Без налога на добавленную стоимость».
23. В приложении № 4 Расчета налога на добавленную стоимость в столбце «Показатели» пункт 1 изложить в следующей редакции:
«1. Стоимость фактически поступившего сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива, работ, услуг за отчетный период по полученным счетам-фактурам, в том числе и импортированных, которые будут использоваться для облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке».
Заместитель министра Э.Ф. ГАДОЕВ
Первый заместитель председателя Б.А. ХОДЖАЕВ