О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц (1110-2-сон)

31.03.2003

Постановление

МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН

[Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан от 31 марта 2003 года. Регистрационный № 1110-2]

В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» постановляем:

1. Внести изменения и дополнения в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц, утвержденную постановлением Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 14.01.2002 г. № 10 и № 2002-16 (per. № 1110 от 14.03.2002 г., — Бюллетень нормативных актов министерств, 2002 г., № 5, № 17-18), согласно приложению.

2. Настоящее постановление вступает в силу по истечении десяти дней с момента его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.

Министр финансов М.Б. НУРМУРАТОВ

г. Ташкент,

27 февраля 2003 г.,

№ 38

Председатель Государственного налогового комитета Д.Б. САЙФИДДИНОВ

г. Ташкент,

27 февраля 2003 г.,

№ 2003-35

ПРИЛОЖЕНИЕ к постановлению Министерства финансов и Государственного налогового комитета от 27 февраля 2003 года №№ 38, 2003-35

ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ,

вносимые в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц

1. Таблицу пункта 13 изложить в следующей редакции:

2. Пункт 17 дополнить абзацем следующего содержания:

«Исчисление налога на доходы работников, занятых на производствах с особо вредными, особо тяжелыми, вредными и тяжелыми условиями труда, производится в порядке согласно приложению № 1а к настоящей Инструкции».

3. Подпункт «г» пункта 20 исключить.

4. Пункт 21 дополнить подпунктом «з» следующего содержания:

«з) работники органов прокуратуры, имеющие классные чины».

5. В пункте 38:

в абзаце третьем цифру «2» заменить цифрой «1»;

в абзаце четвертом слова «Приложению № 2а» заменить словами «Приложениям № 2, 2а».

6. Приложение № 1 изложить в редакции согласно приложению № 1 к настоящим изменениям и дополнениям.

7. Дополнить приложением № 1а в редакции согласно приложению № 2 к настоящим изменениям и дополнениям.

8. Приложение № 2 изложить в редакции согласно приложению № 3 к настоящим изменениям и дополнениям.

9. Приложение № 2а изложить в редакции согласно приложению № 4 к настоящим изменениям и дополнениям.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1 к изменениям и дополнениям, вносимым в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц ПРИЛОЖЕНИЕ № 1 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц

СПРАВКА

о доходах физического лица за _________________ год

ПРИЛОЖЕНИЕ № 2 к изменениям и дополнениям, вносимым в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц ПРИЛОЖЕНИЕ № 1а к Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц

ПОРЯДОК

налогообложения доходов работников занятых, на производствах с особо вредными, особо тяжелыми, вредными и тяжелыми условиями труда

Доходы работников, занятых на производствах с особо вредными, особо тяжелыми, вредными и тяжелыми условиями труда, входящих в списки №№ 1, 2 и 3 производств, учреждений, работ, профессий, должностей и показателей, утвержденные постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 12 мая 1994 года № 250 «Об утверждении списков производств, учреждений, работ, профессий, должностей и показателей, дающих право на пенсию на льготных условиях» облагаются налогом в общеустановленном порядке, по ставкам, приведенным в пункте 13 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц. При этом уровень изъятия доходов этих работников не должен превышать 25 процентов, а уровень изъятия у женщин, занятых на работах, указанных в части 3 Списка № 1 и в части 1 Списка № 2, утвержденных указанным постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан, не должен превышать 20 процентов доходов, полученных в этих условиях труда.

I. Налогообложение доходов женщин, занятых на производствах с особо вредными, особо тяжелыми, вредными и тяжелыми условиями труда, осуществляется в следующем порядке:

Работница одновременно получает доход в обычных условиях труда (А), во вредных и тяжелых условиях труда (В), где уровень изъятия доходов не должен превышать 25 процентов, и в особо вредных и особо тяжелых условиях труда (С), где уровень изъятия доходов для женщин не должен превышать 20 процентов.

Предварительно производится расчет налога в общеустановленном порядке (Нв) с дохода, полученного в условиях труда (В) и налога (Нс) с дохода, полученного в условиях труда (С).

Нв — налог, рассчитанный в общеустановленном порядке с дохода, полученного во вредных и тяжелых условиях труда (В);

Нс — налог, рассчитанный в общеустановленном порядке с дохода, полученного в особо вредных и особо тяжелых условиях труда (С).

При этом если:

1) сумма налога (Нв) с дохода, полученного в условиях труда (В), превышает 25% дохода (т. е. Нв > 25% (В)), и сумма налога (Нс) с дохода, полученного в условиях труда (С), превышает 20% дохода (т. е. Нс > 20% (С)), то налог с совокупного дохода исчисляется по следующей формуле:

Hs = НА + 0,25 (В) + 0,20 (С), где:

Hs — налог с совокупного дохода;

НА — налог, рассчитанный в общеустановленном порядке с дохода, полученного в обычных условиях труда (А);

0,25 (В) — 25% дохода, полученного в условиях труда (В);

0,20 (С) — 20% дохода, полученного в условиях труда (С).

Итоговая сумма налога подлежит удержанию за вычетом ранее удержанных налогов;

2) сумма налога (Нв) с дохода, полученного в условиях труда (В), не превышает 25% дохода (т. е. Нв 20% (С)), то налог с совокупного дохода исчисляется по следующей формуле:

Hs = H(A+B) + 0,20 (С), где:

Hs — налог с совокупного дохода;

Н(А+В) — налог с дохода, полученного в условиях (А) и (В), рассчитанный в общеустановленном порядке;

0,20 (С) — 20% дохода, полученного в условиях труда (С).

При этом удерживаемая сумма налога не должна превышать суммы налога, исчисленной по пункту (1). Если исчисленная сумма налога превышает сумму налога, исчисленную по пункту (1), то удерживается сумма налога, исчисленная по пункту (1).

Итоговая сумма подлежит удержанию за вычетом ранее удержанных налогов;

3) сумма налога (Нв) с дохода, полученного в условиях труда (В), превышает 25% дохода (т. е. Нв > 25% (В)), и сумма налога (Нс) с дохода в условиях труда (С) не превышает 20% дохода (т. е. Нс < 20% (С), то налог с совокупного дохода исчисляется по следующей формуле:

Hs= Н(А+С) + 0,25 (В), где:

Hs — налог с совокупного дохода;

Н(А+С) — налог с дохода, полученного в условиях (А) и (С), рассчитанный в общеустановленном порядке;

0,25 (В) — 25% дохода, полученного в условиях труда (В).

При этом удерживаемая сумма налога не должна превышать суммы налога, исчисленной по пункту (1). Если исчисленная сумма налога превышает сумму налога, исчисленную по пункту (1), то удержанию подлежит сумма налога, исчисленная по пункту (1).

Итоговая сумма налога подлежит удержанию за вычетом ранее удержанных налогов;

4) сумма налога (Нв) с дохода, полученного в условиях труда (В), не превышает 25% дохода (т. е. Нв < 25% (В)), и сумма (Нс) налога с дохода в условиях труда (С) не превышает 20 % дохода (т. е. Нс < 20% (С), то налог с совокупного дохода исчисляется по следующей формуле:

Hs =H(A+B+C), где:

Hs — налог с совокупного дохода;

Н(А+В+С) — налог, рассчитанный с дохода, полученного в условиях (А), (В) и (С).

При этом удерживаемая сумма налога не должна превышать суммы налога, исчисленной по пункту (1). Если исчисленная сумма налога превышает сумму налога, исчисленную по пункту (1), то подлежит удержанию сумма налога, исчисленная по пункту (1).

Итоговая сумма налога подлежит удержанию за вычетом ранее удержанных налогов.

Данный порядок исчисления налога с совокупного дохода является основой для исчисления налога применительно к различным вариантам условий труда.

II. Налогообложение доходов работников, занятых на производствах с особо вредными, особо тяжелыми, вредными и тяжелыми условиями труда, входящих в списки 1, 2 и 3 производств, учреждений, работ, профессий, должностей и показателей (кроме женщин, занятых на работах, указанных в части 3 Списка № 1 и в части 1 Списка № 2), осуществляется в следующем порядке.

Работник одновременно получает доход в обычных условиях труда (А) и в особо вредных, особо тяжелых вредных и тяжелых условиях труда (В), где уровень изъятия доходов не должен превышать 25% .

Предварительно, в общеустановленном порядке производится расчет налога (Нв) с дохода, полученного в условиях труда (В).

Нв — налог, рассчитанный в общеустановленном порядке с дохода, полученного в условиях труда (В).

При этом если:

1) сумма налога (Нв) с дохода, полученного в условиях труда (В), превышает 25% дохода (т. е. Нв > 25% (В)), то налог с совокупного дохода исчисляется по следующей формуле:

Hs = НА + 0,25 (В), где:

Hs — налог с совокупного дохода;

НА — налог, рассчитанный в общеустановленном порядке с дохода, полученного в обычных условиях труда (А);

0,25 (B) — 25% дохода полученного в условиях труда (В).

Итоговая сумма налога подлежит удержанию за вычетом ранее удержанных налогов;

2) сумма налога (Нв) с дохода, полученного в условиях труда (В), не превышает 25% дохода (т. е. Нв < 25% (В)), то налог с совокупного дохода исчисляется по следующей формуле:

Hs = Н(А+В), где:

Hs — налог с совокупного дохода;

Н(А+В) — налог с дохода, полученного в условиях труда (А) и (В), рассчитанный в общеустановленном порядке.

При этом удерживаемая сумма налога не должна превышать суммы налога, исчисленной по пункту (1). Если исчисленная сумма налога превышает сумму налога, исчисленную по пункту (1), то подлежит удержанию сумма налога, исчисленная по пункту (1).

Итоговая сумма подлежит удержанию за вычетом ранее удержанных налогов.

Условные примеры исчисления налога:

Вариант 1. Работница в январе 2003 года одновременно получила доход в обычных условиях труда (А) в сумме 50 тыс. сум., во вредных и тяжелых условиях труда (В), где уровень изъятия дохода не должен превышать 25%, в сумме 40 тыс. сум., в особо вредных и особо тяжелых условиях труда (С), где уровень изъятия дохода не должен превышать 20%, в сумме 23 тыс. сум.

Расчет производится в следующем порядке:

Определяется налог (Нв) с дохода в условиях труда (В):

Нв = 2947,75 + (40000 – 22675) х 22% = 6759 сум.

Определяется доля налога Нв = 6759 : 40000 х 100% = 16,9%, т. е. Нв < 25%.

Определяется налог (Нс) с полученного дохода в условиях труда (С):

Нс = 2947,75 + (23000 – 22675) х 22% = 3019 сум.

Определяется доля налога Нс = 3019 : 23000 х 100% = 13,1%, т. е. Нс < 20%.

Поскольку Нв < 25%, Нс < 20%, налог с совокупного дохода определяется по формуле: Hs = Н(А+В+С)

50000 + 40000 + 23000 = 113000 налогооблагаемый доход.

Рассчитывается налог:

7936 + (113000 – 45351) х 32% = 29584 сум.

Hs =29584 сум. сумма налога с совокупного дохода.

При этом полученная сумма налога не должна превышать сумму, равную:

Hs = НА + 0,25 (В) + 0,20 (С), где:

НА = 7936 + (50000 – 45351) х 32% =9424 сум. сумма налога в обычных условиях труда.

0,25 (В) = 40000 х 0,25 = 10000 сум.

0,20 (С) = 23000 х 0,20 = 4600 сум.

Рассчитывается налог с совокупного дохода:

Hs = 9424 + 10000 + 4600 = 24024 cyм.

Так как сумма 29584 сум. превышает сумму 24024 сум., то суммой налога, подлежащей удержанию является — 24024 сум.

Вариант 2. Работник в январе 2003 года одновременно получил доход в обычных условиях труда в сумме 50 тыс. сум., и в особо вредных и тяжелых условиях труда в сумме 40 тыс. сум.

Налог с дохода, полученного в особо вредных и тяжелых условиях труда Нв = 6759 сум., что составляет 16,9%,

Поскольку Нв < 25%, налог с совокупного дохода исчисляется по следующей формуле Hs = Н(А+В).

50000 + 40000 = 90000 сум. налогооблагаемый доход. Рассчитывается налог:

7936 + (90000 – 45351) х 32% = 22224 сум. — налог с совокупного дохода

При этом полученная сумма налога не должна превышать сумму:

Hs = НА + 0,25 (В) = 9424 + 10000 = 19424 сум.

Так как сумма 22224 сум. превышает сумму 19424 сум., то суммой налога, подлежащей удержанию, принимается сумма налога 19424 сум.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 3 к изменениям и дополнениям, вносимым в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц ПРИЛОЖЕНИЕ № 2 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц

СВЕДЕНИЯ

о суммах начисленных и фактически выплаченных работающим по найму в виде оплаты труда и других доходов, а также суммах налога на доходы физических лиц за _______________ квартал 20___ г.

* Данные по строкам 05, 08—010, 017—019 и 023 указываются, включая суммы удержанных платежей за счет дохода физического лица (алименты, штрафы, погашение кредита и др.), а также перечисления работодателем за счет собственных средств на возмещение личных расходов (на лечение, приобретение имущества, культурные мероприятия и др.) физических лиц.

** Расшифровка с указанием даты и суммы выплаченного дохода и внесенного в бюджет налога на доходы физических лиц за каждый месяц прилагается по форме согласно приложению № 2а к Инструкции о Порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц.

*** Данные по строке 025 определяются и заполняются органами государственной налоговой службы согласно порядку пропорционального списания денежных средств с банковских счетов юридических лиц по исполнительным платежным документам.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 4 к изменениям и дополнениям, вносимым в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц ПРИЛОЖЕНИЕ № 2а к Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц

Расшифровка

сумм выплаченного дохода и внесенного в бюджет налога на доходы физических лиц _____________ за_________ месяц ____ квартала 200__года

(Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан, 2003 г., № 5-6)