О внесении дополнений и изменений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан в связи с принятием основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2025 год (ЗРУ-1014-сон)

24.12.2024

Закон Республики Узбекистан

Принят Законодательной палатой 3 декабря 2024 года Одобрен Сенатом 18 декабря 2024 года

Последовательное снижение налоговой нагрузки, упрощение системы налогообложения, а также совершенствование налогового администрирования являются наиважнейшими условиями ускоренного развития экономики и повышения инвестиционной привлекательности страны.

Вместе с тем возникает необходимость дальнейшего ускорения рыночных реформ, реализации предложений и инициатив, поступивших в рамках открытого диалога Президента Республики Узбекистан с предпринимателями, приведения национального законодательства Республики Узбекистан в соответствие с соглашениями Всемирной торговой организации, а также осуществления в дальнейшем работ по устранению энергодефицита в регионах за счет повышения энергоэффективности и применения возобновляемых источников энергии.

Данным Законом в Налоговый кодекс Республики Узбекистан вносятся изменения, предусматривающие освобождение от налога на добавленную стоимость оборота по реализации пустующих земельных участков несельскохозяйственного назначения, отмену порядка исчисления в двукратном размере земельного налога по земельным участкам сельскохозяйственного назначения, расположенным в административных границах городов и поселков, уменьшение суммы социального налога, уплачиваемого работниками индивидуального предпринимателя, а также освобождение налогоплательщиков от обязанности по представлению в налоговые органы товаросопроводительных документов с отметкой подтверждающей пересечение таможенной границы.

Настоящим Законом также предусматривается освобождение услуг мобильной связи от обложения акцизным налогом, введение временных налоговых льгот в сфере издательско-полиграфической деятельности, информационных технологий, трудоустройства учеников образовательных учреждений у предпринимателей, вовлечения молодежи в реализацию товаров через передвижные торговые объекты на автомобильных дорогах, поддержки субъектами предпринимательства членов малообеспеченных семей путем принятия их на работу, а также предоставление налоговых льгот для физических и юридических лиц, установивших установки возобновляемых источников энергии.

Кроме того, изменяются налоговые ставки на табачную и алкогольную продукцию, на нефтепродукты и другие подакцизные товары, по налогу на имущество, земельному налогу, налогу за пользование водными ресурсами, налогу за пользование недрами, налогу с оборота. Также отменяются налоговые льготы по налогу на прибыль и налогу с оборота, предоставляемые для поддержки доходов от реализации товаров (услуг) на экспорт, отменяются фиксированные ставки налога с оборота, нормы об особенностях уплаты налога по налоговой ставке в фиксированной сумме.

Также данным Законом вносится изменение в Бюджетный кодекс Республики Узбекистан, устанавливающее введение правила о том, что нормы законодательства, которые предусматривают понижение доходов бюджетов бюджетной системы, предоставление или отмену налоговых и таможенных льгот, а также уменьшение или увеличение отчислений в бюджеты бюджетной системы из неналоговых поступлений, вводятся в действие с 1 января следующего финансового года.

Кроме того, данным Законом вносится изменение в Закон Республики Узбекистан «Об использовании возобновляемых источников энергии», предусматривающее установление налоговых льгот в сфере использования возобновляемых источников энергии.

Настоящий Закон послужит созданию необходимых правовых условий для реализации основных направлений налоговой и бюджетной политики, предусмотренных при подготовке Закона Республики Узбекистан «О Государственном бюджете Республики Узбекистан на 2025 год», широкому внедрению возобновляемых источников энергии и обеспечению стимулирования строительства многоэтажных производственных зданий.

Статья 1. Главу 1 Бюджетного кодекса Республики Узбекистан, утвержденного Законом Республики Узбекистан от 26 декабря 2013 года № ЗРУ-360 (Ведомости палат Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 2013 г., приложение 1 к № 12; 2014 г., № 9, ст. 244; 2015 г., № 12, ст. 452; 2016 г., № 12, ст.ст. 383, 385; 2017 г., № 6, ст. 300, № 10, ст. 605, № 12, ст. 772; 2018 г., № 1, ст. 1, № 7, ст.ст. 431, 433, № 12, ст. 783; 2019 г., № 1, ст. 1, № 5, ст. 265, № 8, ст. 470, № 9, ст. 588, № 11, ст. 791, № 12, ст.ст. 884, 891; 2020 г., № 3, ст. 203, № 11, ст. 652, № 12, ст. 691; 2021 г., № 1, ст.ст. 7, 13, приложение к № 4, № 8, ст.ст. 803, 804, № 10, ст. 973, № 12, ст. 1198; 2022 г., № 5, ст. 464, № 6, ст. 577; 2023 г., № 4, ст. 272, № 11, ст. 923; 2024 г., № 9, ст. 958) дополнить статьей 51 следующего содержания:

«Статья 51. Порядок введения в действие норм, предусматривающих понижение доходов бюджета, предоставление или отмену налоговых и таможенных льгот, а также уменьшение или увеличение отчислений в бюджет из неналоговых поступлений

Нормы законодательства, предусматривающие в течение финансового года понижение доходов бюджетов бюджетной системы, предоставление или отмену налоговых и таможенных льгот, а также уменьшение или увеличение отчислений в бюджеты бюджетной системы из неналоговых поступлений, вводятся в действие с 1 января следующего финансового года».

Статья 2. Текст статьи 14 Закона Республики Узбекистан от 21 мая 2019 года № ЗРУ-539 «Об использовании возобновляемых источников энергии» (Ведомости палат Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 2019 г., № 5, ст. 264; 2020 г., № 11, ст. 652; 2021 г., приложение к № 4; 2022 г., № 6, ст. 570; 2024 г., № 2, ст. 106) изложить в следующей редакции:

«Налоговые льготы в области использования возобновляемых источников энергии устанавливаются налоговым законодательством».

Статья 3. Внести в Налоговый кодекс Республики Узбекистан, утвержденный в новой редакции Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2019 года № ЗРУ-599 (Ведомости палат Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 2019 г., приложение 1 к № 12; 2020 г., № 3, ст. 198, № 10, ст. 593, № 11, ст. 652, № 12, ст.ст. 690, 691; 2021 г., № 1, ст. 6, № 4, ст. 294, приложение к № 4, № 8, ст. 800, № 9, ст. 901, № 10, ст. ст. 968, 969, 972, 973, № 12, ст. 1199; 2022 г., № 2, ст. 79, № 3, ст.ст. 215, 216, № 5, ст.ст. 461, 464, 467, № 6, ст. 570, № 7, ст.ст. 664, 666, № 12, ст. 1190; 2023 г., № 6, ст. ст. 444, 446, № 7, ст. 540, № 12, ст.1011; 2024 г., № 2, ст.106, 110, 111, № 4, ст. 346, № 5, ст.ст. 458, 459, № 8, ст.ст. 822, 831, № 9, ст. 958), следующие изменения и дополнения:

1) часть тринадцатую статьи 133 изложить в следующей редакции:

«Таможенные органы обязаны предоставлять налоговым органам:

в режиме реального времени информацию об импортных операциях, информацию по экспортным операциям после пересечения таможенной границы товаров, а также информацию о перемещении товаров, включая осуществленные в форме электронной коммерции, через таможенную границу Республики Узбекистан;

ежемесячно информацию о фактах хранения товаров нерезидентами Республики Узбекистан на таможенных складах Республики Узбекистан»;

2) в части первой статьи 243:

пункт 15 исключить;

дополнить пунктом 261 следующего содержания:

«261) государственного имущества, включая пустующие земельные участки несельскохозяйственного назначения на основе права собственности»;

3) в статье 256:

дополнить частью шестой следующего содержания:

«Положения настоящей статьи не применяются при реализации товаров, предусмотренных пунктом 261 части первой статьи 243 настоящего Кодекса»;

часть шестую считать частью седьмой;

4) в статье 261:

пункты 2 и 3 части первой изложить в следующей редакции:

«2) грузовая таможенная декларация, являющаяся основанием для вывоза товаров с таможенной территории Республики Узбекистан;

3) товаросопроводительные документы с отметкой таможенного органа, расположенного в пункте пропуска с таможенной территории Республики Узбекистан, подтверждающие пересечение таможенной границы транспортными средствами, груженными товарами»;

дополнить частью второй следующего содержания:

«Сведения о пересечении таможенной границы товаров в соответствии со статьей 133 настоящего Кодекса, предоставленные таможенными органами налоговым органам посредством электронного обмена информацией в режиме реального времени, являются основанием для подтверждения экспорта товаров»;

части вторую и третью считать соответственно частями третьей и четвертой;

5) часть восьмую статьи 266 изложить в следующей редакции:

«При постановке лица, не являвшегося налогоплательщиком, на специальный регистрационный учет в качестве налогоплательщика в соответствии со статьей 237 настоящего Кодекса, а также при отмене освобождения от уплаты налога это лицо имеет право на зачет суммы налога, учтенной в балансовой стоимости остатков товарно-материальных запасов и долгосрочных активов, имеющихся на его балансе на дату постановки на специальный регистрационный учет (отмены освобождения), при соблюдении условий, установленных частью первой настоящей статьи»;

6) часть вторую статьи 269 изложить в следующей редакции:

«Сумма налога по приобретенным товарам (услугам), ранее не принятая к зачету в соответствии с пунктами 1 — 4 части первой статьи 267 настоящего Кодекса, подлежит корректировке (отнесению в зачет) в случаях дальнейшего их использования для оборота, облагаемого налогом»;

7) часть вторую статьи 283 изложить в следующей редакции:

«Налогоплательщиками также признаются иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан через постоянные учреждения, производящие товары или осуществляющие ввоз товаров, облагаемых акцизным налогом»;

8) пункт 8 части первой статьи 284 исключить;

9) части первую, вторую и третью статьи 285 изложить в следующей редакции:

«Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара в зависимости от установленных налоговых ставок.

По подакцизным товарам, в отношении которых налоговые ставки установлены в абсолютной сумме (фиксированные), налоговая база определяется исходя из объема подакцизных товаров в натуральном выражении.

По производимым подакцизным товарам, в отношении которых налоговые ставки установлены в процентах (адвалорные), налоговой базой является стоимость реализованных подакцизных товаров, но не ниже их фактической себестоимости»;

10) в статье 286:

из наименования слово «(услугами)» исключить;

из части первой слово «(услугами)» исключить;

11) части первую, вторую и третью статьи 2891 изложить в следующей редакции:

«Налоговые ставки на табачную продукцию устанавливаются в следующих размерах:

№ Виды табачной продукции Налоговые ставки при импорте на производимые 1. Сигареты с фильтром, без фильтра, папиросы, сигариллы (сигариты), биди, кретек с 1 января 2025 года: 330 000 сум/1 000 штук с 1 января 2025 года: 300 000 сум/1 000 штук с 1 июля 2025 года: 340 000 сум/1 000 штук 2. Сигара 20 000 сум/1 штуку 3. Табак для кальяна 600 000 сум/кг* 4. Табак курительный, трубочный 600 000 сум/кг 5. Табак жевательный, нюхательный и сосательный 382 000 сум/кг 6. Нагреваемая табачная палочка, нагреваемая капсула с табаком и другие изделия, содержащие табак, с аналогичным принципом использования 450 000 сум/кг 7. Никотиновый бестабачный снюс 154 000 сум/кг 8. Никотиносодержащая жидкость (в картриджах, резервуарах и других контейнерах для использования в электронных сигаретах)** 2 000 сум/мл

* Налог по установленной налоговой ставке уплачивается также при ввозе бестабачной смеси для кальяна.

** При ввозе никотиносодержащей жидкости (никотина) в системах ее потребления (электронные и другие) налог уплачивается исходя из объема никотиносодержащей жидкости.

В пункте 1 части первой настоящей статьи фиксированная налоговая ставка применяется к объему подакцизных товаров в натуральном выражении.

В пунктах 3 — 6 части первой настоящей статьи налоговая ставка применяется в отношении массы табачного сырья в табачной продукции при условии указания на потребительской упаковке (таре) информации о массе табачного сырья. В случае, если масса табачного сырья по табаку для кальяна составляет менее 20 процентов веса нетто (с учетом первичной упаковки), то налог исчисляется от 20 процентов веса нетто. В случае отсутствия на потребительской упаковке (таре) информации о массе табачного сырья налоговая ставка применяется к весу нетто (с учетом первичной упаковки)»;

12) текст статьи 2892 изложить в следующей редакции:

«Налоговые ставки на алкогольную продукцию устанавливаются в следующих размерах:

№ Виды алкогольной продукции Налоговые ставки (за 1 литр) при импорте на производимые 1. Спирт этиловый ректификованный из пищевого сырья, спирт этиловый ректификованный технический из эфироальдегидной фракции и фракция головная этилового спирта, а также зерновой дистиллят (за исключением головной фракции этилового спирта, использованной для получения технического спирта) 15 000 сум 2. Водка, коньяк и прочая алкогольная продукция (за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, за исключением пунктов 3 и 4) 76 000 сум 44 000 сум 3. Вино: натуральные вина естественного брожения (без добавления этилового спирта) 14 000 сум 5 000 сум прочие вина, в том числе вермут 20 000 сум 6 000 сум 4. Пиво 6 000 сум 2 000 сум »;

13) в статье 2893:

части первую и вторую изложить в следующей редакции:

«Налоговые ставки на нефтепродукты и другие подакцизные товары устанавливаются в следующих размерах:

№ Наименование товаров Налоговые ставки с 1 января 2025 года с 1 апреля 2025 года 1. Нефтепродукты: бензин АИ-80 и выше 340 000 сум/тонну 375 000 сум/тонну бензин АИ-91 и выше 303 000 сум/тонну 335 000 сум/тонну авиакеросин (за исключением синтетического) 271 000 сум/тонну 300 000 сум/тонну дизельное топливо (за исключением синтетического) 326 000 сум/тонну 360 000 сум/тонну дизельное топливо ЭКО (за исключением синтетического) 293 000 сум/тонну 325 000 сум/тонну моторное масло для дизельных или карбюраторных (инжекторных) двигателей 461 000 сум/тонну 510 000 сум/тонну 2. Полиэтиленовые гранулы 10% 3. Природный газ 12% 4. Реализуемый конечному потребителю: бензин АИ-80 и выше 476 сум за 1 литр/633 000 сум за 1 тонну 525 сум за 1 литр/700 000 сум за 1 тонну бензин АИ-91 и выше 425 сум за 1 литр/565 000 сум за 1 тонну 470 сум за 1 литр/621 000 сум за 1 тонну дизельное топливо 476 сум за 1 литр/578 000 сум за 1 тонну 525 сум за 1 литр/635 000 сум за 1 тонну сжиженный газ 476 сум за 1 литр/904 000 сум за 1 тонну 525 сум за 1 литр/1 000 000 сум за 1 тонну сжатый газ 678 сум за 1 куб.м 750 сум за 1 куб.м 5. Сахар белый без вкусоароматических или красящих добавок 20% 6. Напитки, содержащие сахар или другие подслащивающие или вкусо-ароматические вещества и упакованные в потребительскую упаковку* (за исключением энергетических и тонизирующих напитков): газированные 500 сум за 1 литр негазированные - 500 сум за 1 литр Энергетические и тонизирующие напитки 2 000 сум за 1 литр

* К сокам, изготовленным из фруктов и (или) овощей, являющимся натурально сладкими и не содержащим дополнительный сахар и другие подслащивающие или ароматические вещества, налог не применяется.

В пункте 3 части первой настоящей статьи налоговые ставки установлены на подакцизные товары, производимые в Республике Узбекистан, включая импортированные подакцизные товары, и не применяются при ввозе данных товаров»;

в части четвертой цифру «6» заменить цифрой «5»;

14) второе предложение части четвертой статьи 299 текста на узбекском языке изложить в следующей редакции:

«Қарз олувчининг даромадини аниқлашнинг худди шундай тартиби қарз (қайтариш шарти билан молиявий ёрдам) олиш санасида ставкаси Ўзбекистон Республикаси Марказий банки томонидан белгиланган қайта молиялаштириш ставкасидан кам бўлган фоизлар тўлаш шарти билан берилган қарзларга (қайтариш шарти билан молиявий ёрдамга) нисбатан қўлланилади»;

15) в статье 337:

в части первой:

пункт 6 исключить;

в пункте 8 цифру «7,5» заменить цифрой «10»;

дополнить пунктом 101 следующего содержания:

« 101. Прибыль, полученная от реализации электрической энергии в общую сеть с использованием установок возобновляемых источников энергии общей мощностью до 100 кВт 0 »;

в части пятой цифру «7,5» заменить цифрой «10»;

части восьмую — пятнадцатую заменить частями восьмой — двенадцатой следующего содержания:

«Налоговую ставку, установленную в пункте 12 части первой настоящей статьи, вправе снизить на 50 процентов:

налогоплательщики налога с оборота, впервые перешедшие на уплату налога после 1 сентября 2022 года, — в течение одного налогового периода, следующего за годом, в котором налогоплательщик перешел на уплату налога, при условии, что в налоговом периоде, в котором применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил десяти миллиардов сумов;

налогоплательщики, у которых после 1 сентября 2022 года совокупный доход в течение текущего налогового периода впервые превысил десять миллиардов сумов, — в течение текущего налогового периода и последующего налогового периода, при условии, что в налоговых периодах, в которых применяется пониженная налоговая ставка, совокупный доход налогоплательщика не превысил ста миллиардов сумов.

При этом налогоплательщики, указанные в абзаце втором части восьмой настоящей статьи, вправе определять налоговую базу в упрощенном порядке в размере 25 процентов от совокупного дохода.

Пониженная налоговая ставка, предусмотренная частью восьмой настоящей статьи, не распространяется на налогоплательщиков налога за пользование недрами и акцизного налога, а также в случае ликвидации налогоплательщика и (или) выявления фактов разделения (дробления) доходов от реализации товаров (услуг) налогоплательщика между двумя и более субъектами предпринимательства для применения предоставленной пониженной налоговой ставки.

Налоговая ставка в размере 0 процентов, предусмотренная в пункте 101 части первой настоящей статьи, применяется в течение трех лет с месяца ввода установок возобновляемых источников энергии в эксплуатацию, а при установке солнечных панелей с системой накопления электрической энергии мощностью не менее 25 процентов от мощности солнечных панелей, — в течение десяти лет с месяца ввода этих панелей в эксплуатацию.

Для отдельных налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере добычи полезных ископаемых, решением Президента Республики Узбекистан могут устанавливаться повышенные налоговые ставки»;

16) часть первую статьи 343 изложить в следующей редакции:

«Дивиденды, выплачиваемые юридическим лицом налоговому резиденту Республики Узбекистан, облагаются налогом у источника выплаты в порядке, предусмотренном статьей 345 настоящего Кодекса, и подлежат вычету при определении налоговой базы получателем таких доходов»;

17) в статье 383:

часть первую изложить в следующей редакции:

«Налоговая ставка для налогоплательщиков, уплачивающих налог в фиксированных размерах, устанавливается в следующих размерах:

№ Вид деятельности Налоговые ставки в месяц (в сумах) город Ташкент город Нукус и города — областные центры прочие города прочие населенные пункты 1. Розничная торговля: продовольственными и непродовольственными товарами 700 000 - 1 000 000 265 000 - 800 000 сельскохозяйственной продукцией на дехканских рынках 230 000 - 330 000 65 000 - 200 000 газетами, журналами и книжной продукцией 230 000 - 330 000 65 000 - 200 000 2. Бытовые услуги 230 000 - 330 000 65 000 - 200 000 3. Прочие виды деятельности 230 000 - 330 000 65 000 - 200 000 4. Услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом: для грузовых автомобилей грузоподъемностью до 3 тонн 200 000 для грузовых автомобилей грузоподъемностью свыше 3 тонн 300 000 »;

часть четвертую изложить в следующей редакции:

«Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан, Кенгаши народных депутатов областей и города Ташкента определяют размер фиксированных налоговых ставок для индивидуальных предпринимателей в пределах минимальных и максимальных ставок фиксированных налоговых ставок, установленных настоящей статьей, исходя из уровня экономического развития районов и городов»;

18) часть восьмую статьи 385 дополнить предложением следующего содержания:

«При этом индивидуальные предприниматели, доход которых от реализации товаров (услуг) в календарном году не превышает ста миллионов сумов, вправе исчислять и удерживать у источника выплаты налог в качестве налогового агента с доходов в виде оплаты труда физических лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, в размере, равном 50 процентам от ставок, установленных для индивидуальных предпринимателей в соответствии с частью первой статьи 383 настоящего Кодекса»;

19) в статье 408:

пункт 2 части первой исключить;

из абзаца пятого части третьей слова «(за исключением физических лиц, указанных в пункте 2 части первой настоящей статьи)» исключить;

в абзаце третьем части пятой слова «до 1 декабря» заменить словами «до 31 декабря»;

20) абзацы четвертый, пятый и шестой пункта 1 части первой статьи 412 изложить в следующей редакции:

«в городе Ташкенте — три миллиона триста тысяч сумов;

в городе Нукусе и областных центрах — два миллиона двести тысяч сумов;

в других городах и сельской местности — один миллион триста тысяч сумов»;

21) в статье 414:

пункт 2 части третьей изложить в следующей редакции:

«2) установки возобновляемых источников энергии общей мощностью:

до 100 кВт — сроком на три года с месяца ввода установок возобновляемых источников энергии в эксплуатацию, а при установке солнечных панелей с системой накопления электрической энергии мощностью не менее 25 процентов от мощности солнечных панелей — сроком на десять лет с месяца ввода этих панелей в эксплуатацию;

100 кВт и более — сроком на десять лет с месяца ввода их в эксплуатацию»;

дополнить частью четвертой следующего содержания:

«Налогоплательщики по вновь построенным многоэтажным производственным зданиям (за исключением зданий, расположенных в городах республики, а также в Зангиатинском, Кибрайском и Ташкентском районах Ташкентской области) уплачивают сумму начисленного налога с применением понижающего коэффициента 0,9 к начисленной сумме этого налога в отношении трехэтажного здания, 0,8 — четырехэтажного здания, 0,7 — пятиэтажного здания, 0,6 — шестиэтажного здания, 0,5 — семиэтажного и более этажей здания с месяца ввода их в эксплуатацию на срок не более трех лет. При этом понижающий коэффициент, установленный настоящей частью, применяется:

с учетом вспомогательных помещений, необходимых для осуществления деятельности по производству продукции, в частности, помещения под офис и для реализации собственной произведенной продукции, учебно-производственные помещения, организованные для освоения соответствующей профессии, если их площадь не превышает 20 процентов от общей площади вновь построенного многоэтажного производственного здания;

каждым собственником здания, если здание используется совместно в производственных целях несколькими хозяйствующими субъектами»;

22) в абзаце первом части третьей статьи 415 цифру «0,6» заменить цифрой «0,65»;

23) в статье 421:

пункт 4 части первой исключить;

дополнить частью третьей следующего содержания:

«Сумма налога уменьшается на сумму, не превышающую двукратного размера базовой расчетной величины, для лиц, использующих возобновляемые источники энергии общей мощностью до 100 кВт на объектах недвижимого имущества жилого фонда, в течение трех лет начиная с месяца, в котором установлены установки возобновляемых источников энергии, а при установке солнечных панелей с системой накопления электрической энергии мощностью не менее 25 процентов от мощности солнечных панелей — в течение десяти лет с месяца ввода этих панелей в эксплуатацию. Настоящая льгота предоставляется только один раз в отношении одного объекта недвижимого имущества жилого фонда на основании справки, выданной энергоснабжающей организацией об использовании физическим лицом возобновляемых источников энергии, и применяется при установке физическим лицом установок возобновляемых источников энергии общей мощностью свыше 1 кВт»;

части третью и четвертую считать соответственно частями четвертой и пятой;

в части пятой слова «указанных в пункте 4 части первой настоящей статьи» заменить словами «указанных в части третьей настоящей статьи»;

24) часть первую статьи 422 изложить в следующей редакции:

«Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

№ Объекты налогообложения Налоговые ставки, в процентах 1. Жилые дома и квартиры, дачные строения (общей площадью до 200 кв. м включительно), машино-место, неразрывно связанное с многоквартирным домом, а также иные строения, помещения и сооружения 0,34 2. Жилые дома и квартиры, расположенные в городах общей площадью: свыше 200 кв. м и до 500 кв. м 0,45 свыше 500 кв. м 0,6 3. Жилые дома и квартиры, дачные строения, расположенные в прочих населенных пунктах общей площадью свыше 200 кв.м 0,45 4. Объекты налогообложения, используемые для предпринимательской деятельности либо при сдаче их в аренду юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, а также объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения доходов 1,5 »;

25) в статье 428:

часть первую исключить;

части вторую и третью считать соответственно частями первой и второй;

в части первой:

абзац одиннадцатый исключить;

абзацы двенадцатый и тринадцатый считать соответственно абзацами одиннадцатым и двенадцатым;

дополнить абзацами тринадцатым, четырнадцатым и пятнадцатым следующего содержания:

«занятые отдельно стоящими установками возобновляемых источников энергии общей мощностью:

до 100 кВт — сроком на три года с месяца ввода установок возобновляемых источников энергии в эксплуатацию, а при установке солнечных панелей с системой накопления электрической энергии мощностью не менее 25 процентов от мощности солнечных панелей — сроком на десять лет с месяца ввода этих панелей в эксплуатацию;

100 кВт и более — сроком на десять лет с месяца ввода их в эксплуатацию»;

часть вторую заменить частями второй, третьей и четвертой следующего содержания:

«За земельные участки, занятые новыми садами, виноградниками, тутовниками (независимо от использования междурядий для посева сельскохозяйственных культур), налог уплачивается по налоговым ставкам, сниженным на 50 процентов сроком на пять лет. При этом в отношении земельных участков, на которых не созданы новые сады и виноградники в течение двенадцати месяцев со дня выдачи уполномоченным органом заключения о признании садов и виноградников экономически неэффективными и низкоурожайными, налоговая ставка устанавливается с повышением в трехкратном размере.

Исчисление срока налоговой льготы, указанной в части второй настоящей статьи, на новые посадки саженцев, произведенные осенью, начинается с 1 января следующего года, а на новые посадки саженцев, произведенные весной, — с 1 января текущего налогового периода.

На земельные участки, используемые не по прямому назначению, налоговые льготы, установленные настоящей статьей, не распространяются»;

26) в статье 429:

часть первую изложить в следующей редакции:

«Базовые налоговые ставки за земли несельскохозяйственного назначения в разрезе регионов республики устанавливаются в абсолютной величине за 1 гектар в следующих размерах:

Регионы республики Базовая налоговая ставка, в расчете за 1 гектар (в млн сум) Город Ташкент: 1 зона 2 зона 3 зона 4 зона 5 зона 298,1 237,6 183,7 122,1 61,6 Республика Каракалпакстан 38,5 Андижанская область 48,4 Бухарская область 39,6 Джизакская область 39,6 Кашкадарьинская область 39,6 Навоийская область 39,6 Наманганская область 48,4 Самаркандская область 48,4 Сурхандарьинская область 35,2 Сырдарьинская область 29,7 Ташкентская область 40,7 Ферганская область 40,7 Хорезмская область 39,6

дополнить частью пятой следующего содержания:

«За земли, занятые под зданиями и сооружениями, находящимися на балансе сельскохозяйственных предприятий, используемые для производства и хранения сельскохозяйственной продукции, а также для разведения тутового шелкопряда (за исключением объектов, которые расположены на земельных участках, используемых на праве аренды, и на которые распространяются льготы), налог уплачивается с применением коэффициента 0,2 к налоговым ставкам, установленным Кенгашами народных депутатов районов и городов»;

части пятую — шестнадцатую считать соответственно частями шестой — семнадцатой;

абзац первый части седьмой изложить в следующей редакции:

«К налоговым ставкам применяется коэффициент 0,45 к земельным участкам, занятым»;

в части восьмой слова «пятая и шестая» заменить словами «шестая и седьмая»;

в части девятой слово «шестой» заменить словом «седьмой»;

часть двенадцатую исключить;

части тринадцатую — семнадцатую считать соответственно частями двенадцатой — шестнадцатой;

27) в статье 436:

пункт 7 части первой исключить;

дополнить частью второй следующего содержания:

«Сумма налога уменьшается на сумму, не превышающую размер одной базовой расчетной величины, для лиц, использующих возобновляемые источники энергии общей мощностью до 100 кВт на объектах недвижимого имущества жилого фонда в течение трех лет начиная с месяца, в котором установлены установки возобновляемых источников энергии, а при установке солнечных панелей с системой накопления электрической энергии мощностью не менее 25 процентов от мощности солнечных панелей в течение десяти лет с месяца ввода этих панелей в эксплуатацию. Настоящая льгота предоставляется только один раз в отношении одного земельного участка, занятого объектами недвижимого имущества жилого фонда, на основании справки, выданной энергоснабжающей организацией, об использовании физическим лицом возобновляемых источников энергии, и применяется при установке физическим лицом установок возобновляемых источников энергии общей мощностью свыше 1 кВт»;

части вторую и третью считать соответственно частями третьей и четвертой;

в части третьей слова «указанных в пункте 7 части первой настоящей статьи» заменить словами «указанных в части второй настоящей статьи»;

28) часть первую статьи 437 изложить в следующей редакции:

«Базовые налоговые ставки в разрезе регионов республики устанавливаются в абсолютной величине за 1 кв. м в следующих размерах (за исключением земельных участков сельскохозяйственного назначения, предоставленных физическим лицам, а также для ведения дехканского хозяйства):

Регионы республики Базовая налоговая ставка, в расчете на 1 кв. м (в сумах) Город Ташкент: 1 зона 2 зона 3 зона 4 зона 5 зона 1735 1471 1206 948 678 Республика Каракалпакстан 352 Андижанская область 433 Бухарская область 352 Джизакская область 352 Кашкадарьинская область 352 Навоийская область 352 Наманганская область 433 Самаркандская область 433 Сурхандарьинская область 330 Сырдарьинская область 278 Ташкентская область 366 Ферганская область 366 Хорезмская область 352 »;

29) в статье 445:

части первую и вторую изложить в следующей редакции:

«Налоговые ставки за водные ресурсы, забираемые из поверхностных и подземных источников, в пределах установленного лимита, устанавливаются в абсолютной величине за один кубический метр в следующих размерах:

№ Налогоплательщики и объекты налогообложения Налоговая ставка в расчете за 1 куб. метр (в сумах) поверхностные источники водных ресурсов подземные источники водных ресурсов 1. Предприятия всех отраслей экономики (за исключением указанных в пункте 2), в том числе предприятия промышленности, индивидуальные предприниматели и физические лица, имеющие объекты недвижимого имущества нежилого назначения, предназначенные для предпринимательской деятельности и (или) извлечения дохода 700 850 2. Электростанции и предприятия коммунального обслуживания 110 135 3. Объем воды, используемой для полива сельскохозяйственных земель и разведения (выращивания) рыбы, включая дехканские хозяйства и физических лиц, имеющих земли сельскохозяйственного назначения 100 100 4. Объем воды, используемой для мойки автотранспортных средств 15 000 15 000 5. Объем воды, используемой для производства безалкогольных напитков и алкогольной продукции, кроме пива и вина 38 000 38 000

К налоговой ставке, предусмотренной в пункте 3 части первой настоящей статьи:

при внедрении водосберегающих технологий орошения и определении на основании водоизмерительных приборов объема водозабора для полива к налоговой ставке применяется понижающий коэффициент 0,5;

при внедрении водосберегающих технологий орошения или определении объема водозабора для полива на основании водоизмерительных приборов к налоговой ставке применяется понижающий коэффициент 0,7;

при определении объема водозабора для рыбоводства на основании водоизмерительных приборов к налоговой ставке применяется понижающий коэффициент 0,7;

в случае отсутствия внедрения водосберегающих технологий орошения и неустановления объема водозабора для полива на основании водоизмерительных приборов к налоговой ставке применяется повышающий коэффициент 1,1»;

дополнить частью третьей следующего содержания:

«Кенгаши народных депутатов районов и городов вправе устанавливать понижающие до 0,7 или повышающие до 1,5 коэффициенты к налоговым ставкам (за исключением пунктов 2 и 3 части первой настоящей статьи, а также крупных налогоплательщиков, список которых утверждается постановлением Президента Республики Узбекистан)»;

части третью и четвертую считать соответственно частями четвертой и пятой;

30) в статье 452:

в части первой:

пункт 7 изложить в следующей редакции:

« 7. Горно-химическое сырье Минеральные пигменты 5,5 Йод 4,8 Минеральные соли (каменная (поваренная), калийная, сульфатная соли), карбонатное сырье (известняки, доломиты), минеральные удобрения (глауконит, фосфориты и другие) и другое горно-химическое сырье 3,5, но не менее 6 160 сум/куб. м »;

пункт 9 изложить в следующей редакции:

« 9. Нерудные строительные материалы Цементное сырье, за исключением известняка для производства цемента 5 Известняк для производства цемента 6 600 сум/тонна* Камни пильные, бутовый камень, известняк-ракушечник, известняк (кроме известняка для производства цемента и извести), доломиты, щебень строительный, базальт, гранодиориты, граносиениты, сиениты, порфириты, диабаз-порфириты, габбро, сланцевые породы, карбонатное сырье, травертин 5, но не менее 6 160 сум/куб. м Блоки из природного облицовочного камня 5, но не менее 10 000 сум/куб. м Мрамор 5, но не менее 20 000 сум/куб. м Граниты 5, но не менее 30 000 сум/куб. м Гипсовый камень, гипс и ангидрид, ганч 5, но не менее 15 950 сум/куб. м Кирпично-черепичное сырье, лесс и лессовидные породы 5, но не менее 4 620 сум/куб. м Песок строительный, песчаники, песчано-гравийная смесь** не менее 5 000 сум/куб. м Известняк для производства извести, фарфоровое сырье, керамзитовое сырье, мергель, аргиллит, вулканогенные породы, пелитовые туффиты, базальт для производства минерального волокна, диабаз, глиеж, андезибазальт, железосодержащие добавки, магнетит-гематитовые породы и другие нерудные строительные материалы и общераспространенные полезные ископаемые 5 »;

примечание дополнить абзацем вторым следующего содержания:

«** В целях исчисления налога на прибыль и налога на добавленную стоимость цена реализации песчано-гравийной смеси в карьере не может быть ниже 20 тысяч сумов за 1 кубический метр»;

дополнить частью второй следующего содержания:

«Кенгаши народных депутатов районов и городов вправе устанавливать повышающий коэффициент до 1,3 к фиксированным налоговым ставкам нерудных строительных материалов (кроме известняка для производства цемента)»;

части вторую и третью считать соответственно частями третьей и четвертой;

в части третьей слова «частью третьей настоящей статьи» заменить словами «частью четвертой настоящей статьи»;

31) пункт 6 части первой статьи 464 исключить;

32) в статье 467:

в пункте 5 части первой цифру «2» заменить цифрой «3»;

в части третьей:

в пункте 1 цифру «25» заменить цифрой «30»;

в пункте 2 цифру «34» заменить цифрой «40»;

дополнить частью пятой следующего содержания:

«Положения частей второй, третьей и четвертой настоящей статьи с 1 января 2026 года признаются утратившими силу»;

33) часть первую статьи 470 изложить в следующей редакции:

«Сумма налога по итогам отчетного (налогового) периода определяется налогоплательщиком самостоятельно»;

34) статью 4701 исключить;

35) в статье 483:

часть сорок пятую изложить в следующей редакции:

«До 1 января 2028 года освобождается от налога на добавленную стоимость оборот по реализации товаров (услуг), а также ввоз товаров, приобретаемых в рамках проектов, реализуемых полностью или частично за счет государственного внешнего долга, привлеченного и привлекаемого из международных финансовых институтов и зарубежных правительственных финансовых организаций бюджетными организациями, а также государственными предприятиями и юридическими лицами с долей государства в уставном фонде (уставном капитале) в размере 50 процентов и более, в рамках проектов, реализуемых полностью или частично за счет государственного внешнего долга, привлеченного и привлекаемого из международных финансовых институтов и зарубежных правительственных финансовых организаций (за исключением средств международных финансовых институтов и зарубежных правительственных финансовых организаций, рефинансируемых или перекредитуемых через коммерческие банки Республики Узбекистан) для инфраструктурных проектов (проекты по электро-, газо- и теплоснабжению, водоснабжению и канализации, водному хозяйству, дорожно-транспортной инфраструктуре, связи и телекоммуникациям, агрологистике, санитарной очистке, управлению твердыми бытовыми отходами). При этом данная льгота применяется также к участникам проекта»;

дополнить частями пятьдесят шестой — шестьдесят восьмой следующего содержания:

«На период с 1 января 2025 года до 1 января 2029 года налогоплательщики, доходы которых от издательско-полиграфической деятельности составляют не менее 90 процентов их совокупного дохода по итогам отчетного (налогового) периода, освобождаются от уплаты налога на прибыль по данному виду деятельности (за исключением доходов в виде процентов).

На период с 1 января 2025 года по 1 января 2028 года субъекты предпринимательства, принявшие на работу малоимущих членов семьи с ежемесячной заработной платой не менее 1,5 минимального размера оплаты труда, по расходам по выплате заработной платы работникам, являющимся членами бедных семей, уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента.

С 1 сентября 2024 года по 1 сентября 2027 года:

субъекты предпринимательства, принявшие на работу учеников школ, колледжей и техникумов (не старше тридцати лет) для профессионального обучения, по доходам, выплачиваемым им в виде оплаты труда, уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1 процента;

ученики школ, колледжей и техникумов в процессе профессионального обучения по доходам, полученным от субъектов предпринимательства в виде оплаты труда, уплачивают налог на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 1 процента.

На период до 1 января 2028 года молодежь (лица не старше тридцати лет), организовавшая передвижные торговые объекты вдоль магистральных автомобильных дорог, освобождается от уплаты налогов по доходам, полученным от реализации товаров (услуг) в течение первых шести месяцев с даты начала осуществления деятельности.

На период с 1 февраля 2025 года по 1 января 2030 года юридические лица, являющиеся нерезидентами Республики Узбекистан (за исключением налоговых резидентов государств, заключивших соглашение об избежании двойного налогообложения с Республикой Узбекистан), объем экспортных услуг которых в течение календарного года превысил 10 миллионов долларов США, в части доходов, полученных от оказания услуг в сфере информационных технологий резидентам Технологического парка программных продуктов и информационных технологий (в том числе по которым выплачивается роялти), освобождаются от уплаты налога на прибыль.

На период с 1 февраля 2025 года по 1 января 2040 года в отношении доходов в виде дивидендов учредителей (участников) резидентов Технологического парка программных продуктов и информационных технологий — физических и юридических лиц, являющихся нерезидентами Республики Узбекистан, объем экспорта которых в составе совокупного дохода составляет более 50 процентов, налог на доходы физических лиц и налог на прибыль исчисляется по ставкам, установленным для резидентов Республики Узбекистан.

На период с 1 января 2028 года по 1 января 2040 года резиденты Технологического парка программных продуктов и информационных технологий освобождаются от уплаты всех налогов (за исключением налога на добавленную стоимость).

Налоговые льготы, установленные частью шестьдесят второй настоящей статьи, распространяются в отношении:

юридических лиц, объем экспорта которых по видам деятельности, разрешенным к осуществлению резидентами Технологического парка программных продуктов и информационных технологий, в составе совокупного дохода в течение календарного года составляет более 50 процентов;

юридических лиц, оказывающих IT-образовательные услуги, у которых 50 процентов выпускников старше восемнадцати лет в течение календарного года трудоустроились на предприятия-экспортеры, являющиеся резидентами Технологического парка программных продуктов и информационных технологий.

На период до 1 января 2030 года негосударственные дошкольные и общие средние образовательные организации освобождаются от уплаты всех видов налогов (за исключением социального налога).

Средства, высвобождаемые в результате льгот, предусмотренных частью шестьдесят четвертой настоящей статьи, целенаправленно используются для оснащения негосударственных дошкольных и общих средних образовательных организаций современными учебными пособиями, приобретения необходимых товаров и оборудования, реконструкции и капитального ремонта зданий и сооружений, а также предоставления бесплатных образовательных услуг социально уязвимым слоям населения.

На период до 1 января 2030 года освобождаются от налога на добавленную стоимость современное учебное и лабораторное оборудование, компьютерная техника, программные продукты, учебная и научно-методическая литература, инвентарь и материально-технические ресурсы, не производимые в Республике Узбекистан, ввозимые на территорию Республики Узбекистан по перечням, формируемым в установленном порядке для оснащения и обеспечения деятельности негосударственных дошкольных и общих средних образовательных организаций.

На период до 1 января 2030 года иностранные преподаватели и специалисты, осуществляющие трудовую деятельность в негосударственных дошкольных и общих средних образовательных организациях, освобождаются от уплаты налога на доходы физических лиц.

На период до 1 января 2030 года субъекты предпринимательства, принявшие на работу иностранных преподавателей и специалистов, освобождаются от уплаты социального налога по расходам на оплату труда работников, являющихся иностранными преподавателями и специалистами».

Статья 4. Министерству экономики и финансов Республики Узбекистан и другим заинтересованным организациям обеспечить исполнение, доведение до исполнителей и разъяснение среди населения сути и значения настоящего Закона.

Статья 5. Кабинету Министров Республики Узбекистан:

привести решения правительства в соответствие с настоящим Законом;

обеспечить пересмотр и отмену республиканскими органами исполнительной власти их нормативно-правовых актов, противоречащих настоящему Закону.

Статья 6. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2025 года.

Положения пункта 4 статьи 3 настоящего Закона распространяются также к экспортным операциям начиная с 1 декабря 2023 года до вступления в силу настоящего Закона.

Положения абзацев шестого — девятого пункта 21 статьи 3 настоящего Закона применяются также в отношении вновь построенных многоэтажных производственных зданий, введенных в эксплуатацию после 1 января 2023 года.

Абзац второй пункта 2 статьи 3 настоящего Закона вводится в действие с 1 июля 2025 года.

Пункты 5, 6, 16, 33 и 34 статьи 3 настоящего Закона вводятся в действие с 1 января 2026 года.

Положения абзацев четвертого, пятого и одиннадцатого пункта 26 статьи 3 настоящего Закона распространяются также на отношения, возникшие с 1 января 2024 года.

Положения абзацев седьмого, восьмого и девятого пункта 35 статьи 3 настоящего Закона распространяются также на отношения, возникшие с 1 сентября 2024 года.

Абзацы одиннадцатый и двенадцатый пункта 35 статьи 3 настоящего Закона вводятся в действие с 1 февраля 2025 года.

Абзацы тринадцатый — шестнадцатый пункта 35 статьи 3 настоящего Закона вводятся в действие с 1 января 2028 года.

Президент Республики Узбекистан Ш. МИРЗИЁЕВ

г. Ташкент,

24 декабря 2024 г.,

№ ЗРУ-1014