О внесении изменений в Инструкцию по применению Закона Республики Узбекистан «О земельном налоге» от 28 июля 1996 г. № 46/96-57 (268-1-сон)

03.02.1997

Письмо

Министерства финансов Республики Узбекистан Государственного налогового комитета Республики Узбекистан

[Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан от 3 февраля 1997 г. Регистрационный № 268-1]

В соответствии с постановлением Кабинета Министров от 31 декабря 1996 года № 469 «О прогнозе основных показателей социально-экономического развития и Государственного бюджета Республики Узбекистан на 1997 год» внести следующие изменения в Инструкцию по применению Закона Республики Узбекистан «О земельном налоге», утвержденную Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан от 28 июня 1996 г. № 46/96-57 и зарегистрированную Министерством юстиции от 30 июля 1996 года № 268:

1. В подпункте 15 пункта 4.1 слова «основным железнодорожным путем» заменить словами «главным железнодорожным путем».

2. Пункт 6.5 дополнить абзацем следующего содержания:

«За земли, занятые под рудниками и карьерами, расположенными в административных границах городов и поселков, земельный налог уплачивается с применением коэффициента 0,1 к ставкам, приведенным в приложениях №№ 8 и 9 к настоящей Инструкции для соответствующих зон».

3. Абзац первый пункта 6.12 изложить в следующей редакции:

«За использование сверхнормативных или самовольно занятых земельных участков налог взимается с применением коэффициента для юридических лиц — 2,0 и физических лиц — 1,5».

4. Заменить примеры расчета земельного налога, приведенные в приложении № 3 к Инструкции, новыми, пересчитанными в соответствии с утвержденными ставками на 1997 год, согласно приложению № 1 к настоящему письму.

5. Ставки земельного налога, приведенные в приложениях № 4 — 11 к Инструкции заменить ставками, утвержденными постановлением Кабинета Министров от 31 декабря 1996 года № 469 согласно приложению № 2 к настоящему письму.

Первый заместитель министра Т.Н. ГУСЬКОВА

Первый заместитель председателя М. КУРАЛОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1 к письму Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 8 января 1997 г. №№ 01, 97-1

ПРИМЕРЫ

расчета земельного налога*

* Принятые в примерах названия, фамилии, площади земельных участков являются условными.

Пример 1. Сергелийский железобетонный комбинат расположен в 1 зоне города Ташкента и занимает 18,05 га земель. Ставка земельного налога, взимаемого с предприятий, в первой зоне города Ташкента, согласно приложению № 8 к настоящей Инструкции, составляет 102638 сумов. Сумма налога, подлежащая к уплате комбинатом, составит 18,05 х 102638 = 1852616 сумов.

Пример 2. Строительное управление № 7 находится в 5 зоне города Ташкента. Земельный участок ему был предоставлен решением Ташкентского горисполкома в 1977 г. площадью 0,65 га. При инвентаризации земель выявилось, что занимаемый управлением земельный участок составляет 0,68 га, т. е. сверхнормативная площадь равна (0,68 – 0,65) = 0,03 га. Допустим, что управлению в июле 1995 года будет дополнительно отведено 0,25 га земель в третьей зоне города. Ставки земельного налога, согласно приложению № 8 к настоящей Инструкции, составляют в пятой зоне 314700 и в третьей зоне 176550 сумов.

Согласно п. 6.12 настоящей Инструкции с предприятий за пользование сверхнормативными земельными участками налог взимается в двукратном размере. Таким образом, управление за первый участок должно уплатить налог в сумме (0,65 х 314700) + (0,03 х 314700 х 2) = 223437 сумов, по 55859 сумов каждый квартал.

Согласно п. 7.5 настоящей Инструкции управление должно начинать платить налоги за дополнительно отведенный участок со следующего после отвода земельного участка месяца, т. е. с августа.

При годовой ставке в (0,25 х 176550) = 44138 сумов, на каждый месяц приходится 44138 : 12 = 3678,12 сумов налога, а за 5 (август — декабрь) месяцев сумма налога составит 3678,12 х 5 = 18391 сум, в т. ч. в 3 квартале — 7356 и в 4 — квартале 11034 сума.

Таким образом управление за все участки должно уплатить налог 241828 сумов, в т. ч. в I и II кварталах по 55859 сумов, в III квартале (55859 + 7356) = 63215 и в IV квартале (55859 + 11034) = 66893 сума.

Пример 3. Домовладелец Тошматов Эргаш проживает в г. Фергана по ул. Бешбола и имеет в своем владении земельный участок площадью 655 кв. метров, предоставленный ему для индивидуального жилищного строительства. Участок расположен в 4 зоне города. В соответствии с п. 6.12 настоящей Инструкции гражданам для индивидуального жилищного строительства предоставляется земельный участок на одну семью до 0,06 га (600 кв.м). Таким образом Тошматов Э. имеет сверхнормативную площадь земель 655 – 600 = 55 кв. м.

Ставка земельного налога за земли, предоставленные для индивидуального жилищного строительства, согласно приложению № 9 к настоящей Инструкции, в 4 зоне г. Ферганы составляет 0,52 сума за 1 кв. м. В данном случае гражданин за 600 кв. м. будет платить налог по 0,52 сума, а за сверхнормативные площади в двойном размере, тогда общая сумма налога составит (600 х 0,52) + (55 х 0,52 х 2) = 369 сумов.

Пример 4. Абдурахманов Абдулла проживает в кишлаке Ираван Наманганского района, который находится от границы города Намангана в 12 км.

Площадь приусадебного участка составляет 0,12 га. Ему в марте 1991 года согласно Указу Президента Республики Узбекистан от 11 января 1991 года было дополнительно выделено 0,07 га земель за пределами населенных пунктов. Оба участка земель имеют более 70 баллов бонитета.

Для Наманганской области, согласно приложению 11 к настоящей Инструкции, ставки налога за земли, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, в орошаемой зоне в населенных пунктах составляет 28,20 сумов и вне населенных пунктов 8,33 сума за 0,01 га.

В соответствии с п. 6.13 настоящей Инструкции вокруг областных центров в радиусе 15 км установлен повышающий коэффициент 1,2. В соответствии с п. 6.11 настоящей Инструкции за земли, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства с бонитетом свыше 70 баллов ставки налога принимаются с коэффициентом 1.25. С учетом этого ставки налога будут соответственно (28,20 х 1,2 х 1,25) = 42,30 и (8,33 х 1,2 х 1,25) = 12,50 сумов за 0,01 га.

За приусадебные земли в населенном пункте Абдурахманов А. должен уплатить земельный налог за весь год в сумме 0,12 х 100 х 42,30 = 507,60 сумов. За дополнительно выделенный в марте земельный участок он уплачивает налог начиная с апреля, т. е. за 9 месяцев. За 7 сотых в расчете на год он должен уплатить 0,07 х 100 х 12,50 = 87,50 сумов, и за 1 месяц – 87,50 : 12 = 7,29 сумов, а за 9 месяцев будет – 7,29 х 9 = 65,61 сум.

Общая сумма налога составит 507,60 + 65,61 = 573 сума.

Пример 5. Колхоз им. Бабура Бозского района Андижанской области имеет 1145 га орошаемых общественных сельскохозяйственных угодий, в том числе II класса — 151 га, III класса — 44 га, IV класса — 743 га, VI класса — 153 га и неоцененных земель — 54 га. Согласно приложению № 4 к настоящей Инструкции по Бозскому району ставки налога установлены для II класса — 160,3 сумов, III класса — 240,0, IV класса — 351,0 VI класса — 517,3 и неоцененных земель — 351,0 сумов за 1 га. При этом общая сумма налога за орошаемые сельскохозяйственные угодья составит (151 х 160,3) + (44 х 240,0) + (743 х 351,0) + (153 х 517,3) + (54 х 351,0) = 393659 сумов.

Кроме того, в колхозе имеются водоемы, каналы, коллектора и дороги, которые занимают 162 га. Согласно приложению № 7 к настоящей Инструкции ставка налога для них установлена 3,5 сумов, сумма налога составит 162 х 3,5 = 567 сумов. За имеющиеся общественные постройки и дворы на площади 14 га, по ставке согласно того же приложения № 7, в сумме 1840,0 сумов, взимается 14 х 1840,0 = 25760 сумов и за прочие земли на площади 16 га, по ставке 0,32 сума, взимается еще 16 х 0,32 = 5 сумов. Общая сумма налога составит 393659 + 567 + 25760 + 5 = 419991 сума.

Колхоз им. Бабура находится в пределах 10 км от районного центра, в связи с чем, согласно пункту 6.13 настоящей Инструкции, к ставкам применяется коэффициент 1,15. Таким образом колхоз должен оплатить 419991 х 1,15 = 482990 сумов земельного налога.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 2 к письму Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 8 января 1997 г. №№ 01, 97-1 ПРИЛОЖЕНИЕ № 4 к Инструкции Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 28 июня 1996 г. № 46/96-57

Ставки

земельного налога, взимаемого за орошаемые общественные сельскохозяйственные угодья

ПРИЛОЖЕНИЕ № 5 к Инструкции Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 28 июня 1996 г. № 46/96-57

СТАВКИ

земельного налога, взимаемого за богарные пашни залежи и многолетние насаждения

ПРИЛОЖЕНИЕ № 6 к Инструкции Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 28 июня 1996 г. № 46/96-57

СТАВКИ

земельного налога, взимаемого за неорошаемые сенокосы и пастбища

ПРИЛОЖЕНИЕ № 7 к Инструкции Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 28 июня 1996 г. № 46/96-57

СТАВКИ

земельного налога, взимаемого за прочие земли, не используемые в сельскохозяйственном и лесохозяйственном производстве

ПРИЛОЖЕНИЕ № 8 к Инструкции Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 28 июня 1996 г. № 46/96-57

СТАВКИ

земельного налога за использование земельных участков в городе Ташкенте

ПРИЛОЖЕНИЕ № 9 к Инструкции Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 28 июня 1996 г. № 46/96-57

СТАВКИ

земельного налога за использование земельных участков в городах и поселках

ПРИЛОЖЕНИЕ № 10 к Инструкции Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 28 июня 1996 г. № 46/96-57

СТАВКИ

земельного налога, взимаемого с предприятий, учреждений и организаций за использование земельных участков, расположенных в сельской местности

ПРИЛОЖЕНИЕ № 11 к Инструкции Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 28 июня 1996 г. № 46/96-57

СТАВКИ

земельного налога, взимаемого с граждан за использование земельных участков, расположенных в сельской местности