О порядке уплаты акцизного налога на завозимые на территорию республики узбекистан, а также вывозимые с территории Республики Узбекистан юридическими и физическими лицами отдельные виды товаров (310-сон)

27.02.1997

Инструкция

[Зарегистрирована Министерством юстиции Республики Узбекистан от 27 февраля 1997 г. Регистрационный № 310]

I. ОБЩЕЕ ПОЛОЖЕНИЕ

1.1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с постановлениями Кабинета Министров Республики Узбекистан от 14 августа 1996 г. № 285, от 3 сентября 1996 г. № 304,от 23 сентября 1996 г. № 333 и от 1 октября 1996 г. № 343.

1.2. С принятием настоящей Инструкции считать утратившей силу «Временную инструкцию по применению акцизов в отношении отдельных товаров, ввозимых на территорию Республики Узбекистан»», утвержденную Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан от 13 февраля 1995 г. № № 18, 16.

1.3. Акцизами облагаются завозимые на территорию Республики Узбекистан, а также вывозимые с территории Республики Узбекистан юридическими и физическими лицами товары по перечням, и ставкам согласно приложениям № № 1 и 2.

1.4. Акцизный налог на товары, указанные в приложениях №№ 1 и 2, взимается таможенными службами в сумах и ежедекадно зачисляется в республиканский бюджет.

1.5. Акцизный налог на завозимые и вывозимые товары уплачивается до или в момент оформления грузовой таможенной декларации.

1.6. Учет и контроль за поступлением в бюджет акцизного налога на завозимые и вывозимые товары осуществляются Главным таможенным управлением Государственного налогового комитета Республики Узбекистан.

II. ПЛАТЕЛЬЩИКИ АКЦИЗНОГО НАЛОГА

2.1. Плательщиками акцизного налога являются предприятия и организации независимо от форм собственности, а также физические лица, завозящие (вывозящие) подакцизные товары.

2.2. Акцизный налог не распространяется:

а) по завозимым подакцизным товарам физическими лицами:

на кондитерские изделия до 3 кг — на одно физическое лицо;

на пиво, безалкогольные напитки и соки до двух литров — на одно физическое лицо;

на алкогольную продукцию до 2 литров — на одно физическое лицо;

на сигареты до 10 пачек — на одно физическое лицо;

на папиросы до 10 пачек — на одно физическое лицо;

на остальную продукцию по приложению № 1 до одной единицы товара — на одно физическое лицо (за исключением автомобилей).

б) по вывозимым подакцизным товарам:

на продукцию производителей, осуществляющих ее экспорт за свободно конвертируемую валюту;

на продукцию по приложению № 2, вывозимую физическими лицами до одной единицы товара на одно физическое лицо.

III. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ АКЦИЗНОГО НАЛОГА

По завозимым товарам

3.1. Объектом обложения для исчисления акцизного налога по завозимым на территорию Республики Узбекистан товарам (за исключением легковых автомобилей, безалкогольных напитков, соков и пива) является фактурная (контрактная) стоимость товара, указанная в графе 42 грузовой таможенной декларации, пересчитанная в сумы по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на момент таможенного оформления товара.

При отсутствии контракта (договора) на подакцизные товары, ввозимые физическими лицами, исчисление акцизного налога осуществляется, исходя из заявленной стоимости.

При явном несоответствии заявленной стоимости товаров (фактурной стоимости) их стоимость определяется таможенными службами, исходя из цен на идентичные товары.

3.2. Для исчисления акцизного налога на алкогольную и табачную продукцию облагаемый оборот определяется по следующей формуле:

С — фактурная (контрактная) стоимость;

А — ставка акцизного налога.

Сумма акцизного налога в сумах определяется по следующей формуле:

О х А / 100, где:

О — облагаемый оборот;

А — ставка акцизного налога.

Пример расчета акцизного налога приведен в приложении № 3 к настоящей Инструкции.

3.3. По остальным подакцизным товарам (за исключением безалкогольных напитков, пива, соков и автомобилей) облагаемым оборотом является фактурная (контрактная) стоимость товара.

Сумма акциза по этим товарам определяется по следующей формуле:

С х А / 100, где:

С — фактурная (контрактная) стоимость;

А — ставка акцизного налога.

3.4. По безалкогольным напиткам, сокам, пиву, легковым автомобилям акцизный налог определяется в ЭКЮ за единицу измерения.

При этом по легковым автомобилям, происходящим и ввозимым с территорий государств –– участников Содружества независимых государств, сумма акцизного налога, причитающегося в бюджет республики, рассчитанная по ставкам, согласно приложению № 1, уменьшается на сумму акцизного налога, уплаченного в стране их происхождения.

Данный порядок применяется к автомобилям, завозимым непосредственно с завода-производителя. При этом акциз будет приниматься к зачету только в том случае, если будут представлены документы, заверенные налоговыми службами государств –– участников Содружества независимых государств, о сумме уплаченного акцизного налога на их территории.

По вывозимым товарам

3.5. Объектом обложения для исчисления акцизного налога по вывозимым с территории Республики Узбекистан товарам является фактурная (контрактная) стоимость товара, указанная в графе 42 грузовой таможенной декларации, пересчитанная в сумы по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на момент таможенного оформления товара.

При отсутствии контракта (договора) на подакцизные товары, вывозимые физическими лицами, исчисление акцизного налога осуществляется, исходя из заявленной покупной стоимости товара. При явном несоответствии заявленной стоимости товаров их стоимость определяется, исходя из цен на идентичные товары в республике.

3.6. Сумма акцизного налога по вывозимым товарам определяется по следующей формуле:

С х А / 100, где:

С — фактурная (контрактная) стоимость;

А — ставка акцизного налога.

IV. ПОРЯДОК УПЛАТЫ АКЦИЗНОГО НАЛОГА НА ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ, ПОДЛЕЖАЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ МАРКИРОВКЕ

4.1. Плательщики акцизного налога, указанные в п. 2.1 настоящей Инструкции, на завозимые подакцизные товары, подлежащие обязательной маркировке, уплачивают авансовый платеж в размере 25 процентов суммы акцизного налога, рассчитанный от контрактной стоимости при покупке акцизных марок, с зачислением средств в республиканский бюджет. При этом номинальная стоимость акцизных марок засчитывается в счет уплаты авансового платежа.

4.2. Оставшаяся часть — 75 процентов суммы акцизного налога — оплачивается при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Узбекистан до или в момент таможенного оформления.

Таким образом, сумма акцизного налога, подлежащая уплате в бюджет по завозимым подакцизным товарам, определяется как разница между причитающейся суммой налога, рассчитанной в порядке, определенном в п. 3.2 настоящей Инструкции, и суммой авансового платежа, подтвержденной квитанцией об уплате, соответствующей количеству завозимых товаров. Приложение № 3.

4.3. Срок расчета с бюджетом по акцизному налогу за приобретенную партию акцизных марок не должен превышать 3-х месяцев с момента их приобретения (покупки). При нарушении указанного срока импортеры лишаются права на приобретение очередной партии акцизных марок, и к ним применяются штрафные санкции, в том числе в виде начисления пени в соответствии с действующим законодательством.

4.4. Возобновление выдачи импортерам акцизных марок может производиться после полной уплаты суммы акцизного налога за все ранее приобретенные марки, по которым истек 3-месячный срок уплаты акцизного налога, а также всех предъявленных штрафных санкций.

V. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ГРУЗОВОЙ ТАМОЖЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

5.1. Исчисление суммы акцизного налога, подлежащего уплате, производится в грузовой таможенной декларации и добавочных листах к ней по следующей схеме.

В первой колонке графы 47 — «Вид» — указывается шифр платежа: «акциз на завозимые товары» — 27 и «акциз-налог на вывозимые товары» — 28.

Во вторую колонку графы «Основа исчисления» вносится: стоимость, являющаяся облагаемым оборотом, рассчитанная по формулам, приведенным в п. п. 3.3 и 3.4 настоящей Инструкции. В случае, если на продукцию установлен акцизный налог в ЭКЮ, в данной графе ставится прочерк.

В третьей колонке графы «Ставка» указывается размер ставки акцизного налога в соответствии с приложениями №№ 1, 2 к настоящей Инструкции. В четвертой колонке графы «Сумма» указывается сумма акцизного налога, подлежащая уплате, рассчитанная в соответствии с п.п. 3.2, 3.3, 3.4.

В пятой колонке графы «СП» указывается способ платежа:

а) «бн» — безналичный расчет через учреждение банка;

б) «кт» — внесение суммы платежа наличными в кассу таможни;

в) «оп» — предоставлена отсрочка платежа.

В графе «В» — «Подробности подсчета» — указывается номер и дата платежного поручения на оплату акцизного налога.

VI. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ АКЦИЗНОГО НАЛОГА

6.1. Уплата акцизного налога по подакцизным товарам, ввозимым на территорию Республики Узбекистан, производится одновременно с уплатой других таможенных платежей. Подтверждением уплаты акциза плательщиком является платежное поручение с отметкой банка о принятии к оплате, предоставленное вместе с заполненной декларацией.

6.2. Сумма акцизного налога на завозимые на территорию Республики Узбекистан товары зачисляется в республиканский бюджет на раздел 26 параграф 8 — «Завозимая подакцизная продукция» и на вывозимые товары на раздел 26, параграф 15 классификации доходов и расходов бюджета.

6.3. По решению Главного таможенного управления в исключительных случаях плательщику по его гарантийному письму может быть предоставлена отсрочка уплаты акцизного налога на срок до 30 дней с даты таможенного оформления товаров.

6.4. Ответственность за правильность начисления и своевременность уплаты акцизного налога возлагается на плательщиков и декларантов. В случае невыполнения плательщиком обязательств перед бюджетом по акцизу таможенные службы взимают причитающиеся суммы, а также пени в размере 0,15 процента за каждый день просрочки, включая день взыскания.

VII. ПОРЯДОК ВОЗВРАТА РАНЕЕ УПЛАЧЕННЫХ СУММ АКЦИЗНОГО НАЛОГА

7.1. Излишне поступившая сумма акцизного налога подлежит возврату либо зачету в счет будущих платежей.

7.2. Плательщик может обратиться с требованием возврата излишне уплаченных или взысканных сумм акцизного налога в течение одного года с момента ее платы или взыскания.

7.3. Для возврата сумм акцизного налога необходимо предъявление таможенным органам следующих документов:

заявления плательщика о возврате уплаченных или взысканных сумм акцизного налога;

заполненной грузовой таможенной декларации, в соответствии с которой исчислялся и взимался акцизный налог;

платежного документа на оплату причитающихся сумм акцизного налога с отметкой банка о принятии к оплате, подтверждающей произведенный платеж;

товаросопроводительных документов с отметкой пограничной таможни о фактическом пересечении границы;

возврат излишне уплаченных сумм акцизного налога осуществляется за счет общих поступлений по этому источнику.

VIII. ОСОБЕННОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ АКЦИЗНОГО НАЛОГА ПРИ РАЗЛИЧНЫХ ТАМОЖЕННЫХ РЕЖИМАХ

Выпуск для свободного обращения

8.1. Товары, завозимые на территорию Республики Узбекистан для свободного обращения (импорт), облагаются акцизным налогом в общеустановленном порядке. При изменении иного таможенного режима на режим выпуска для свободного обращения применяется механизм налогообложения, действующий на день изменения таможенного режима.

Реимпорт товаров

8.2. При реимпорте товаров лица, ввозящие товары, произведенные в Республике Узбекистан и ранее экспортированные с ее территории, уплачивают акцизный налог, как это предусмотрено режимом выпуска для «свободного обращения», если акцизный налог не был уплачен при вывозе.

Транзит товаров

8.3. Акцизный налог при транзите товаров через территорию Республики Узбекистан не взимается. В случае нарушений условий транзита акцизный налог уплачивается как в таможенном режиме «свободное обращение».

Таможенные склады

8.4. При помещении импортных товаров на таможенный склад акцизный налог не взимается. Взимание акцизного налога происходит в момент выпуска товаров со склада в свободное обращение в общеустановленном порядке, а при иных таможенных режимах в соответствии с этими режимами.

8.5. Ответственность за уплату акцизного налога несет как лицо, поместившее товары на склад, так и владелец таможенного склада в соответствии с законодательством.

8.6 В магазинах беспошлинной торговли акцизный налог не взимается. При нарушении таможенного режима магазина беспошлинной торговли акцизный налог уплачивается как в таможенном режиме «свободное обращение».

IX. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ

9.1. Контроль за правильностью применения настоящей Инструкции за внесением в бюджет взимаемых акцизных налогов по ввозимым и вывозимым товарам осуществляется таможенными органами.

9.2. За нарушение настоящей Инструкции и невыполнение требований, указаний и распоряжений таможенных органов, вытекающих из нее, должностные и физические лица несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1

СТАВКИ

акцизов по подакцизным товарам, завозимым на территорию Республики Узбекистан

Примечание: х) ставки установлены к цене, включающей акциз.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 2

СТАВКИ

акцизов по подакцизным товарам, вывозимым с территории Республики Узбекистан

ПРИЛОЖЕНИЕ № 3

Пример расчета акцизного налога на завозимые табачные изделия, подлежащие маркировке

х) ставка применяется к цене, включающей акциз, т. е. к облагаемому обороту.