О требованиях Центрального банка к внутреннему аудиту коммерческих банков (992-сон)

22.12.2000

Акт изложен в новой редакции

Положение

[Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан от 22 декабря 2000 г. Регистрационный № 992]

1. Общие правила

Настоящее Положение разработано в соответствии со статьей 51 Закона Республики Узбекистан «О Центральном банке Республики Узбекистан» и другими законодательными актами, регулирующими вопросы банковской и аудиторской деятельности, и устанавливает требования Центрального банка к организации внутреннего аудита в коммерческих банках.

1.1. Служба внутреннего аудита является самостоятельным структурным подразделением коммерческого банка.

1.2. Служба внутреннего аудита (далее по тексту — «служба аудита») осуществляет аудиторские проверки во всех структурных подразделениях и филиалах (отделениях) головного банка, а также сам головной банк. Внутренний аудит в филиалах коммерческих банков должен проводиться не реже одного раза в год.

1.3. Служба аудита в своей деятельности руководствуется нормативными актами Центрального банка Республики Узбекистан, внутренними положениями и инструкциями банка.

1.4. Совет банка должен регулярно заслушивать ежеквартальные доклады главного аудитора. Численность службы аудита должна быть достаточной для эффективного достижения целей и решения задач внутреннего аудита.

1.5. Служба аудита является независимой и непосредственно подчиняется Совету банка и его аудиторскому комитету.

1.6. Сотрудники службы аудита должны быть независимы от проверяемых ими видов деятельности. Председатель Совета должен быть немедленно проинформирован о любой попытке давления на главного аудитора или сотрудников службы аудита.

1.7. Коммерческие банки Республики Узбекистан обязаны разработать «Положение о службе внутреннего аудита», «Порядок и процедуры проведения внутреннего аудита», «Должностную инструкцию главного внутреннего аудитора», которые должны утверждаться Советом банка.

2. Аудиторский комитет

2.1. С целью организации и поддержания соответствующей системы внутреннего контроля Совет банка должен создать аудиторский комитет, в состав которого должны войти исключительно члены Совета банка.

2.2. Председатель и члены аудиторского комитета утверждаются Советом банка по рекомендации председателя Совета банка. В состав аудиторского комитета должны включаться не менее трех членов Совета банка. Члены Совета банка, входящие в состав аудиторского комитета, не должны назначаться членами других комитетов Совета, отвечающих за деятельность банка.

2.3. Члены аудиторского комитета должны иметь высшее образование и опыт работы, соответствующие задачам и деятельности службы аудита. По крайней мере один член аудиторского комитета должен иметь квалификацию по составлению финансовой отчетности, быть специалистом по бухгалтерскому учету или аудиту.

В состав аудиторского комитета не могут входить члены правления или другие руководители банка.

2.4. Основными задачами аудиторского комитета являются:

изучение отчетов службы аудита, представляемых по проведению каждого внутреннего аудита;

изучение ежеквартальных отчетов по внутреннему аудиту и представление их Совету банка;

оказание содействия Совету банка в разработке технических заданий для внешних аудиторов;

оказание содействия Совету банка в проведении оценки предложений внешних аудиторов, подготовка рекомендаций по отбору внешнего аудитора к Совету банка;

координация с председателем правления банка работы по управлению процессом реализации рекомендаций службы аудита и внешних аудиторов;

рассмотрение отчетов внешних аудиторов, включая письмо, адресованное руководству, и представление их Совету банка.

3. Цели и функции службы аудита

3.1. Внутренний аудит должен проводиться в банке на постоянной основе. Основной целью внутреннего аудита является оказание содействия Совету и правлению банка в достижении целей деятельности банка.

3.2. В целях достижения целей своей деятельности служба аудита выполняет следующие функции:

обеспечение Совета банка достоверной и независимой информацией о реальном состоянии банка и эффективности внутреннего контроля, основанной на результатах проведенного внутреннего аудита;

анализ и оценка эффективности системы внутреннего аудита и действенность принятых процедур по проведению внутреннего аудита;

обзор эффективности административных и операционных процедур для достижения целей деятельности банка;

обзор эффективности и применения процедур по управлению рисками и методологии оценки рисков;

обзор системы финансовой информации, включая электронную информационную систему и электронные банковские услуги;

обзор бухгалтерских счетов и финансовых отчетов на предмет их надежности;

обзор банковской системы оценки капитала, связанной с оценкой его рисков;

оценка соответствия деятельности банка действующему законодательству и нормативным актам Центрального банка;

проверка полноты, надежности и своевременности представления регулярных отчетов;

изучение правильности и достоверности бухгалтерских книг и финансовых отчетов;

взаимодействие с руководством банка;

проведение или оказание содействия в проведении специальных проверок в соответствии с запросами Совета банка.

Служба аудита при проведении аудита должна информировать Совет банка о возможных правонарушениях, обнаруженных в ходе проверки.

3.3. Служба аудита также выполняет следующие функции:

помощь сотрудникам банка в эффективности выполнения ими обязанностей;

проведение текущего аудита финансовой отчетности (ежемесячной, ежеквартальной, годовой);

проверка операций или программ с целью выяснения того, согласуются ли их результаты с поставленными целями и задачами, и выполняются ли операции или программы так, как планировались;

оценка адекватности систем бухгалтерского, операционного и административного контроля;

подготовка деятельности банка к внешнему аудиту.

Кроме этого, служба аудита коммерческих банков:

участвует в разработке внутренних положений, инструкций, процедур и других документов;

сотрудничает с аналогичными службами банков Республики Узбекистан и другими организациями для повышения квалификации, обмена опытом;

оказывает помощь внешним аудиторам путем обмена информацией и содействует работе внешних аудиторов;

содействует введению действенного контроля с приемлемыми затратами;

обобщает материалы проверок и представляет информацию о результатах проверок Совету и руководству банка. Вносит предложения Совету и руководству банка о принятии мер для устранения выявленных недостатков.

4. Руководство службой аудита

4.1. Служба аудита возглавляется главным аудитором, который назначается и освобождается от должности решением Совета банка и имеет статус руководителя департамента банка. Сотрудники службы аудита должны утверждаться председателем Совета банка по рекомендации главного аудитора.

4.2. Основные обязанности главного аудитора включают:

разработку аудиторской программы, письменной политики и процедур, обязательных для сотрудников службы аудита. Главный аудитор несет ответственность за соответствие указанных документов стандартам внутреннего аудита;

обеспечение выполнения сотрудниками службы аудита письменных процедур деятельности службы аудита;

подбор квалифицированного персонала службы аудита и непосредственное управление его работой;

работу по повышению квалификации персонала;

взаимодействие с Советом и правлением банка. Представление регулярной отчетности службы аудита Совету банка или аудиторскому комитету по вопросам работы системы внутреннего аудита и достижения службой аудита целей своей деятельности. В частности, служба аудита должна информировать Совет банка и аудиторский комитет об исполнении аудиторского плана;

ежеквартальный отчет перед аудиторским комитетом о результатах деятельности службы аудита;

другие вопросы в соответствии с должностной инструкцией.

4.3. Все сотрудники службы аудита, назначенные в региональные филиалы банка, должны быть в прямом подчинении главного аудитора.

4.4. Заработная плата сотрудников службы аудита устанавливается Советом банка. Ежегодно главный аудитор должен составлять годовую смету расходов службы аудита и представлять ее Совету банка для утверждения.

Исключительное право внесения изменения в смету расходов службы аудита имеет только Совет банка.

5. Полномочия сотрудников службы аудита

5.1. Сотрудники службы аудита при осуществлении проверок имеют следующие полномочия:

требовать от руководства и сотрудников банка все необходимые документы, относящиеся к деятельности банка или документы, являющиеся предметом аудита;

в течение проведения внутренней аудиторской проверки получать объяснения от руководителей и сотрудников банка по возникающим вопросам. В случае необходимости сотрудник службы аудита имеет право затребовать письменные объяснения по интересующим его вопросам;

получать копии необходимых документов;

изымать при необходимости в установленном банком порядке подлинники документов, дальнейшая сохранность которых вызывает сомнение;

иметь доступ во все помещения банка в целях проверки.

6. Требования к сотрудникам службы аудита

6.1. Сотрудники службы аудита (аудиторы) должны:

иметь высшее образование, соответствующее характеру выполняемых ими функций, и обладать необходимыми профессиональными навыками и квалификацией;

владеть знаниями в области банковского законодательства, а также нормативными актами Центрального банка;

владеть знаниями общепринятых международных стандартов бухгалтерского учета и аудита;

регулярно повышать свою квалификацию;

не иметь ограничений или предельных рамок при планировании аудиторских программ в отношении времени или масштабов решаемых задач.

6.2. Совет банка и аудиторский комитет совместно с главным аудитором должны на постоянной основе производить оценку профессионализма каждого сотрудника службы аудита, принимая во внимание роль профессионализма сотрудника службы аудита в процессе отбора информации, проведения проверок, оценки и подготовки заключений. В этой связи во внимание должна приниматься возрастающая в результате развития финансового сектора сложность банковской деятельности и увеличение задач, которые должны быть выполнены службой аудита.

6.3. Профессиональная компетенция сотрудников службы аудита должна поддерживаться посредством их систематического и непрерывного обучения. Сотрудники службы аудита должны иметь возможность получения содействия соответствующих банков в приобретении необходимых навыков и квалификации по проведению аудита в условиях компьютеризации работы банков.

7. Ответственность сотрудников службы аудита

7.1. Сотрудники службы аудита несут ответственность за:

искажение результатов проверок;

несоблюдение конфиденциальности любой информации о вкладах, счетах и об операциях, осуществляемых по ним в проверяемых банках;

необеспечение сохранности и возврата полученных от соответствующих подразделений документов.

Сотрудники службы аудита несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан, а также положениями коммерческих банков, регулирующих ответственность внутренних аудиторов.

8. Основные требования к проведению внутреннего аудита

8.1. Внутренний аудит осуществляется только сотрудниками службы аудита.

Работа должна быть спланирована, и сотрудник службы аудита должен иметь свою программу.

Аудиторская программа:

содержит цели;

охват программы должен быть достаточным для достижения аудиторских целей;

должна включать детальный рабочий план и описание необходимых процедур для каждой рассматриваемой области;

каждая программа должна обеспечить ясное и краткое описание требуемой работы и может охватить деятельность как одного отдела, так и нескольких отделов в зависимости от специфики и сложности операций;

процедуры, включенные в программу, могут быть изменены в зависимости от объема и сложности осуществляемых операций или других факторов;

периодичность проведения внутреннего аудита должна основываться на оценках рисков, связанных с каждой сферой, которая должна быть подвергнута аудиту (среди факторов, которые сотрудник службы аудита должен учесть при определении риска операции, должны иметь место природа специфических операций, а также связанных активов и обязательств, наличие соответствующей политики и стандартов внутреннего контроля, эффективность управления и внутреннего контроля).

8.2. Служба аудита должна проверять достоверность и целостность финансовой отчетности в соответствии с действующим законодательством.

В ходе аудита должно проверяться соблюдение тех правил, планов, процедур, законов и постановлений, которые могут оказывать значительное влияние на операции и отчеты, а также определять степень их соблюдения самим банком.

Служба аудита во время проверки должна выявить вопросы оценки достаточности капитала, классификации активов, оценки управления риском и ликвидностью, оценки своевременности, полноты и точности отражения проведенных банковских операций в учете и отчетности.

8.3. Служба аудита должна проводить проверку способов защиты активов и по мере необходимости проверять наличие этих активов. Кроме того, служба аудита должна проверять операции или программы на предмет выяснения того, соответствуют ли результаты поставленным целям и задачам, и выполняются ли операции и программы согласно планам.

Результаты по внутреннему аудиту должны содержать отчет о проверке и полный пакет подтверждающих отчет рабочих документов. Рабочая документация по аудиторской проверке подготавливается сотрудником службы аудита и проверяется руководителями отдела службы аудита. В этих документах должны быть зафиксированы полученная информация и проведенный анализ, а также они должны подкреплять собой основания для выявленных в ходе аудиторской проверки фактов и рекомендаций, которые войдут в заключение.

9. Аудиторский отчет

9.1. Аудиторский отчет должен быть подготовлен сразу после завершения аудиторской проверки.

9.2. Аудиторский отчет должен содержать по крайней мере цели и объекты аудита, масштабы внутреннего аудита, выявленные проблемы и недостатки, а также детальные рекомендации по каждой проблемной области.

Рекомендации должны содержать краткую характеристику выявленных проблем, требуемые исправительные меры, указание на лиц, персонально ответственных за проведение исправительных мероприятий, и необходимые для этого сроки.

9.3. Отчеты сотрудников службы аудита должны представляться непосредственно Совету банка и аудиторскому комитету. Копии этих отчетов должны представляться Правлению банка и начальникам отдельных подразделений (в части, имеющей отношение к данному подразделению).

9.4. Руководство банка или филиала обязано принять меры для устранения недостатков, выявленных в ходе внутреннего аудита.

Основные замечания и рекомендации сотрудников службы аудита должны быть прокомментированы аудируемым в письменном виде. При необходимости эти объяснения могут быть включены в отчет до представления его в Совет банка и аудиторскому комитету.

9.5. Служба аудита должна разработать последующие мероприятия для обеспечения необходимых мер по исправлению недостатков и реализации аудиторских рекомендаций.

10. Взаимоотношения с органами банковского надзора Центрального банка и внешними аудиторами

10.1. Для обеспечения систематического контроля и избежания дублирования действий служба аудита должна поддерживать рабочие отношения и согласовывать свою работу с органами банковского надзора Центрального банка и внешним аудитором.

10.2. Служба аудита должна периодически проводить консультации с органами банковского надзора Центрального банка относительно определенных видов рисков и принятых по ним мер, а также уровня сотрудничества с внешними аудиторами банка.

10.3. Орган банковского надзора должен инициировать и поощрять проведение консультаций между службой аудита и внешними аудиторами банка, что будет способствовать их положительному и более действенному сотрудничеству.

10.4. С введением в силу данного Положения теряют силу Требования к внутреннему аудиту коммерческих банков, утвержденные 4 июля 1998 года № 405, зарегистрированные Министерством юстиции Республики Узбекистан 17 декабря 1998 года за № 567.