Об аудиторской проверке банков в Республике Узбекистан (982-сон)

04.11.2000

Положение

(новая редакция)

[Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан от 4 ноября 2000 г. Регистрационный № 982]

Глава 1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии с законами Республики Узбекистан «О Центральном банке Республики Узбекистан», «О банках и банковской деятельности», «Об аудиторской деятельности» (новая редакция), «О бухгалтерском учете», другими законодательными и нормативными актами, регулирующими вопросы банковской и аудиторской деятельности.

1.2. В соответствии с законами Республики Узбекистан «О банках и банковской деятельности» и «Об аудиторской деятельности» (новая редакция) деятельность коммерческих банков подлежит ежегодной проверке аудиторскими организациями, имеющими сертификат Центрального банка Республики Узбекистан (в дальнейшем — Центральный банк) на право проведения аудиторских проверок банков.

1.3. Настоящее Положение регулирует отношения, связанные с:

проведением квалификационных экзаменов на получения квалификационного сертификата аудитора на право проведения аудиторских проверок банков (далее — квалификационный сертификат);

выдачей, переоформлением, прекращением и аннулированием квалификационного сертификата;

осуществлением аудиторскими организациями (аудиторами) их прав и обязанностей;

проведением аудиторской проверки аудиторскими организациями;

деятельностью Совета и Правления коммерческого банка при проведении аудиторской проверки.

1.31. Порядок выдачи, переоформление, приостановление, прекращение действия и аннулирование сертификатов аудиторских организаций на право проведения аудиторских проверок банков регулируется Положением о порядке выдачи сертификата на право проведения аудиторских проверок банков, утвержденным постановлением Кабинета Министров от 10 марта 2014 года № 56.

1.4. Цель аудиторской проверки банка состоит в объективном выражении мнения аудиторской организации в отношении достоверности и соответствия финансовой отчетности и иной финансовой информации банка Международным стандартам финансовой отчетности и законодательству о бухгалтерском учете. В процессе проведения аудиторской проверки аудиторская организация должна составить отдельный отчет о недостатках в структуре внутреннего контроля банка.

Глава 2. Комитет банковского надзора Центрального банка

2.1. Комитет банковского надзора Центрального банка (далее — Комитет) принимает решение о выдаче сертификатов на право проведения аудиторских проверок банков, а также квалификационных сертификатов аудитора.

2.2. На Комитет возлагается рассмотрение поступивших документов и принятие решения по вопросам:

выдачи или отказа в выдаче квалификационного сертификата аудиторам;

о включении аудиторских организаций и аудиторов в реестр аудиторских организаций и аудиторов (далее — реестр), имеющих соответственно сертификат на право проведения аудиторских проверок в банках и квалификационный сертификат;

в случае изменений регистрационных данных, внесение соответствующих уточнений в реестр;

разработка квалификационных требований к аудиторам;

проведение квалификационных экзаменов и аттестации аудиторов;

рассмотрение других вопросов, связанных с выдачей, переоформлением, приостановлением, прекращением действия и аннулированием квалификационного сертификата.

2.3. Комитет в своей деятельности руководствуется законами Республики Узбекистан «О Центральном банке Республики Узбекистан», «О банках и банковской деятельности», «Об аудиторской деятельности», «О бухгалтерском учете», а также настоящим Положением.

2.4. Документы, представленные в Комитет, рассматриваются в течение 15 дней со дня их поступления.

2.5. Документы до рассмотрения на заседании Комитета предварительно изучаются соответствующими подразделениями Центрального банка и членами Комитета.

2.6. Комитет созывается и проводит свои заседания по мере необходимости.

2.7. Документы подготавливаются и представляются в Комитет Департаментом пруденциального надзора кредитных организаций Центрального банка.

2.8. Заседание Комитета правомочно при участии не менее двух третей его членов. Решения Комитета принимаются простым большинством голосов присутствующих членов. В случае равенства голосов голос председателя Комитета является решающим.

2.9. Решения Комитета оформляются протоколом, который подписывается членами комитета, присутствующими на заседании, подписывается председателем Комитета и заверяется гербовой печатью Центрального банка.

Глава 3. Проведение квалификационных экзаменов для получения и переоформления квалификационного сертификата

3.1. Для получения квалификационного сертификата к квалификационному экзамену допускаются лица, закончившие специальные курсы обучения по банковскому бухгалтерскому учету и аудиту в объеме не менее 40 часов в Центрах подготовки банковских аудиторов.

3.2. Для сдачи квалификационных экзаменов и получения квалификационных сертификатов подается заявление заявителем в Центральный банк.

3.3. К заявлению должны прилагаться следующие документы:

квалификационный сертификат аудитора (снимается копия, подлинник возвращается), выданный Министерством финансов Республики Узбекистан;

диплом о высшем экономическом образовании (в случае получения диплома в иностранном государстве, документ о нострификации (установление эквивалентности) в соответствии с законодательством) и трудовая книжка (снимаются копии, подлинники возвращаются);

личный листок (с 2 фотографиями — размером 3 х 4, необработанных в компьютере и сделанных не ранее 6 месяцев с момента подачи заявления);

копия документа, подтверждающего прохождение специальных курсов обучения по банковскому бухгалтерскому учету и аудиту.

3.4. Претенденты сдают квалификационные экзамены в Центральном банке. Форма и содержание, а также процедура сдачи экзаменов определяются Центральным банком.

3.5. Оценка выполненной работы определяется по системе «удовлетворительно» и «неудовлетворительно».

3.6. Успешно сдавшими квалификационные экзамены считаются претенденты, получившие оценку «удовлетворительно».

Комитет после проведения экзаменов выносит положительное или отрицательное решение по результатам сдачи претендентами экзаменов на получение квалификационного сертификата.

3.7. Результаты квалификационных экзаменов оформляются протоколом Комитета за подписью председателя и всех ее членов.

3.8. Результаты квалификационных экзаменов претендентам объявляются Комитетом в день проведения экзаменов.

3.9. Квалификационный сертификат претендентам, успешно сдавшим квалификационные экзамены, выдается в 15-дневный срок. Квалификационный сертификат выдается под расписку владельца сертификата в реестре выданных квалификационных сертификатов.

3.11. Квалификационный сертификат выдается Центральным банком с целью подтверждения профессиональной квалификации аудитора для проведения аудиторских проверок банков (приложение № 1). Квалификационный сертификат выдается аудитору сроком на 5 лет.

3.12. Для переоформления квалификационного сертификата в случае изменения фамилии (имени, отчества) или паспортных данных (серия, номер, дата выдачи) аудитора или в связи с истечением срока его действия аудитор может в месячный срок до истечения срока действия подать заявление о переоформлении квалификационного сертификата с приложением оригинала квалификационного сертификата и документов, указанных в пункте 3.3 настоящего Положения.

Переоформление квалификационного сертификата в связи с истечением срока его действия осуществляется в случае успешной сдачи аудитором квалификационного экзамена для получения нового квалификационного сертификата.

3.13. В случае принятия Комитетом решения о переоформлении квалификационного сертификата аудитору выдается новый квалификационный сертификат с номером ранее выданного квалификационного сертификата.

3.14. В выдаче квалификационного сертификата может быть отказано по следующим основаниям:

заявитель не отвечает предъявляемым Центральным банком требованиям, в том числе не имеет высшего экономического образования, опыта работы в банковской сфере (не менее 2-х лет) в должности не менее ведущего специалиста в течение последних десяти лет его рабочего стажа или в международных аудиторских организаций (не менее 1 года) в должности аудитора;

отсутствие безупречной деловой и личной репутаций;

несоответствия сроков действия квалификационного сертификата аудитора, выданного Министерством финансов и квалификационного сертификата, выдаваемого Центральным банком. Срок действия квалификационных сертификатов должен соответствовать между собой не менее трех лет;

предоставление ненадлежащим образом оформленных документов, наличия в документах недостоверных или искаженных данных, а также несоответствия лицензионным требованиям и условиям.

3.141. Следующие лица не считаются соответствующими критериям безупречной деловой и личной репутации:

бывшие руководители обанкротившегося юридического лица — при выявлении фактов совершения ими действий, приведших юридическое лицо к банкротству;

осужденные по приговору суда с применением наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью (лишения определенного права) в сфере финансово-хозяйственных отношений, в период отбывания наказания и в последующий период до погашения (снятия) судимости в установленном законом порядке;

имеющие непогашенную судимость за преступления в сфере экономики или за преступления против порядка управления.

3.15. Решения Центрального банка об отказе в выдаче квалификационного сертификата могут быть обжалованы заинтересованными сторонами в установленном законодательством порядке.

3.16. Аудитор, которому отказано в выдаче квалификационного сертификата по основанию несоответствия предъявляемым требованиям Центрального банка, вправе повторно обратиться с заявлением о выдаче данного сертификата не ранее, чем через год после состоявшегося решения Комитета об отказе ему в выдаче сертификата.

3.17. Центральный банк ведет реестр выданных квалификационных сертификатов, в который подлежат включению следующие сведения:

фамилия, имя, отчество, гражданство, адрес и другие паспортные данные (серия, номер, дата выдачи), депозитный счет до востребования, номера средств связи, номер, дата выдачи и срок действия имеющегося квалификационного сертификата.

3.18. Аудиторы обязаны в десятидневный срок сообщить в Центральный банк об изменениях в регистрационных данных для внесения уточнений в указанный перечень Центрального банка.

Глава 6. Прекращение действия квалификационного сертификата

6.2. Действие квалификационного сертификата может прекращаться в случаях:

обращения аудитора с заявлением о прекращении действия квалификационного сертификата;

предоставления аудитором полученных в ходе аудита сведений третьим лицам (за исключением Центрального банка) без разрешения заказчика аудита, за исключением случаев, предусмотренных законодательством;

сокрытия аудитором фактов нарушений банком установленных требований по ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности, выявленных при проведении аудита;

неучастия в аудиторской деятельности в течение трех лет;

установления факта передачи квалификационного сертификата другому лицу в целях использования последним этого документа для участия в аудиторской деятельности от своего имени;

вступившего в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в сфере финансово-хозяйственных отношений;

решения суда о признании гражданина в установленном порядке недееспособным или ограниченно дееспособным;

прекращения срока действия квалификационного сертификата;

прекращения срока действия квалификационного сертификата аудитора, выданного Министерством финансов Республики Узбекистан.

6.3. Решение о прекращении действия квалификационного сертификата доводится Центральным банком до аудитора в письменной форме с мотивированным обоснованием решения в течение трех дней со дня его принятия. В течение десяти дней со дня получения аудитором решения о прекращении действия квалификационного сертификата, квалификационный сертификат подлежит возврату в Центральный банк и уничтожению.

6.4. Решение о прекращении действия квалификационного сертификата подлежит публикации в средствах массовой информации.

6.5. Действие квалификационного сертификата на право проведения аудиторских проверок банков прекращается с даты принятия решения о прекращении.

6.6. Решение Комитета о прекращении действия квалификационного сертификата может быть обжаловано в суде.

Глава 7. Аннулирование квалификационного сертификата

7.2. Квалификационный сертификат может быть аннулирован Комитетом в случае:

обращения аудитора с заявлением об аннулировании квалификационного сертификата;

установления факта получения квалификационного сертификата с использованием подложных документов;

7.3. Решение об аннулировании квалификационного сертификата принимается Комитетом в соответствии с установленным законодательством порядке.

7.4. Решение об аннулировании квалификационного сертификата действует с даты его выдачи и подлежит к опубликованию в средствах массовой информации.

7.5. Решение Комитета об аннулировании квалификационного сертификата может быть обжаловано в суд в порядке, установленном законодательством.

Глава 8. Проведение аудиторской проверки

8.1. Аудиторские проверки коммерческих банков осуществляются на основе действующего законодательства Республики Узбекистан.

8.2. Для проведения аудиторской проверки коммерческие банки самостоятельно выбирают аудиторскую организацию, имеющую сертификат Центрального банка на право проведение аудиторских проверок банков.

К проведению аудиторской проверки может привлекаться аудитор, имеющий квалификационный сертификат, если с ним заключен трудовой договор и он состоит в штате аудиторской организации, либо в случае заключения аудиторской организацией с ним гражданско-правового договора.

Договоры или иные контракты, заключенные между банком и аудиторской организацией, не должны содержать статьи (положения), которые ограничивали бы передачу аудиторского отчета в Центральный банк Республики Узбекистан.

8.4. Аудиторские проверки банков проводятся ежегодно по годовому отчету, а также могут быть проведены по требованию государственных учреждений в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан или по инициативе самого банка, как в целом по деятельности банка, так и по отдельным вопросам.

8.5. Аудиторские организации по результатам проверки деятельности банков, подтверждают (или не подтверждают) достоверность финансовой отчетности и соответствие порядка ведения бухгалтерского учета установленным требованиям законодательства, а также выдают аудиторские заключения, прилагаемые к годовой отчетности банков. Без аудиторского заключения годовой отчет банка не принимается Центральным банком и не подлежит опубликованию в печати.

8.6. На титульном листе аудиторского заключения должно быть указано полное наименование аудиторской организации, номер сертификата на право проведения аудиторских проверок банков, полное наименование банка, по которому дается данное заключение. Титульный и последующие листы аудиторского заключения подписываются аудиторами аудиторской организации, имеющими квалификационный сертификат и ответственными за проведение аудиторской проверки в данном банке, руководителем аудиторской организации и заверяются печатью аудиторской организации (при наличии печати).

Аудиторское заключение по отчетности банка должно быть составлено по форме согласно требованиям Центрального банка, предъявляемым к осуществлению аудиторской проверки, и должно ясно отражать мнение аудиторской организации.

Мнение аудиторской организации должно гласить, что аудиторская проверка проведена в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и Международными стандартами аудита. Аудиторские отчеты, содержащие мнение, в котором не говорится о том, что аудиторская проверка была проведена в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и Международными стандартами аудита, не будут приниматься Центральным банком Республики Узбекистан, как не удовлетворяющие требованиям настоящего Положения. Центральный банк имеет право:

предъявлять дополнительные требования к содержанию и масштабам аудиторских проверок;

проверять деятельность банков, их филиалов и аффилированных с банком юридических лиц, как инспекторами Центрального банка, так и аудиторской организацией, назначенными Центральным банком, которые имеют доступ к любой информации банков.

8.7. Банковский аудит, осуществляемый аудиторской организацией, не имеющей соответствующего сертификата Центрального банка, считается недействительным, и все доходы от этой деятельности подлежат изъятию в государственный бюджет.

8.8. Аудиторская организация вправе производить аудиторскую проверку банковской деятельности при обязательном участии аудитора, имеющего квалификационный сертификат.

Условия привлечения других аудиторов

8.9. Когда аудитор поручает работу помощникам или использует материалы, подготовленные другими аудиторами, он продолжает нести ответственность за оформление и качество своего заключения, а также за сохранение конфиденциальности финансовых сведений.

Контроль Центрального банка за соблюдением нормативных актов, процедур и методологий при проведении банковского аудита

8.10. Аудиторские организации представляют Центральному банку отчет и информацию о проведенной аудиторской проверке. Центральный банк в десятидневный срок рассматривает результаты проверки и заключение аудиторской организации.

По результатам рассмотрения аудиторского заключения Центральный банк направляет Совету и Правлению банка предписание об устранении выявленных недостатков, в том числе, тех недостатков, которые привели к выражению в заключении аудиторской организации мнения с «оговорками» о несоблюдении банком законодательства и Международных стандартов финансовой отчетности, за исключением случаев, когда несоблюдение Международных стандартов финансовой отчетности находится вне контроля банка. В этом случае в месячный срок коммерческим банком исправляются «оговоренные» аудиторской организацией недостатки и получается новое заключение аудиторской организации.

8.11. Аудиторские организации, получившие сертификаты на право проведения аудиторских проверок банков, обязаны представлять в Центральный банк сведения о проведенных аудиторских проверках в банках.

8.12. Признается недействительным отчет аудиторов о проведенной проверке банковской деятельности, если:

а) аудиторская организация или аудитор является лицом, связанным с банком;

б) аудиторская организация или аудитор имеет денежные обязательства перед банком;

г) отчет аудиторской организации не подписан аудитором, проводившим данную аудиторскую проверку и имеющим квалификационный сертификат, а также руководителем аудиторской организации и не заверен печатью аудиторской организации (при наличии печати);

е) аудиторский отчет содержит мнение с «оговорками» вследствие ограничения масштабов аудиторской проверки, за исключением случаев, если ограничение масштабов аудиторской проверки находится вне контроля банка.

8.13. Контроль за соблюдением нормативных актов Центрального банка, в том числе процедур и методологии банковского аудита осуществляет Департамент пруденциального надзора кредитных организаций.

Глава 9. Права и обязанности аудиторских организаций

9.1. Аудиторские организации имеют право:

проводить предварительное ознакомление с учредительными документами и документами бухгалтерского учета и финансовой отчетности банка для принятия решения о проведении аудиторской проверки;

при проведении аудиторской проверки проверять в полном объеме документацию о деятельности банка, наличие материальных ценностей и ценных бумаг, получать разъяснения по возникающим вопросам и дополнительные сведения, необходимые для аудиторской проверки;

получать по письменному запросу необходимую информацию от третьих лиц;

привлекать на договорной основе к участию в аудиторской проверке аудиторов аудиторские организации или их сотрудников;

отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредставления проверяемым банком необходимой документации;

Аудиторские организации не имеют права проводить аудит банка, которому они оказывали профессиональные услуги, предусмотренные статьей 17 Закона Республики Узбекистан «Об аудиторской деятельности» (новая редакция), в период, охватываемый аудиторской проверкой.

9.2. Все аудиторы имеют безусловное право на получение, просмотр и копирование любых данных и материалов, которые они считают необходимыми для проведения аудита банка, а также на свободный доступ к руководству банка для обсуждения проведения аудиторской проверки.

9.3. Аудиторские организации и аудиторы, осуществляющие аудит банков, обязаны:

при осуществлении аудиторской проверки соблюдать требования законодательства Республики Узбекистан, включая процедуры и методологию аудита;

отражать в аудиторском отчете факты нарушения законности банковских и финансово-хозяйственных операций и предложения по их устранению;

квалифицированно проводить аудиторские проверки в соответствии с профессиональными аудиторскими стандартами;

обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых ими в ходе проверки;

предоставлять все рабочие документы, а также копии с них по требованию Центрального банка;

немедленно сообщать заказчику и Центральному банку:

а) о причинах невозможности своего участия в проведении аудиторской проверки данного банка;

б) о необходимости привлечения к участию в проверке дополнительных аудиторов в связи с обстоятельствами, возникшими в процессе аудита;

в) о выявленных в ходе проведения аудиторской проверки фактах, свидетельствующих о причинении банку убытков его должностными лицами и другими работниками.

Объективность и независимость аудиторов

9.4. Аудитор является независимым в своих заключениях и рекомендациях по результатам проверки. Банк не вправе прямо или косвенно влиять на результаты проверки.

Аудитор несет ответственность за объективность и полноту своей проверки в соответствии с действующим законодательством и условиями договора.

Конфиденциальность

9.5. Аудитор должен соблюдать конфиденциальность информации, приобретенной им в ходе работы и не должен раскрывать подобную информацию третьей стороне, за исключением Центрального банка.

9.6. За нарушение аудитором соблюдения конфиденциальности информации аудитор несет ответственность в соответствии с законодательством и с условиями заключенного договора.

Глава 10. Обязанности совета и Правления при проведении аудиторской проверки

10.1. Правление банка несет ответственность за подготовку финансовой отчетности по итогам года.

10.2. Совет банка несет ответственность за привлечение аудиторской организации, не имеющего сертификат на право проведения аудиторских проверок банков. Копия контракта, заключенного между аудиторской организацией и коммерческим банком, должна быть представлена в Центральный банк в течение двух месяцев года, следующего за отчетным.

10.3. В обязанности коммерческих банков входит представление копии аудиторских отчетов в Центральный банк в течение 10 дней после окончания аудиторской проверки.

В случае, если между аудированными финансовыми отчетами и представленными в Центральный банк финансовыми отчетами банка существует какое-либо различие, то банк в десятидневный срок с момента получения заключения аудиторской организации должен представить в Центральный банк откорректированный (с поправками) годовой отчет о деятельности банка.

10.4. Совет банка обязан представлять все копии следующих документов в Центральный банк:

а) независимое аудиторское заключение, включающее в себя аудиторский отчет, баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств;

б) отдельный отчет о состоянии внутреннего аудита;

в) все дополнительные отчеты, подготовленные аудиторской организацией в ходе аудиторской проверки.

10.5. Совет банка должен отчитываться Центральному банку относительно действий, предпринятых для устранения по выполнению рекомендаций и устранению недостатков внутреннего контроля, выявленных аудиторской организацией в течение 30 дней с момента получения аудиторского отчета коммерческим банком.

10.6. С принятием настоящего Положения утрачивает силу «Положение об аудите банков в Республики Узбекистан», утвержденное Центральным банком Республики Узбекистан 4 июля 1998 года № 403 и зарегистрированное Министерством юстиции Республики Узбекистан 17 декабря 1998 года № 568, с изменениями и дополнениями от 18 сентября 1999 года № 403-1, зарегистрированными Министерством юстиции Республики Узбекистан 22 декабря 1999 года № 568-1.

Председатель Центрального банка Ф. МУЛЛАЖАНОВ

Заместитель министра финансов Т.И. ДЖУРАЕВ

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1 к Положению об аудиторской проверке банков в Республике Узбекистан

(приложение № 1 в редакции постановления Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 21 апреля 2018 года № 15/1 (рег. № 982-3 от 13.06.2018 г.) — Национальная база данных законодательства, 14.06.2018 г., № 10/18/982-3/1348)