Совершения операций с наличной иностранной валютой (671-сон)

15.03.1999

Правила

[Зарегистрированы Министерством юстиции Республики Узбекистан от 15 марта 1999 г. Регистрационный № 671]

Настоящие Правила разработаны в соответствии со статьей 3 Закона Республики Узбекистан «О валютном регулировании», указами Президента Республики Узбекистан «О мерах по упорядочению обращения в республике наличной иностранной валюты» от 24.10.96 г. № УП-1601, «О мерах по упорядочению ввоза и вывоза наличной иностранной валюты физическими лицами» от 20.03.98 г. № УП-1979 и постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан «О реализации мер по упорядочению обращения в республике наличной иностранной валюты» от 31.10.96 г. № 376. Правила определяют порядок совершения и учета уполномоченными банками операций с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте.

В настоящих Правилах используются следующие понятия:

Главная книга (ГК) — это группа балансовых счетов, которые обычно показываются в банковских финансовых отчетах. Балансовые счета Главной книги являются обобщающими счетами, так как они обобщают детальную информацию, содержащуюся во Вспомогательных книгах. Главная книга открывается по видам валют, в которых осуществляется учет банковских операций по балансовым счетам.

Вспомогательная книга (лицевые счета) — это группа счетов, обеспечивающая более детальной информацией в поддержку балансовых счетов соответствующих Главных книг.

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Действующая система бухгалтерского учета в банках Республики Узбекистан основана на многовалютной системе. При многовалютной системе бухгалтерского учета банк ведет отдельную Главную книгу по каждой отдельной валюте (сумы, американские доллары, немецкие марки, английские фунты стерлингов, французские франки и т. д.). Для учета операций банк ведет столько Главных книг, сколько видов валют имеется в обороте его деятельности. В каждой Главной книге открывается необходимое количество балансовых счетов.

Для учета операций с наличной иностранной валютой и платежными документами в инвалюте в основном используются следующие балансовые счета:

10101 «Кассовая наличность»;

10105 «Чеки и другие кассовые документы»;

10109 «Деньги в пути»;

17101 «Счета купли и продажи валюты на условиях спот».

1. Учет наличной иностранной валюты, находящейся в кассе банка, выданной авансом под отчет кассирам обменных пунктов, а также прочих авансов ведется на активном балансовом счете 10101 «Кассовая наличность».

На этом балансовом счете учитывается общая сумма наличности в виде денежных банкнот и монет, находящихся в операционной кассе, включая отсортированную и неотсортированную наличность приходных и расходных касс.

По дебету счета проводится сумма поступлений наличности, и по кредиту проводится выдача наличности.

2. 10105 — «Чеки и другие кассовые документы».

На этом балансовом счете в Главной книге по соответствующей валюте учитывается общая сумма чеков и других кассовых документов, принятых банком, согласно существующим правилам.

По дебету счета проводится сумма поступивших чеков и других кассовых документов.

По кредиту счета проводится сумма выплаченных чеков и других кассовых документов.

Аналитический учет по этому балансовому счету в Главных книгах по соответствующей валюте осуществляется в отдельных вспомогательных книгах (лицевых счетах) по видам чеков и других кассовых документов. В этих книгах указывается сумма стоимости чеков или других кассовых документов по номиналу.

Остатки наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте на лицевых счетах ежедневно сверяются с остатками, выведенными в книгах кладовой банка.

Лицевые счета группируются по видам:

наличная иностранная валюта в кассе;

авансы в иностранной валюте в обменных пунктах;

прочие авансы в иностранной валюте.

Наличная иностранная валюта, используемая в качестве образцов, учитывается на счете непредвиденных обстоятельств 93609 «Ценности на хранении».

3. Для учета отосланной другим банкам наличной иностранной валюты и других кассовых документов в Главных книгах по соответствующей валюте открываются активные балансовые счета 10109 «Деньги в пути».

По дебету счета отражается сумма наличности и других кассовых документов, отправленных в другие банки.

По кредиту счета отражается сумма наличности и других кассовых документов, поступивших по назначению, на основании подтверждений получателей.

Аналитический учет по этому балансовому счету в Главных книгах по соответствующей валюте осуществляется на отдельных вспомогательных книгах (лицевых счетах) по видам валюты, чеков и других кассовых документов и виду получателей. В этих книгах указывается сумма валюты, чеков или других кассовых документов по номиналу.

4. Для учета операций по купле и продаже валюты используется балансовый счет 17101 «Счета купли и продажи валюты на условиях спот». При трансакции «спот» валюта покупается или продается по текущему курсу или по курсу «спот» при немедленной ее доставке.

Этот счет дебетуется и кредитуется по каждому кредиту трансакции «спот» в соответствующей Главной книге по иностранной валюте.

II. ПОРЯДОК СОВЕРШЕНИЯ И ОФОРМЛЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ ПО ПОКУПКЕ НАЛИЧНОЙ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ

5. Подразделения уполномоченных банков осуществляют покупку иностранной валюты у физических лиц — резидентов и нерезидентов через обменные пункты в соответствии с Положением об обменном пункте от 4 апреля 1998 года № 177, зарегистрированным Министерством юстиции РУз от 3 августа 1998 года № 464 (в дальнейшем Положение об обменном пункте).

6. Подразделения банков до начала работы обеспечивают кассиров обменных пунктов бланками строгой отчетности и авансом в сумах и иностранной валюте в размере, достаточном для функционирования пункта в течение дня.

7. При выдаче аванса и покупке наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте производятся следующие проводки (на примере иностранной валюты используются доллары США).

1) Выдана в подотчет работнику обменного пункта сумма наличных денег в сумах:

Проводка 1 — Только в Главной книге по национальной валюте:

Дт 19909 «Счета к получению (по лицевому счету подотчетного лица)»;

Кт 10101 «Кассовая наличность».

2) Прием в кассу купленной иностранной валюты

Проводка 2 — Только в Главной книге по долл. США:

Дт 10101 «Кассовая наличность»;

Кт 17101 «Счет купли и продажи валюты на условиях спот».

Проводка 3 — Только в Главной книге по национальной валюте:

Дт 17101 «Счет купли и продажи валюты на условиях спот»;

Кт 19909 «Счета к получению (по лицевому счету подотчетного лица)».

3) Зачисление остатка наличных денег в кассу банка:

Проводка 4 — Только в Главной книге по национальной валюте:

Дт 10101 «Кассовая наличность»;

Кт 19909 «Счета к получению (по лицевому счету подотчетного лица)».

III. ПОРЯДОК ПРИЕМА НАЛИЧНОЙ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ И ПЛАТЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ НА ИНКАССО

8. Подразделения уполномоченных банков могут принимать на инкассо наличную иностранную валюту и платежные документы в иностранной валюте от физических лиц — резидентов и нерезидентов в соответствии с «Положением об обменном пункте».

9. Бухгалтерское оформление производится подразделениями уполномоченных банков следующими проводками.

На балансовых счетах 10101, 10105 и 10109 Главной книги по соответствующей валюте должны быть открыты отдельные вспомогательные книги (лицевые счета) «Неплатежные денежные знаки».

1) Замена неплатежного денежного знака на платежный (на примере долл. США):

Проводка 5 — Только в Главной книге по долл. США:

Дт 10101 «Кассовая наличность» по лицевым счетам «неплатежные денежные знаки»;

Кт 10101 «Кассовая наличность».

2) Прием неплатежных денежных знаков и платежных документов:

Проводка 6 — Только в Главной книге по долл. США:

Дт 10101, 10105 по лицевому счету «неплатежные денежные знаки»;

Кт соответствующие депозитные счета клиента.

3) Направление на инкассо в иностранный банк-корреспондент:

Проводка 7 — только в Главной книге по долл. США:

Дт 10109 «Деньги в пути» по лицевому счету «неплатежные денежные знаки»;

Кт 10101, 10105 по тому же лицевому счету.

Одновременно оформляется запись по приходу счета непредвиденных обстоятельств на отдельных лицевых счетах следующим образом:

Дт 90986 «Отправленные векселя на инкассо—Иностранные»;

Кт 96330 «Контр-счет по отправленным (внешним) векселям на инкассо».

4) При получении возмещения за отправленные на инкассо документы:

Проводка 8 —Только в Главной книге по долл. США:

Дт 10101, 10105

Кт 10109 по лицевому счету «неплатежные денежные знаки».

Одновременно оформляется запись по расходу счета непредвиденных обстоятельств следующим образом:

Дт 96330 «Контр-счет по отправленным (внешним) векселям на инкассо»;

Кт 90986 «Отправленные векселя на инкассо—Иностранные».

5) Возврат не оплаченных иностранным банком-корреспондентом документов:

Проводка 9 — Только в Главной книге по долл. США:

Дт соответствующие депозитные счета клиента;

Кт 10109 по лицевому счету «неплатежные денежные знаки».

Одновременно оформляется запись по расходу счета непредвиденных обстоятельств следующим образом:

Дт 96330 «Контр-счет по отправленным (внешним) векселям на инкассо»;

Кт 90986 «Отправленные векселя на инкассо—Иностранные».

IV. ПРИЕМ НАЛИЧНОЙ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ ОТ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ЭКСПЕРТИЗУ

10. Денежные знаки иностранных государств, платежные документы в иностранной валюте, вызывающие сомнение в их подлинности или имеющие явные признаки подделки, предъявителю не возвращаются и подлежат изъятию кассиром обменного пункта или подразделения банка. Прием наличной иностранной валюты от физических лиц на экспертизу осуществляется в соответствии с Положением об обменном пункте.

11. Принятые на экспертизу денежные знаки (платежные документы) учитываются на отдельном лицевом счете счета непредвиденных обстоятельств 93609 «Ценности на хранении».

V. ОФОРМЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО ВЫДАЧЕ И ПРИЕМУ НАЛИЧНОЙ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ ПО КРЕДИТНЫМ И ДЕБЕТНЫМ КАРТОЧКАМ

12. Подразделения банков осуществляют операции по выдаче и приему наличной иностранной валюты по кредитным и дебетным карточкам физических лиц — резидентов и нерезидентов как собственным, так и эмитированным другими (в том числе иностранными) банками.

13. Прием наличной иностранной валюты от физических лиц — резидентов и нерезидентов для зачисления на счета по кредитным и дебетным карточкам, эмитированным данным уполномоченным банком, производится на основании заявления клиента на его депозитный счет до востребования с последующим зачислением на счета по дебетным и кредитным карточкам. Операция оформляется следующими проводками:

Проводка 10 — Только в Главной книге по долл. США:

Дт 10101 «Кассовая наличность»;

Кт 20206 «Депозитный счет до востребования физических лиц» и

Дт 20206 «Депозиты до востребования физических лиц»;

Кт 20206 «Депозиты до востребования физических лиц» (по счету владельца карточки).

14. Выдача наличной иностранной валюты физическим лицам — резидентам и нерезидентам по кредитным и дебетным карточкам производится в пределах установленных уполномоченными банками лимитов. Уполномоченные банки на основании заявлений клиентов могут производить выдачу средств со счетов по кредитным и дебетным карточкам платежными документами в иностранной валюте.

Одновременно по требованию клиента ему может выдаваться разрешение на вывоз наличной иностранной валюты за границу по форме № 09006.

Справки ф. № 09006 являются бланками строгой отчетности и хранятся в кассе банка. Справки изготавливаются типографским способом и нумеруются, при этом каждая справка состоит из двух экземпляров, имеющих один и тот же порядковый номер. Они выписываются в двух экземплярах под копирку, первый экземпляр справки выдается клиенту, второй экземпляр подшивается в документы дня.

15. Покупка дорожных чеков обменными пунктами оформляется аналогично операциям по покупке наличной иностранной валюты.

VI. ПОРЯДОК УЧЕТА ПО ПРОДАЖЕ НАЛИЧНОЙ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ

16. Подразделения уполномоченных банков осуществляют продажу иностранной валюты физическим лицам — резидентам через обменные пункты.

17. При совершении операций по продаже наличной иностранной валюты производятся следующие проводки (на примере иностранной валюты используются долл. США).

1) Выдача в подотчет работнику обменного пункта наличной иностранной валюты:

Проводка 11 — Только в Главной книге по долл. США:

Дт 19909 «Счета к получению (по лицевому счету подотчетного лица)»,

Кт 10101 «Кассовая наличность».

2) На сумму проданной иностранной валюты:

Проводка 12 — Только в Главной книге по долл. США:

Дт 17101 «Счет купли и продажи валюты на условиях спот»;

Кт 19909 «Счета к получению (по лицевому счету подотчетного лица)».

Проводка 13 — Только в Главной книге по национальной валюте:

Дт 10101 «Кассовая наличность»;

Кт 17101 «Счет купли и продажи валюты на условиях спот».

3) Зачисляется остаток инвалюты в кассу банка:

Проводка 14 — Только в Главной книге по долл. США:

Дт 10101 «Кассовая наличность»;

Кт 19909 «Счета к получению».

а) на сумму взимаемого комиссионного вознаграждения и положительной курсовой разницы между курсом продажи и курсом покупки:

Проводка 15 — Только в Главной книге по национальной валюте:

Дт 10101 «Кассовая наличность»;

Кт 45409 «Маржа по валютным трансакциям»;

б) на сумму положительной курсовой разницы между официальным курсом Центрального банка и курсом продажи:

Проводка 16 — Только в Главной книге по национальной валюте:

Дт 10101 «Кассовая наличность»;

Кт 45294 «Другие доходы от комиссии и услуг»;

в) на сумму отрицательной курсовой разницы между официальным курсом Центрального банка и курсом продажи:

Проводка 17 — Только в Главной книге по национальной валюте:

Дт 55195 «Другие комиссионные расходы и расходы за услуги»;

Кт 10101 «Кассовая наличность».

18. Операционные работники подразделений уполномоченных банков проверяют правильность составления отчета по представленным документам, полноту сдачи ценностей, правильность использования бланков строгой отчетности, составляют приходно-расходные ордера для отражения по балансу подразделения банка операций, включенных в отчет обменного пункта, а также погашения сумм авансов, числящихся за кассиром данного обменного пункта.

Все указанные документы и составленные ордера проверяются главным бухгалтером или начальником отдела валютных операций и помещаются в документы дня.

VII. ПОРЯДОК ПРИЕМА НА ДЕПОЗИТ И ВЫДАЧИ НАЛИЧНОЙ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ ЮРИДИЧЕСКИМ И ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦАМ

19. Уполномоченные банки осуществляют прием наличной иностранной валюты для зачисления на депозитные счета юридических и физических лиц.

Прием наличной валюты осуществляется на основании заявления на взнос наличной иностранной валюты по форме № 09010 (приложение № 2) и оформляется следующей проводкой (на примере долл. США).

Прием наличной валюты в кассу:

Проводка 18 — Только в Главной книге по долл. США:

Дт 10101 «Кассовая наличность»;

Кт соответствующие депозитные счета клиентов.

20. Уполномоченные банки осуществляют выдачу наличной иностранной валюты юридическим лицам-резидентам на командировочные расходы, а также на возмещение перерасхода командировочных средств, при наличии средств на депозитных счетах до востребования в иностранной валюте на основании их поручений и подтверждающих документов.

К поручениям прилагаются: заявление на выдачу командировочных, копия приказа о командировании с указанием фамилий и инициалов командируемых работников и срока командировки, копия письма (телекса, факса и т. п.) приглашающей стороны (кроме государств — членов СНГ), расчет причитающейся суммы в иностранной валюте.

Работники подразделения уполномоченного банка проверяют правильность и соответствие расчетов утвержденным Нормам командировочных расходов в иностранной валюте при командировках работников министерств, ведомств, предприятий и организаций в иностранные государства, утвержденным Министерством финансов Республики Узбекистан.

При этом производится следующая проводка:

Проводка 19 — Только в Главной книге по долл. США:

Дт соответствующие депозитные счета клиентов;

Кт 10101 «Кассовая наличность».

Уполномоченные банки могут также осуществлять выдачу наличной иностранной валюты на другие цели, предусмотренные нормативными актами Центрального банка Республики Узбекистан, на основании поручений клиентов и при представлении соответствующих подтверждающих документов.

При этих случаях по просьбе клиента выдается разрешение на вывоз наличной иностранной валюты за границу.

21. Выдача наличной иностранной валюты со счетов юридических лиц-нерезидентов и физических лиц производится на основании их заявлений по форме № 09011 (приложение № 3) в установленном порядке не позднее дня, следующего за днем подачи заявлений. По просьбе клиента ему выдается разрешение на вывоз наличной иностранной валюты за границу.

Ввоз в Республику Узбекистан и вывоз из Республики Узбекистан уполномоченными банками наличной иностранной валюты, ценных бумаг и платежных документов в иностранной валюте осуществляются с соблюдением таможенных правил при наличии соответствующего разрешения Центрального банка Республики Узбекистан.

Для получения разрешения уполномоченные банки обращаются в Центральный банк Республики Узбекистан с ходатайством с указанием валюты, суммы, страны ввоза и/или вывоза иностранной валюты и наименования зарубежного банка-корреспондента, целей ввоза или вывоза наличной иностранной валюты.

Средства со счетов физических лиц — резидентов по их заявлениям могут быть выплачены наличной иностранной валютой (платежными документами в иностранной валюте) в установленном порядке не позднее дня, следующего за днем подачи заявления.

Операция оформляется следующей проводкой:

Проводка 20 — Только в Главной книге по долл. США:

Дт соответствующие депозитные счета клиентов;

Кт 10101 «Кассовая наличность».

Средства со счетов, по желанию их владельцев, могут быть выданы международными пластиковыми карточками «VISA», дорожными чеками или перечислены за границу в безналичном порядке.

Разрешения на вывоз наличной иностранной валюты за границу могут также выдаваться по просьбе граждан при получении ими кредитов в свободно конвертируемой валюте в уполномоченных банках.

22. Переоценка наличности в иностранной валюте осуществляется в установленном порядке.

23. Уполномоченные банки ежемесячно (в срок до 5 числа месяца, следующего за отчетным) представляют в Департамент валютного регулирования и внешних связей Центрального банка Республики Узбекистан сведения о движении, остатках средств на счетах физических лиц и выдаче разрешений на вывоз наличной иностранной валюты по форме, приведенной в приложении № 4.

С изданием настоящих Правил утрачивают силу Правила совершения операций с наличной иностранной валютой от 25 декабря 1997 года № 369 и дополнение к ним от 28 марта 1998 года № 391.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1 Форма № 09006

ПРИЛОЖЕНИЕ № 2 Форма № 09010

ПРИЛОЖЕНИЕ № 3 Форма № 09011

ПРИЛОЖЕНИЕ № 4

СВЕДЕНИЯ

о движении, остатках средств на счетах физических лиц и выдаче разрешений на вывоз наличной иностранной валюты