К внутреннему аудиту коммерческих банков (567-сон)

17.12.1998

Требования

[Зарегистрированы Министерством юстиции Республики Узбекистан от 17 декабря 1998 года. Регистрационный № 567]

1. Общие правила

Данные требования разработаны в соответствии с законами Республики Узбекистан «О банках и банковской деятельности», «О Центральном банке», другими законодательными и нормативными актами, регулирующими вопросы банковской и аудиторской деятельности.

1.1. Служба внутреннего аудита является самостоятельным структурным подразделением коммерческого банка.

1.2. Служба внутреннего аудита (далее по тексту — «Служба аудита») осуществляет аудиторские проверки во всех структурных подразделениях и филиалах (отделениях) Головного банка, а также сам Головной банк.

1.3. Служба аудита в своей деятельности руководствуется законами, нормативными актами Центрального банка Республики Узбекистан, и внутренними положениями и инструкциями банка.

1.4. Руководитель Службы аудита назначается Советом банка. Совет банка регулярно заслушивает ежеквартальные доклады руководителя Службы аудита.

1.5. Численность Службы аудита должна быть достаточной для эффективного достижения целей и решения задач внутреннего аудита.

1.6. Служба аудита является независимой и непосредственно подчиняется Совету банка или его Аудиторскому комитету. Аудиторский комитет банка формируется Советом банка. Члены Аудиторского комитета назначаются из числа членов Совета банка. В состав Аудиторского комитета не могут входить члены Правления или другие руководители банка.

1.7. Банки Республики Узбекистан обязаны разработать и иметь «Положение о службе внутреннего аудита», а также «Порядок и процедуры проведения внутреннего аудита».

2. Цели и задачи внутреннего аудита

Основными целями и задачами внутреннего аудита являются:

2.1. Осуществление внутреннего контроля деятельности банка, ее соответствие законодательству, и нормативным актам, регулирующим деятельность коммерческих банков на территории Республики Узбекистан.

2.2. Проведение текущего аудита финансовой отчетности (ежемесячной, квартальной, годовой).

2.3. Выявление несвойственных и необычных ситуаций или явлений.

2.4. Оценка соответствия деятельности банка принятой им политики, положениям и процедурам.

2.5. Оценка адекватности систем бухгалтерского, операционного и административного контроля.

2.6. Оценка соответствия деятельности банка действующим законам, правилам и инструкциям.

2.7. Подготовка деятельности банка к внешнему аудиту.

Кроме этого Служба аудита коммерческих банков:

участвует в разработке внутренних положений, инструкций, процедур и других документов;

сотрудничает с аналогичными службами банков Республики Узбекистан и другими организациями для повышения квалификации, обмена опытом;

оказывает помощь внешним аудиторам путем обмена информацией и содействует работе внешних аудиторов;

обобщает материалы проверок и предоставляет информацию о результатах проверок Совету и руководству банка. Вносит предложения Совету и руководству банка о принятии мер для устранения выявленных недостатков.

3. Полномочия работников службы аудита

3.1. Работники Службы аудита при осуществлении проверок имеют следующие полномочия:

требовать от руководства и сотрудников банка все необходимые документы, связанные с деятельностью банка;

получать объяснения от руководителей и сотрудников банка;

получать копии документов;

изымать, при необходимости, в установленном банком порядке (вызывающей сомнение в дальнейшей сохранности) подлинники документов;

иметь доступ во все помещения банка в целях проверки;

получать по запросу от других организаций необходимые сведения и документы при проверке отдельных банковских операций и документов.

4. Ответственность работников службы внутреннего аудита

4.1. Должностные лица Службы внутреннего аудита несут ответственность за:

искажение результатов проверок;

несоблюдение конфиденциальности любой информации о вкладах, счетах и об операциях, осуществляемых по ним в проверяемых банках;

необеспечение сохранности и возврата полученных от соответствующих подразделений документов.

Работники Службы внутреннего аудита несут ответственность в соответствии с действующими законодательством Республики Узбекистан, а также положениями коммерческих банков, регулирующих ответственность внутренних аудиторов.

5. Требования к работникам службы внутреннего аудита

5.1. Работники Службы внутреннего аудита (аудиторы) должны:

иметь высшее образование, соответствующее характеру выполняемых ими функций, и обладать необходимыми профессиональными навыками и квалификацией;

знать банковское законодательство, а также нормативные акты Центрального банка, регулирующие деятельность банков на территории Республики Узбекистан;

хорошо знать общепринятые международные стандарты бухгалтерского учета;

регулярно повышать свою квалификацию;

не иметь ограничений или предельных рамок при планировании аудиторских программ в отношении времени или масштабов решаемых задач.

6. Основные требования к проведению аудиторских проверок

6.1. Аудиторская проверка должна производиться лицом или лицами, имеющими соответствующую подготовку и квалификацию.

По всем вопросам, касающимся выполняемой работы, точка зрения аудитора должна оставаться независимой.

При проведении проверки и составления отчета необходимо подходить к этому с должной профессиональной тщательностью, вниманием и объективностью.

От качества работы аудитора зависит доверие третьих лиц к банку. Работа должна быть хорошо спланирована и аудитор должен иметь свою программу.

Аудиторская программа:

Должна содержать цели.

Охват программы должен быть достаточным для достижения аудиторских целей.

Должна включать детальный рабочий план и описание необходимых процедур для каждой рассматриваемой области.

Каждая программа должна обеспечить ясное и краткое описание требуемой работы и может охватить деятельность как одного отдела, так и нескольких отделов в зависимости от специфики и сложности операций.

Процедуры, включенные в программу, могут быть изменены в зависимости от объема и сложности осуществляемых операций или других факторов.

Периодичность проведения аудиторских проверок должна основываться на оценках рисков, связанных с каждой сферой, которая должна быть подвергнута аудиту (среди факторов, которые аудитор должен учесть при определении риска операции, должны иметь место природа специфических операций, а также связанных активов и обязательств, наличие соответствующих политики и стандартов внутреннего контроля, эффективность управления и внутреннего контроля).

Результаты аудиторской проверки должны содержать отчет о проверке и полный пакет подтверждающих отчет рабочих документов. Рабочие документы внутреннего аудита наряду с прочими должны включать рабочую программу аудита и анализ, четко определяющие проведенные процедуры, масштабы тестирования и основания для приведенных заключений.

Программа аудита должна регулярно пересматриваться Советом банка на предмет полноты и соответствия специфике банка.

7. Аудиторский отчет

Должен быть подготовлен сразу после завершения аудиторской проверки.

Должен содержать по крайней мере цели и объекты аудита, масштабы аудиторских проверок, выявленные проблемы и недостатки, а также детальные рекомендации по каждой проблемной области.

Рекомендации должны содержать краткую характеристику выявленных проблем, требуемые исправительные меры, указание на лиц, персонально ответственных за проведение исправительных мероприятий и необходимые для этого сроки.

Отчеты аудиторов должны представляться непосредственно Совету банка или Аудиторскому комитету. Копии этих отчетов должны представляться Правлению банка и начальникам отдельных подразделений (в части, имеющей отношение к данному подразделению).

Эффективность внутреннего аудита в большой степени зависит от обеспечения полного выполнения рекомендаций аудиторов. Совет банка должен установить соответствующую политику в этом направлении. Руководство банка и внутренний аудит должны обеспечивать наличие процедур по реализации рекомендаций аудиторов и соответствующих отчетов.

Заместитель председателя Центрального банка А.Х. ЭРДОНАЕВ