По определению таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Республики Узбекистан (390-сон)

13.01.1998

Инструкция

[Зарегистрирована Министерством юстиции Республики Узбекистан от 13 января 1998 года. Регистрационный № 390]

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Настоящая Инструкция в соответствии с Таможенным кодексом Республики Узбекистан устанавливает порядок определения таможенной стоимости товара, ввозимого на таможенную территорию Республики Узбекистан.

1.11. Таможенной стоимостью товара, ввозимого на таможенную территорию, является стоимость товара, определяемая одним из методов определения таможенной стоимости товаров и используемая в целях начисления таможенных платежей.

1.2. Определение таможенной стоимости товаров, применяемое в Республике Узбекистан, основывается на общих принципах, применяемых в международной практике.

1.3. Таможенная стоимость товара заявляется декларантом или таможенным брокером таможенному органу при декларировании товара с заполнением декларации таможенной стоимости (далее — ДТС).

1.4. Таможенная стоимость товара заявляется декларантом или таможенным брокером согласно приведенным методам определения таможенной стоимости товара.

Контроль за правильностью выбора декларантом и таможенным брокером метода определения таможенной стоимости товара осуществляется таможенным органом Республики Узбекистан в соответствии со статьей 319 Таможенного кодекса Республики Узбекистан.

II. МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ И ПОРЯДОК ИХ ПРИМЕНЕНИЯ

2.1. Определение таможенной стоимости товаров производится путем применения следующих методов:

по стоимости сделки с ввозимым товаром;

по стоимости сделки с идентичным товаром;

по стоимости сделки с аналогичным товаром;

на основе вычитания стоимостей;

на основе сложения стоимостей;

резервного.

2.2. Основным методом определения таможенной стоимости ввозимого товара является метод по стоимости сделки с ввозимым товаром (далее — метод 1).

В случае если метод 1 не может быть применен, последовательно применяются методы, указанные в абзацах третьем — седьмом пункта 2.1 настоящей Инструкции. При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего. Методы вычитания и сложения стоимостей могут применяться в обратной последовательности.

2.3. Метод 1 применяется при определении таможенной стоимости товара, ввозимого в соответствии с внешнеторговой сделкой, имеющей стоимостную основу.

2.4 Методы по стоимости сделки с идентичным и аналогичным товаром (далее — методы 2 и 3) основаны на использовании в качестве исходной базы определения таможенной стоимости цены сделки по идентичным или аналогичным товарам, которые ранее были определены по методу 1. При этом декларантом или таможенным брокером применяется документально подтвержденная информация о цене уже реально имевших место внешнеторговых сделок и перемещениях товаров через таможенную границу Республики Узбекистан.

2.5. Методы вычитания и сложения стоимостей (далее — методы 4 и 5) предусматривают принципиально иную базу расчета таможенной стоимости: метод 4 базируется на цене, по которой товары продаются без изменения первоначального состояния (либо в переработанном виде, если может быть определено влияние этой переработки на цену товаров); метод 5 основан на данных о затратах на производство и вывоз товара в стране экспорта. В связи с тем, что применение этих методов связано с определенными трудностями в получении необходимой информации, последовательность их использования может быть определена декларантом или таможенным брокером.

2.6. Резервный метод (далее — метод 6) применяется в тех случаях, когда для определения таможенной стоимости не удается применить ни один из предыдущих методов. Таможенная стоимость по данному методу определяется на основании ценовой информации, имеющейся у таможенных органов. Таможенные органы обеспечивают накопление, обобщение и систематизацию данных, содержащихся в ДТС, а также взаимный обмен данной информацией.

В случае, если таможенный орган самостоятельно определяет таможенную стоимость товара, он использует метод 6, предполагающий значительную гибкость в применении условий методов 1 — 5.

III. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРА ПО МЕТОДУ 1

3.1. Метод 1 предусматривает определение таможенной стоимости ввозимого товара по стоимости сделки, то есть по цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы, скорректированной с учетом положений пунктов 3.9 и 3.91 настоящей Инструкции.

3.2. Метод 1 не может быть использован для определения таможенной стоимости, если:

а) существуют ограничения в отношении прав на пользование или распоряжение покупателем оцениваемого товара, за исключением ограничений, установленных законодательством, либо ограничений географического региона, в котором товар может быть перепродан, или ограничений, существенно не влияющих на цену товара;

б) товар ввезен на таможенную территорию по сделке, не имеющей стоимостной основы;

в) продажа или цена сделки зависят от соблюдения условий, влияние которых не может быть учтено (договоры мены, контрактации, на переработку);

г) любая часть выручки от последующей перепродажи, пользования или распоряжения товаром прямо или косвенно переходит продавцу и при этом невозможно осуществить соответствующую корректировку стоимости товара в соответствии со статьей 304 Таможенного кодекса Республики Узбекистан;

д) данные, использованные декларантом или таможенным брокером при определении таможенной стоимости товара, не подтверждены документально;

е) стороны сделки (покупатель и продавец) являются взаимозависимыми лицами, за исключением случаев, когда их взаимозависимость не повлияла на цену сделки, что должно быть доказано декларантом или таможенным брокером.

3.3. При наличии определенных ограничений в отношении прав покупателя на ввозимые товары метод 1 не применяется. В связи с этим необходимо четко различать те ограничения, наличие которых не позволяет применять метод 1, и ограничения, при которых применение данного метода разрешается.

Законодательством установлено только три вида ограничения в отношении прав покупателя на оцениваемый товар, при наличии которых разрешено применять метод 1:

а) ограничения, установленные законодательством Республики Узбекистан. В данном случае имеются в виду ограничения, к примеру, в отношении круга лиц, имеющих право импортировать определенный товар и т.п. В частности, импорт ядерных, химических, отравляющих веществ, наркотических средств разрешается лишь строго ограниченному кругу лиц;

б) ограничения географического региона, в котором товар может быть перепродан. В данном случае подразумеваются территориальные ограничения для отдельных лиц по перепродаже товара.

Пример, продавец продает товар на территории Республики Узбекистан своим продавцам и делит всю территорию на 10 частей с отдельным продавцом на каждой из них. При этом выдвигается условие, что каждый из продавцов может продавать товар только на определенной территории;

в) ограничения, существенно не влияющие на стоимость товара. Если заявлено о наличии условий, значительно повлиявших на цену, то применение метода 1 возможно только, если документально устанавливается количественное изменение цены в результате этого условия. Если количественное влияние на цену определить и документально подтвердить не удается, то необходимо переходить к другим методам определения таможенной стоимости товара.

Пример, продавцом продан медицинский аппарат при условии, что покупатель в Республике Узбекистан будет использовать его только в благотворительных целях. В данном случае не может быть применен метод 1, так как имеет место ограничение прав покупателя в отношении использования товара, и условие такого рода может оказать влияние на стоимость сделки. В этом случае должны применяться другие методы определения таможенной стоимости товара.

Основным критерием при оценке всех ограничений, с точки зрения их влияния на возможность использования метода 1 является степень влияния того или иного условия на стоимость сделки. При отсутствии существенного влияния ограничения на цену сделки оно не может мешать использованию метода 1.

Если имеются какие-либо иные ограничения прав покупателя, то метод 1 не применяется.

3.4. Метод 1 не может применяться к внешнеэкономическим сделкам не имеющим стоимостной основы. В частности:

а) бесплатная поставка товара.

Пример, в качестве образца продавцом поставлены покупателю 5 кресел. В данном случае отсутствует договор купли-продажи;

б) товар поставлен на условиях консигнации.

Пример, поставщик поставляет своему агенту партию картофеля для его продажи на наиболее выгодных для поставщика условиях. В данном случае агент не покупает картофель, то есть не становится его владельцем; прибыль от продажи картофеля получит поставщик (с учетом выплат агенту на его расходы по продаже и заработную плату);

в) поставка товара через посредника без продажи товара посреднику.

Пример, компания, являющаяся юридическим лицом, расположена в Бельгии и имеет свой филиал в Ташкенте, который не действует от своего имени. Поставка товаров между ними не подпадает под понятие сделки купли-продажи;

г) поставка товаров в рамках бартерных или компенсационных операций в случае, если не указаны цены товаров;

д) поставка товаров по договорам аренды (лизингу). В данном случае права собственности на товар не переходят от арендодателя к арендатору, за право пользования товаром собственник получает часть прибыли, и товар через определенное время может быть возвращен его собственнику (арендодателю);

е) поставки товаров в целях временного ввоза.

Пример, собственником (поставщиком) во временное пользование потребителю предоставляется машина на условиях временного ввоза, которая через определенное время будет возвращена поставщику;

ж) поставка товаров в счет гарантий, предусмотренных в контракте. В течение гарантийного срока на поставленное оборудование вышли из строя отдельные механизмы. Для их замены поставляются новые детали.

3.5. Метод 1 не может быть применен если при заключении сделки в качестве ее условий были выдвинуты такие условия, из-за которых стоимость оцениваемых товаров не может быть определена, и, следовательно, стоимость сделки не будет приемлемой для таможенных целей. К таким условиям относятся следующие:

продавец устанавливает цену импортируемых товаров при условии, что покупатель купит также и другие товары в определенных количествах без указания цен на каждый вид товара.

Пример, поставляются кожаные изделия на сумму 5000 у.е. Поставщик ставит условие, что дополнительно импортер покупает 2 тысячи пар обуви, стоимость которых неизвестна;

цена импортируемых товаров зависит от цены или цен, по которым покупатель импортируемых товаров продает другие товары продавцу импортируемых товаров.

Пример, продавец продает электротовары на сумму 1000 у.е. Покупатель продает этому продавцу реле для производства этих товаров. При этом продавец ставит условие, что цена реле — 10000 у.е. Таким образом, получается, что цена электрооборудования «испытывает» влияние цены реле;

цена устанавливается на основе формы оплаты, не имеющей отношения к импортируемым товарам.

Пример, когда импортируемые товары являются полуфабрикатами, поставляемыми продавцом на условии, что он получит определенное количество готовых товаров. Продавец продает дерево на 10000 у.е. Покупатель производит из дерева столы всего 1000 штук. Продавец ставит условие: покупатель поставляет 500 столов в счет оплаты за дерево, стоимость столов не определена;

договор купли-продажи предусматривает условие исключительной покупки только у данного продавца.

При наличии таких условий необходимо выяснить, повлияли ли они на стоимость сделки и можно ли количественно определить это влияние. Только в том случае, если возможно количественное определение влияния условия на стоимость и заявленная цена является фактически уплаченной или подлежащей уплате, то может быть применен метод 1.

В данном случае при рассмотрении условий сделок также следует различать те условия, которые носят общепринятый характер и распространяются на всех участников внешнеэкономической деятельности (или могут быть им предоставлены) и те, которые имеют выборочный характер и не являются общепринятыми. Ниже приведены общепринятые условия поставок, имеющие место во внешнеэкономической деятельности, при которых разрешается применять метод 1:

все общепринятые условия поставки (прежде всего условия поставки, включенные в ИНКОТЕРМС);

общепринятые условия заключения сделок и осуществления поставок типа: «покупка при условии подключения эксперта (наличие экспертного заключения)», «покупка при условии поставки товара до определенной даты», а также другие условия, которые являются общепринятыми для внешнеторговых операций и не оказывают влияния на цену сделки (типа скидок на количество товара, на «верность» данному продавцу и т.п.). К примеру, если скидка со стоимости делается данному покупателю постоянно за покупку товара именно у данного продавца, что является общепринятой практикой, то такая скидка, а следовательно, и стоимость сделки должна быть признана, и метод 1 может быть использован;

предоставление покупателем продавцу технических разработок или чертежей, изготовленных в Республике Узбекистан;

осуществление покупателем за свой счет (возможно, даже по соглашению с продавцом) каких-либо действий, относящихся к сбыту покупателем импортируемых товаров, к примеру, деятельность по рекламе, оплачиваемая покупателем.

3.6. В случае, если по условиям заключенного договора покупатель после перепродажи, распоряжения или использования товара должен будет перевести часть выручки продавцу, но размер этой части или метод ее определения в договоре не указан, то метод 1 не может быть применен.

В случае, если по условиям договора размер передаваемой части выручки можно будет рассчитать, то таможенная стоимость будет определяться в два этапа.

Первый этап. Таможенная стоимость определяется по методу 1 на момент ввоза товара, и его выпуск осуществляется в установленном порядке с отметкой таможенного органа.

Второй этап. После перепродажи, распоряжения или использования товара декларант или таможенный брокер представляет документы о размере полученной выручки и сумме, передаваемой продавцу.

На основе этих данных корректируется таможенная стоимость и, соответственно, сумма причитающихся таможенных платежей.

3.7. Заявляемая декларантом или таможенным брокером таможенная стоимость товара и предоставляемые им сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации. Указанные в ДТС суммы должны быть документально подтверждены как фактически оплаченные или подлежащие оплате покупателем.

При этом платежи могут быть осуществлены прямо или косвенно в любой форме, не запрещенной законодательством Республики Узбекистан.

В соответствии с этим требованием таможенная стоимость может быть определена по методу 1 только в том случае, если все ее элементы, указанные в ДТС, подтверждены соответствующими документами, в том числе:

цена сделки — счетом-фактурой (инвойсом) на оплату поставки;

дополнительные начисления к стоимости сделки — платежными и товаросопроводительными документами;

списываемые (вычитаемые) суммы затрат — платежными, товаросопроводительными и таможенными документами.

Без документального подтверждения метод 1 не может быть применен.

Условием применения метода 1 является наличие внешнеторгового договора (контракта), содержащего стоимостную оценку или метод ее расчета, в соответствии с которым осуществляется перемещение товара через границу из страны экспорта в Республику Узбекистан и получение от покупателя в обмен на этот товар эквивалентной денежной суммы в соответствии с принятыми формами денежных расчетов (платежей) или товара.

Пример — определение таможенной стоимости при наличии цепочки покупателей.

продавец покупатель 1 покупатель 2 покупатель 3 (А) Китай (Б) Канада (В) США (С) Узбекистан 10000$ 15000$ 20000$ ?

Товар от продавца из Китая через продавцов в Канаде и США поступает в Узбекистан, где декларируется для выпуска в свободное обращение. При этом цена сделки изменяется следующим образом:

от А к Б — 10000 долл. США,

от Б к В — 15000 долл. США,

от В к С — 20000 долл. США.

При наличии цепочки покупателей в качестве цены сделки берется покупная цена того лица, которое переводит товар в свободное обращение на таможенной территории Республики Узбекистан. В данном примере в качестве цены сделки следует принять закупочную цену покупателя 3 (С) — 20000 долл. США.

3.8. Под взаимозависимыми лицами понимаются лица, соответствующие хотя бы одному из следующих признаков:

одна из сторон сделки (физическое лицо) или должностное лицо одной из сторон сделки является одновременно должностным лицом другой стороны сделки;

стороны сделки являются совладельцами юридического лица;

одна из сторон сделки (физическое лицо) связана трудовыми отношениями с другой стороной сделки;

одна из сторон сделки является владельцем вклада (пая) или обладателем акций, составляющих не менее пяти процентов уставного фонда (уставного капитала), с правом голоса в уставном фонде (уставном капитале) другой стороны сделки;

обе стороны сделки прямо или косвенно контролируются третьим лицом;

стороны сделки прямо или косвенно контролируют третье лицо;

одна сторона сделки и (или) ее должностное лицо прямо или косвенно контролируют другую сторону сделки;

стороны сделки и (или) их должностные лица являются родственниками.

Данные о взаимозависимости продавца и покупателя, а также о влиянии этой зависимости на цену сделки указываются декларантом или таможенным брокером.

Само по себе наличие связи между продавцом и покупателем не является основанием для непризнания заявленной стоимости сделки и отказа от применения метода 1.

При наличии признаков взаимозависимости сторон сделки с ввозимым товаром таможенный орган должен изучить фактические обстоятельства сделки.

Если таможенный орган определит, что взаимозависимость сторон сделки не повлияла на цену сделки, она принимается для определения таможенной стоимости товара. В ином случае таможенный орган в письменной форме сообщает декларанту или таможенному брокеру о необходимости в срок не более тридцати календарных дней представить доказательства, что данная взаимозависимость не повлияла на цену сделки.

По заявлению декларанта или таможенного брокера для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки, если он докажет, что она близка к одной из следующих величин, с которой таможенный орган согласился при ввозе товара, осуществленного в течение тридцати календарных дней до или после ввоза, оцениваемого товара:

цена сделки при продажах не взаимозависимым покупателям в Республике Узбекистан идентичного или аналогичного товара;

таможенной стоимости идентичного или аналогичного товара, определенной по методу на основе вычитания стоимостей;

таможенной стоимости идентичного или аналогичного товара, определенной по методу на основе сложения стоимостей.

Цена сделки и таможенная стоимость товара, указанные в абзацах пятнадцатом — восемнадцатом настоящего пункта, представленные декларантом или таможенным брокером для сравнения, корректируются с учетом различий по следующим критериям:

коммерческие условия;

количество;

расходы, перечисленные в статье 304 Таможенного кодекса Республики Узбекистан;

затраты продавца при сделке между не взаимозависимыми лицами, если такие затраты не производятся продавцом при сделке с взаимозависимым лицом.

Цена сделки или таможенная стоимость идентичного или аналогичного товара, представленная декларантом или таможенным брокером для сравнения, не может использоваться вместо цены сделки для определения таможенной стоимости оцениваемого товара.

3.81. Основные действия таможенных органов в тех случаях, когда имеется взаимозависимость между продавцом и покупателем:

Проверить, имелись ли ранее сделки с данным участником внешнеэкономической деятельности и какие по ним замечания; проанализировать находящуюся у таможенного органа информацию, имеющую прямое или косвенное отношение к данной сделке.

Таможенные органы, располагая необходимой информацией, могут самостоятельно провести контрольные сопоставления со сделками по идентичным или аналогичным товарам между невзаимозависимыми лицами либо с таможенной стоимостью, определенной по методам 4 или 5. В том случае, если эта информация окажется достаточной для вывода того, что взаимозависимость не повлияла на стоимость сделки, то заявленная стоимость принимается таможенным органом без запроса у декларанта или таможенного брокера дополнительной информации и используется для определения таможенной стоимости метод 1. Дальнейшая проверка (анализ) не проводится;

Проанализировать влияние этой взаимозависимости на стоимость товара. В ходе проверки (анализа) рассматриваются характер и организация коммерческих отношений продавца с покупателем; условия продажи товара; каким образом были сделаны заказы; как вычислена стоимость товара, установлена цена и внесена в счет; каким образом произведена оплата, как прошли платежи и т.д.

В том случае, если в ходе проверки (анализа) будет выявлено, что продавец и покупатель, хотя и являются взаимозависимыми лицами, но покупают товары друг у друга и продают их так, как если бы они не были связаны, то их взаимоотношения не оказали влияния на стоимость. К примеру, если будет выявлено, что стоимость была установлена в соответствии с обычной практикой ценообразования в данной отрасли промышленности или таким же путем, которым продавец назначает цену для продажи покупателям, не связанную с ним, это подтверждает, что взаимоотношения контрагентов не оказали влияния на стоимость.

В случае если проверка (анализ) подтвердит, что взаимозависимость продавца и покупателя не повлияла на стоимость сделки, она признается приемлемой и для определения таможенной стоимости применяется метод 1. В противном случае используются методы 2 — 6;

Предоставить декларанту или таможенному брокеру возможность доказать отсутствие влияния взаимозависимости на цену сделки и рассмотреть предъявленные декларантом или таможенным брокером подтверждения;

В случае наличия у таможенного органа основания для непринятия заявленной декларантом или таможенным брокером стоимости сделки сообщить в письменной форме эти основания;

По заявлению декларанта или таможенного брокера перейти к другим методам определения таможенной стоимости, не дожидаясь результатов проверки (анализа) влияния взаимозависимости лиц на стоимость сделки;

Взять данного участника внешнеэкономической деятельности на специальный учет.

Необходимо учесть, что таможенный орган может взять участника внешнеэкономической деятельности под специальный контроль при отсутствии достаточно обоснованных сомнений, как в наличии взаимозависимости, так и ее влиянии на стоимость сделки. Такой контроль необходим для того, чтобы проследить за поведением участника внешнеэкономической деятельности при оформлении других сделок, и лишь после этого, в случае необходимости и при накоплении необходимой информации, провести проверку (анализ).

Следует иметь в виду, что проведение проверки (анализа) и изучение обстоятельств сделки между взаимозависимыми лицами не должно производиться во всех случаях, когда выявлена взаимосвязь между продавцом и покупателем. Такое изучение потребуется лишь при наличии у таможенного органа достаточно обоснованных сомнений относительно приемлемости стоимости. В тех случаях, когда приемлемость сделки не вызывает сомнений у таможенного органа, эта цена принимается без обращения к декларанту или таможенному брокеру за дальнейшей информацией (к примеру, если таможенный орган уже ранее проводил изучение существующей связи или располагает достаточной информацией о данных контрагентах).

При определении того, насколько одна стоимость сделки или таможенная стоимость «близка» к другой, следует принимать во внимание ряд факторов. Эти факторы должны учитывать характер импортируемого товара; особенность самой отрасли; сезон, во время которого товар импортируется, а также факт, имеет ли расхождение в стоимостях коммерческую значимость. Поскольку эти факторы могут быть неодинаковыми в различных случаях, применение универсального стандарта, как, к примеру, фиксированного процента, было бы невозможным в каждом отдельном случае. Так, к примеру, незначительное расхождение в стоимостях в случае с одним видом товара может быть неприемлемым, тогда как большое расхождение в случае с другим видом может оказаться вполне приемлемым.

Таким образом, в каждом конкретном случае надо проводить специальную проверку (анализ) и принимать решение исходя из обстоятельств данного дела.

3.82. После определения возможности применения метода 1 для определения таможенной стоимости с учетом соответствия условия рассматриваемой сделки корректировка заявленной стоимости осуществляется в соответствии со статьей 304 Таможенного кодекса Республики Узбекистан.

Исходной точкой определения таможенной стоимости всегда будет установление действительно уплаченной или подлежащей уплате стоимости, то есть тех фактических расходов, которые покупатель оплатил продавцу.

В любом случае в подтверждение стоимости сделки декларант или таможенный брокер обязан предъявить при заполнении ДТС выставленный продавцом счет на оплату данного товара независимо от того, оплачен он или нет.

Если на момент таможенного оформления оплата товара уже осуществлена, то в качестве ее подтверждения предъявляется выставленный продавцом и оплаченный покупателем счет.

В том случае, если на момент таможенного оформления товара выставленный продавцом счет еще не оплачен покупателем, то в таможенный орган предъявляется неоплаченный счет, по которому проверяется соответствие суммы, указанной в ДТС, сумме счета.

При этом в случае если по условиям контракта была предусмотрена скидка с фактурной стоимости и к моменту таможенного оформления счет оплачен с учетом такой скидки, то в основу определения таможенной стоимости принимается фактически уплаченная сумма (то есть скидка учитывается). Таможенный орган вправе затребовать банковские документы, подтверждающие данный платеж, а покупатель обязан предоставить таможенному органу указанные документы.

При неоплаченных счетах скидки по условиям платежа не признаются. После осуществления оплаты счета может производиться корректировка таможенной стоимости.

При отсутствии счета метод 1 не применяется и определение таможенной стоимости осуществляется другими методами. В случае, когда предъявленный счет вызывает сомнения у таможенного органа (в связи с отсутствием печатей, реквизитов продавца или покупателя, неясным изображением данных и т.п.), таможенный орган обязан затребовать другие документы, подтверждающие стоимость сделки (банковские, коммерческие и т.п.).

3.9. После признания таможенным органом в соответствии с представленными декларантом или таможенным брокером документами стоимости сделки для расчета таможенной стоимости товара необходимо определение дополнительных начислений или вычетов из нее. Структура стоимости сделки зависит от условия поставки товара.

В качестве надбавок к стоимости могут включаться только следующие расходы, установленные статьей 304 Таможенного кодекса Республики Узбекистан:

а) расходы по доставке товара на место его ввоза на таможенную территорию:

стоимость транспортировки. В стоимость транспортировки входят расходы на транспортировку товаров до места ввоза на таможенную территорию Республики Узбекистан в том случае, если они в соответствии с условиями поставки не были включены в цену сделки. При этом если перевозка осуществляется различными видами транспорта, то учитываются расходы на каждый вид транспортных средств.

В транспортные расходы включаются также надбавки к фрахту, плата за оформление ввоза товара (расходы на оформление товаросопроводительных документов), затраты на обработку товаров во время их транспортировки (расходы на поддержание необходимой температуры, влажности, на вентиляцию, питание и лечение животных в пути и т.п., которые необходимы для обеспечения сохранности товара).

При условии поставки EXW и FAS учитываются понесенные покупателем расходы по таможенному оформлению товара при вывозе из страны экспорта.

Если доставка осуществлялась безвозмездно или с помощью собственных транспортных средств покупателя, в таможенную стоимость включается сумма расходов на транспортировку, рассчитанная исходя из тарифов, действующих в период перевозки груза для соответствующих видов транспорта. В виде исключения допускается, при отсутствии сведений о тарифах на перевозку автомобильным транспортом, определять сумму расходов на транспортировку на основе документов бухгалтерского учета предприятия (организации), касающихся стоимости перевозки;

расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товара. Данные расходы включаются в таможенную стоимость, если они возникли до места ввоза на таможенную территорию Республики Узбекистан.

К примеру, если по условиям поставки доставка товаров не входит в обязанности продавца и, следовательно, соответствующие расходы не включены в стоимость товара, то доставка осуществляется за счет покупателя. При перегрузке товара в пути с одного транспортного средства на другое (если доставка осуществлялась с использованием разных видов транспортных средств), их выгрузке где-либо по пути следования товара и т.п. все эти расходы должны быть включены в таможенную стоимость;

стоимость страхования. К стоимости страхования относятся расходы на страхование, связанные с доставкой товара, т.е. страхование на период транспортировки, погрузки, выгрузки, перегрузки и перевалки товаров;

б) расходы, понесенные покупателем:

комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением комиссионных по закупке товара. Комиссионные по закупке товара означает вознаграждение, которое покупатель (комитент) выплачивает комиссионеру за услуги по поиску нужного ему товара и по представлению его за границей при покупке оцениваемого (ввозимого) товара;

стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, если в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Республики Узбекистан они рассматриваются как единое целое с оцениваемым товаром;

стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;

в) стоимость услуг и других товаров, которые продавец прямо или косвенно поставляет покупателю бесплатно или по сниженной цене;

г) лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемого товара;

д) стоимость любой части выручки от какой-либо последующей перепродажи, иного распоряжения или использования ввезенного товара, которые прямо или косвенно причитаются продавцу.

Указанные в подпунктах «а» — «д» настоящего пункта расходы, включаемые в цену сделки, определяются на основании документов об оплате (счета-фактуры, платежные поручения, чеки) за соответствующие товары, работы и услуги (транспортировку, страхование, брокерские услуги), представленных уполномоченным лицом.

Включение в цену сделки расходов, не указанных в данном пункте, не допускается.

При поставке одной партии товаров различных наименований определение расходов, подлежащих включению в таможенную стоимость каждого из ввезенных на таможенную территорию товаров и определенных для всей партии товаров, осуществляется пропорционально величине, определяемой соотношением стоимости каждого товара к стоимости партии товаров, а при учете транспортных расходов — пропорционально весу либо объему товаров.

3.91. При определении таможенной стоимости ввозимого товара из цены сделки исключаются следующие платежи и расходы при условии, что они выделены из цены, действительно уплаченной или подлежащей уплате за товар, ввозимый на таможенную территорию:

расходы на строительство, возведение, сборку, монтаж, наладку и обслуживание оборудования или оказание технического содействия, произведенные после ввоза на таможенную территорию таких товаров, как промышленные установки, машины или оборудование;

транспортные расходы, производимые после ввоза товара на таможенную территорию;

таможенные и другие платежи, уплачиваемые в Республике Узбекистан в связи с ввозом или продажей товара, если условиями контракта (договора, соглашения) указанные платежи уплачиваются продавцом.

Платежи и расходы, кроме таможенных платежей, уплачиваемых в Республике Узбекистан, исключаемые из цены сделки, определяются на основании представленных уполномоченным лицом документов об оплате (счета-фактуры, платежные поручения, чеки) за соответствующие товары, работы и услуги (транспортировка, страхование).

IV. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРА ПО МЕТОДУ 2

4.1. Метод 2 предусматривает, что в качестве основы для определения таможенной стоимости товара, ввозимого на таможенную территорию, принимается стоимость сделки с идентичным товаром.

Под идентичным товаром понимается товар, который:

является одинаковым с оцениваемым товаром по физическим характеристикам, качеству и репутации на рынке;

произведен в той же стране, что и оцениваемый товар, и продан для ввоза в Республику Узбекистан;

произведен тем же лицом, что и оцениваемый товар.

4.2 Незначительные различия во внешнем виде не могут служить основанием для отказа в рассмотрении товара как идентичного, если в остальном такой товар соответствует условиям указанным в пункте 4.1 настоящей Инструкции.

Например, в одном случае инсектицидный опрыскиватель сада и огорода поставляется в разобранном виде по частям и без жидкости (химиката). Во втором случае поставляются такие же опрыскиватели, наполненные ядохимикатами и уже в собранном варианте.

Опрыскиватель состоит из двух собранных частей: а) насоса и насадки, прикрепленной к крышке и б) контейнера (емкости) для ядохимикатов. Для приведения в рабочее состояние опрыскивателей, разобранных на части, контейнер наполняют жидкостью и крышку привинчивают. Таким образом, подготовленные к употреблению опрыскиватели становятся сравнимыми (похожими), представляют собой во всех отношениях, включая физические характеристики и репутацию на рынке идентичных товаров, за исключением того, что в одной стране один представлен в разобранном виде, а в другой - в сборе. Операция по сборке приведет к устранению различий в рассматриваемых несобранных или собранных товарах в качестве идентичных или аналогичных. Таким образом, тот факт, что поставляемые в одном случае товары имеются в собранном виде, а в другом — в разобранном виде, не устраняет их от рассмотрения в качестве идентичных.

4.3 Товар не считается идентичным, если стоимость сделки включает в себя стоимость проектирования, опытно-конструкторских работ, художественного оформления, дизайна, эскизов или чертежей, выполненных в Республике Узбекистан.

4.4. Стоимость сделки с идентичным товаром принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости оцениваемого товара, если этот идентичный товар ввезен на таможенную территорию:

в течение девяноста календарных дней до ввоза оцениваемого товара;

примерно в том же количестве и (или) на тех же коммерческих условиях.

Если не имеется случаев ввоза товара на таможенную территорию в том же количестве и на тех же коммерческих условиях, может быть использована стоимость идентичного товара, ввезенного в ином количестве и на других коммерческих условиях с корректировкой цены сделки, произведенной с учетом этих различий.

Если стоимость расходов, указанных в подпункте «а» пункта 3.9 настоящей Инструкции, для идентичного товара значительно отличается от стоимости таких расходов для оцениваемого товара из-за разницы в расстоянии и видах транспорта, таможенная стоимость, определяемая по цене сделки с идентичным товаром, должна быть скорректирована соответствующим образом.

Корректировка таможенной стоимости оцениваемого товара должна производиться декларантом или таможенным брокером на основании достоверных и документально подтвержденных сведений.

Пример, стиральная машина из Китая «LG» импортируется бесплатно получателем Х. Машина того же самого типа в результате торгового соглашения импортируется из Южной Кореи покупателем Y.

«а» Поставщик (Китай) Бесплатная поставка Стиральная машина «LG» —10 шт. Получатель (Х) «б» Продавец (Южная Корея) Торговая сделка по поставке идентичного товара Стиральная машина «LG» — 100 шт. Таможенная стоимость = 2450 долл.США Покупатель (Y)

Для товара «а» метод 1 не может быть применен, потому что ввоз не имеет под собой торговой сделки. Для определения таможенной стоимости товара «б» был использован метод 1. Ввезенные получателем Х и покупателем Y стиральные машины являются идентичными товарами. Так как для товара «б» таможенная стоимость уже определена, то ее следует привлекать в случае бесплатных поставок для их оценки по методу 2 с необходимыми корректировками по количеству товара.

В случае если при применении метода 2 выявляется несколько сделок с идентичным товаром, то для определения таможенной стоимости, оцениваемого товара, применяется самая низкая по цене сделка с идентичным товаром.

V. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРА ПО МЕТОДУ 3

5.1. Метод 3 предусматривает, что в качестве основы для определения таможенной стоимости товара, ввозимого на таможенную территорию, принимается стоимость сделки с аналогичным товаром при соблюдении условий, указанных в настоящем разделе.

Под аналогичным товаром понимается товар, который:

не являясь идентичным во всех отношениях с оцениваемым товаром, имеет сходные с ним характеристики и состоит из схожих компонентов, что позволяет ему выполнять те же функции, что и оцениваемый товар, и быть коммерчески взаимозаменяемым, в том числе по качеству, репутации на рынке, наличию товарного знака;

ввезен в течение девяноста календарных дней до ввоза оцениваемого товара;

произведен в той же стране, что и оцениваемый товар, и продан для ввоза в Республику Узбекистан;

произведен тем же лицом, что и оцениваемый товар. При отсутствии товара, произведенного тем же лицом, что и оцениваемый товар, в качестве аналогичного принимается товар, произведенный другим лицом.

5.2. При использовании метода 3 применяются те же принципы, что и при применении метода 2.

Например, резиновые покрышки с аналогичными пределами разделов импортируются от двух различных производителей, расположенных в одной и той же стране. Несмотря на то, что каждый производитель использует свои торговые марки, резиновые покрышки имеют одинаковые стандарты, качество, пользуются одинаковой репутацией и используются в автомобильной промышленности страны импортера.

На основании этих данных могут быть сделаны следующие выводы:

а) в связи с тем, что данные резиновые покрышки имеют различные торговые марки, они не могут рассматриваться в качестве идентичных товаров;

б) вместе тем, хотя данные покрышки и не являются одинаковыми во всех отношениях, они все же имеют аналогичные характеристики и составляющие материалы, что дает им возможность выполнять одинаковые функции. В связи с тем, что товары выполнены с учетом одинаковых стандартов, одинаковы в отношении качества и репутации на рынке и имеют торговую марку, их следует рассматривать в качестве аналогичных.

5.3. Товар не считается аналогичным, если стоимость сделки включает в себя стоимость проектирования, опытно-конструкторских работ, художественного оформления, дизайна, эскизов или чертежей, выполненных в Республике Узбекистан.

При использовании метода 3 применяются положения пункта 4.4 настоящей Инструкции.

Требования к корректировкам предъявляются те же самые, что и при корректировках по методу 2.

Пример

«а» Поставщик (Китай) Бесплатная поставка (в счет гарантии) Стиральная машина «Samsung» –10 шт. Получатель (Р) (поставка 01.01.2017 г.) «б» Продавец (Южная Корея) Торговая сделка по поставке аналогичного товара Стиральная машина «LG» –1000 шт. Таможенная стоимость = 245000 долл.США (поставка 05.10.2016 г.) «в» Продавец (Китай) Торговая сделка по поставке аналогичного товара стиральных машин «Koning» — 20 шт. Таможенная стоимость = 4300 долл. США (поставка 20.11.2016 г.) «г» Продавец (Германия) Торговая сделка по поставке аналогичного товара стиральной машины «Bosch» — 1500 шт. Таможенная стоимость = 450 000 долл.США (поставка 25.12.2016 г.)

В данном случае представлены неидентичные товары, так как товары имеют различную торговую марку и принципиальные различия во внешнем оформлении. Здесь речь идет об аналогичных товарах с одинаковыми свойствами и из одинаковых материалов. В торговле они взаимозаменяемы.

Товары «б», «в», «г» содержат таможенную стоимость, определенную по методу 1.

Для товара: «а» метод 1 исключается, так как отсутствует факт покупки. Метод 2 применен быть не может, так как отсутствует таможенная стоимость идентичных товаров. Таким образом, в данном случае следует применять метод 3. Поскольку таможенная стоимость для товаров «б», «в», «г» определена, то она может применяться также в качестве исходной расчетной базы для бесплатной поставки в отношении товара «а».

Однако в данном случае из 3-х сделок с аналогичными товарами необходимо выбрать ту, имеющую наинизшую цену. В данном случае наиболее подходящей будет поставка «в», так как цена единицы товара составила 215 долл. США. Таким образом, произведя необходимые корректировки, таможенную стоимость товара «в» следует использовать для оценки поставки «а».

В том случае, если в распоряжении декларанта или таможенного брокера нет информации о таможенной стоимости ни идентичных, ни аналогичных товаров, то необходимо переходить к другим методам определения таможенной стоимости товара.

VI. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРА ПО МЕТОДУ 4

6.1. Метод 4 предусматривает, что в качестве основы для определения таможенной стоимости оцениваемого товара принимается цена единицы оцениваемого, идентичного или аналогичного товара, который продается:

на таможенной территории в неизменном состоянии;

в наибольшем совокупном количестве (несколько партий) в течение девяноста календарных дней до ввоза на таможенную территорию оцениваемого товара;

лицу, невзаимозависимому с продавцом такого товара.

6.3. Из цены единицы оцениваемого, идентичного или аналогичного товара вычитаются следующие расходы:

комиссионные вознаграждения, выплачиваемые либо согласованные к выплате, или надбавки на прибыль и общие расходы в связи с продажей на таможенной территории ввозимого товара того же класса и вида;

суммы таможенных и иных платежей, подлежащих уплате в Республике Узбекистан в связи с ввозом или продажей товаров;

расходы, понесенные на таможенной территории на транспортировку, страхование, погрузочные и разгрузочные работы.

Товар того же класса или вида означает группу товаров, которая относится к продукции определенной отрасли экономики, включая идентичные и аналогичные товары.

6.4. При выборе цены продажи товара на внутреннем рынке следует учитывать цену, рассматриваемого товара на первом коммерческом уровне после импорта, то есть при первой перепродаже ввезенного товара.

6.5. Рассмотрим примеры выбора партии товара, по которой должна определяться таможенная стоимость.

Наибольшее количество единиц товара, проданных по одной цене, составляет 80, таким образом, цена единицы товара наибольшей агрегированной партии будет 90.

Далее для определения таможенной стоимости из продажной цены товара необходимо вычесть часть расходов, указанных в пункте 6.3, приходящуюся на единицу товара. Пусть это будет, к примеру, 18 денежных единиц — торговая надбавка, 5,4 денежных единиц — таможенные пошлины и налоги, 0,6 денежных единиц — транспортные расходы. Итого сумма всех расходов, произведенных на территории Республики Узбекистан и приходящихся на единицу товара, составляет 24 денежные единицы. Из цены единицы товара 90 необходимо вычесть 24 денежные единицы. Таким образом, таможенная стоимость единицы товара будет составлять 66 денежных единиц. Скорректировав таможенную стоимость на количество ввозимых товаров, можно определить таможенную стоимость оцениваемой партии товаров.

6.6. При установлении цены единицы товара для использования в целях определения таможенной стоимости по методу 4 не следует принимать во внимание какую-либо продажу в стране импорта лицу, которое прямо или косвенно осуществляет бесплатно или по сниженной цене поставки продавцу товаров и услуг для использования их в связи с производством и продажей товаров на экспорт в страну импорта.

6.8. При отсутствии фактов продажи оцениваемого, идентичного или аналогичного товара в течение девяноста календарных дней до ввоза оцениваемого товара за основу для определения таможенной стоимости оцениваемого товара с учетом положений пункта 6.1. и абзацев первого — четвертого пункта 6.3 настоящей Инструкции принимается цена за единицу товара, по которой оцениваемый, идентичный или аналогичный товар продается максимальной партией в Республике Узбекистан в неизменном состоянии в наиболее близкий ко дню ввоза срок, но не позднее девяноста календарных дней со дня ввоза оцениваемого товара.

В случае отсутствия фактов продажи на таможенной территории оцениваемого, идентичного или аналогичного товара в неизменном состоянии, по заявлению декларанта или таможенного брокера таможенная стоимость оцениваемого товара определяется на основе цены единицы продукции, полученной после дальнейшей обработки оцениваемого товара, которая продается на таможенной территории в наибольшем совокупном количестве лицу, невзаимозависимому с продавцом такого товара. При этом производится корректировка таможенной стоимости товара, предусмотренная абзацами первым — четвертым пункта 6.3 настоящей Инструкции.

VII. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРА ПО МЕТОДУ 5

7.1. Метод 5 предусматривает, что в качестве основы для определения таможенной стоимости оцениваемого товара принимается цена товара, рассчитанная путем сложения:

а) стоимости материалов и издержек производства и (или) обработки, понесенных при изготовлении оцениваемого товара;

б) объема общих расходов, не отраженных в подпункте «а» настоящего пункта, и прибыли, обычно получаемой экспортером при продаже в Республику Узбекистан товара того же класса или вида, той же страны происхождения, что и оцениваемый товар;

в) расходов, указанных в пункте «а» первой части статьи 304 Таможенного кодекса Республики Узбекистан.

7.2. Таможенная стоимость по методу 5 определяется на основе документов и сведений, полученных только за пределами Республики Узбекистан. Как правило, производитель товара будет находиться вне юрисдикции Республики Узбекистан. В этой связи использование метода 5 будет обычно ограничено теми условиями, в которых покупатель и продавец являются взаимозависимыми, и производитель готов представить таможенному органу Республики Узбекистан необходимые данные, указанные в статье 312 Таможенного кодекса Республики Узбекистан.

Документы и сведения, предоставленные производителем товара с целью определения таможенной стоимости, могут быть удостоверены в его стране представителями Республики Узбекистан с согласия производителя и при условии, что правительство заинтересованной страны будет достаточно заблаговременно уведомлено, и оно не возражает против такой проверки.

7.3. Стоимость материалов и издержек производства и (или) обработки, понесенные при изготовлении оцениваемого товара должна быть определена на основе документов и сведений, относящихся к производству оцениваемого товара, представляемых производителем или от его имени. Они должны базироваться на коммерческих отчетах производителя при условии, что такие отчеты соответствуют общепринятым принципам учета, применяемым в стране, где товар был произведен.

7.4. Термин «объем общих расходов» охватывает прямые и косвенные издержки производства и продажи на экспорт товара, которые не отражены в подпункте «а» пункта 7.1 настоящей Инструкции.

В случае, если для импортируемого товара применявшиеся методы 1 — 4 не приводят к определению таможенной стоимости, то существует возможность на основе представленных иностранным производителем калькуляционных документов определить таможенную стоимость, которая должна включать такие расходы, как, к примеру, расходы на материал, общие (накладные) расходы, таможенная стоимость ввозимого товара по методу рассчитанной стоимости. В случае возникновения сомнения калькуляционные документы могут быть проверены при соблюдении условий, предусмотренных абзацем вторым пункта 7.2 настоящей Инструкции.

7.5. Размер прибыли, обычно получаемой экспортером при продаже в Республику Узбекистан товара того же класса или вида, той же страны происхождения, что и оцениваемый товар, должен определяться на основе документов и сведений, предоставляемых производителем или от его имени. Необходимо обращать внимание на соответствие представленных производителем данных тем показателям, которые имеют место при продаже товара того же класса или вида, что и оцениваемый товар, осуществляемых производителями в стране экспорта для вывоза в страну импорта.

При анализе представленных документов и сведений следует отметить, что «размер прибыли и издержек» должен рассматриваться как единое целое. Отсюда следует, что если в каком-либо частном случае размер прибыли производителя невелик, а его общие расходы высоки, то его прибыль и общие расходы вместе взятые тем не менее могут соответствовать тем, которые обычно отражаются при продаже товара того же класса или вида. Такая ситуация может, к примеру, возникнуть, когда продукт пробивается на рынок в стране импорта и производитель принимает нулевой или низкий уровень прибыли, чтобы частично за счет этого покрыть высокие общие расходы, связанные с освоением данного рынка. Если производитель может показать, что он получает прибыль при продаже импортируемого товара вследствие особых коммерческих обстоятельств, то следует принять во внимание фактические показатели его прибыли при условии, что у него веские коммерческие аргументы для оправдания их, а его политика цен отражает обычную ценовую политику в данной отрасли промышленности. Подобная ситуация может возникнуть, к примеру, в том случае, когда производитель был вынужден временно снизить цену вследствие непредвиденного падения спроса, или же когда он продает товар в порядке дополнения категории товаров, производимых в стране импорта и соглашается на низкую прибыль с целью сохранения своей конкурентоспособности.

7.6. К расходам указанным в пункте «а» первой части статьи 304 Таможенного кодекса относятся расходы по доставке товара на место его ввоза на таможенную территорию:

стоимость транспортировки;

расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товара;

стоимость страхования.

Данные расходы должны быть также документально подтверждены.

7.7. Когда для целей определения таможенной стоимости методом 5 используются документы и сведения, помимо тех, которые даются производителем или от его имени, таможенный орган должен сообщить декларанту или таможенному брокеру, если последний об этом попросит, об источнике такой информации, использованных данных и основанных на них расчетах.

7.8. Никакие издержки или стоимость материалов не должны учитываться дважды при определении таможенной стоимости методом 5.

VIII. РЕЗЕРВНЫЙ МЕТОД (МЕТОД 6)

8.1. Если таможенная стоимость не может быть определена декларантом или таможенным брокером в результате последовательного применения методов определения таможенной стоимости, указанных, в абзацах втором — седьмом пункта 2.1. настоящей Инструкции, то таможенная стоимость оцениваемого товара определяется путем более гибкого применения требований методов определения таможенной стоимости в части применения сроков, определения страны происхождения, идентичности или аналогичности товаров.

8.2. При применении метода 6 таможенный орган предоставляет декларанту или таможенному брокеру, имеющуюся в его распоряжении ценовую информацию. Таможенный орган в целях правильного применения резервного метода накапливает такую информацию.

В качестве основы для определения таможенной стоимости товара по методу 6 не допускается использование:

а) продажной цены аналогичного товара, произведенного в Республике Узбекистан;

б) наиболее высокой стоимости из двух и более альтернативных стоимостей;

в) цены товара на внутреннем рынке страны экспорта;

г) издержек производства, которые не используются при применении метода 5 для определения таможенной стоимости;

д) цены товара, поставляемого из страны его экспорта в третьи страны;

е) минимальных таможенных стоимостей;

ж) произвольно установленной или достоверно не подтвержденной цены товара.

8.4. Некоторыми примерами разумно гибкого подхода, допускаемого при применении установленных порядком методов, являются следующие:

а) применительно к идентичным товарам гибкость может быть допущена в отношении:

срока ввоза идентичных товаров, но в качестве основы для таможенной оценки могут рассматриваться идентичные импортированные товары, произведенные как другим производителем в стране-экспортере, так и в какой-либо стране, помимо страны-экспортера товаров, подлежащих таможенной оценке;

использования таможенной стоимости идентичных импортированных товаров, определенной ранее по методам 4 и 5;

б) применительно к аналогичным товарам гибкость допускается:

в отношении сроков ввоза аналогичных товаров;

в использовании в качестве основы для таможенной оценки аналогичных импортированных товаров, произведенных в какой-либо стране, помимо страны экспорта товаров, подлежащих таможенной оценке;

в использовании таможенной стоимости аналогичных импортированных товаров, определенной ранее по 4 и 5 методам;

в) в отношении метода 4 может быть допущена гибкая трактовка требования о сроках продажи товаров на внутреннем рынке, а также о том, в каком виде они были импортированы (т. е. допущение определенной переработки).

Требования к документальному подтверждению при использовании метода 6 также допускают большую, по сравнению с другими методами, гибкость: использование информационных справочников по мировым ценам, по ценам внутреннего рынка; использование статистических данных об общепринятых уровнях комиссионных, скидках, прибыли, тарифах на транспорт и т. п. При этом обязательна соответствующая корректировка данных с учетом условий поставки оцениваемых товаров.

8.41. По заявлению декларанта или таможенного брокера таможенный орган информирует его о таможенной стоимости товара, определенной в соответствии с настоящим разделом, и методе, использованном для определения такой стоимости.

8.5. При отсутствии документов, подтверждающих расходы, понесенные на территории Республики Узбекистан, для определения таможенной стоимости методом № 4 допускается применение экспертной оценки согласно приложению. При этом определяется таможенная стоимость единицы товара с последующим пересчетом таможенной стоимости всей партии.

IX. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

9.1. Необходимость проверки заявленной таможенной стоимости, включая получение дополнительной информации, не является основанием для задержки товара.

Таможенным органом может быть предоставлена декларанту или таможенному брокеру отсрочка для определения таможенной стоимости или представления документов, подтверждающих заявленную стоимость в порядке, определяемом действующим законодательством Республики Узбекистан.

После выпуска товара таможенными органами может проводиться проверка с целью уточнения величины таможенной стоимости. По результатам проверки может быть пересчитана таможенная стоимость, а также причитающаяся сумма таможенных платежей и осуществлено их взыскание или возврат.

Таможенный контроль после выпуска товаров за одним и тем контрактом (договором, соглашением) может быть осуществлен не более одного раза.

Если в ходе проверки будет выявлен факт влияющий на величину таможенной стоимости, который повлечет доначисление таможенных платежей, то доначисление может осуществляться в течении одного года с момента окончания нахождения товаров под таможенным контролем.

Таможенные органы ведут реестр контрактов (договоров, соглашений) по которым осуществлялась проверка.

9.2. В случаях, если таможенная стоимость импортируемого товара определяется таможенным органом, то по письменному либо электронному заявлению декларанта или таможенного брокера, таможенный орган в письменной либо в электронной форме, сообщает каким образом она была определена.

9.3. В случае несогласия с решением таможенного органа декларант или таможенный брокер имеет право обжаловать его как в вышестоящие таможенные органы, так и в судебные органы.

Приложение к Инструкции по определению таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Республики Узбекистан

РЕКОМЕНДАЦИИ

по применению метода № 4 оценки таможенной стоимости ввозимых товаров

При отсутствии документов, подтверждающих расходы, произведенные на территории Республики Узбекистан, для определения таможенной стоимости методом № 4 допускается применение экспертной оценки, разработанной с использованием экономико-математических методов. При этом определяется таможенная стоимость единицы товара с последующим пересчетом таможенной стоимости всей партии.

Для определения таможенной стоимости товаров, на которые установлены адвалорные (процентные) ставки таможенных платежей, задача формулируется следующим образом:

Введем обозначения:

Тс — таможенная стоимость единицы товара;

Цр — стоимость единицы данного товара при первой реализации на территории Республики Узбекистан.

Из стоимости единицы товара (Цр) вычитываются следующие расходы, понесенные на таможенной территории:

1. Импортная таможенная пошлина (Тп). Максимальный размер пошлины Тn = 2*к*Тс, где к — коэффициент ставки таможенной пошлины, рассчитываемый по формуле к = Стп/100%. Например, если ставка пошлины 10 процентов, то коэффициент равен 0,1. Аналогично рассчитываются коэффициенты и других видов платежей.

2. Акцизный налог (Ан). Ан = m*Тс, где m — коэффициент ставки акцизного налога.

3. Налог на добавленную стоимость (Ндс). Рассчитывается по формуле Ндс = n*(Тс+ 2*к*Тс+ m*Тс), где n — коэффициент ставки НДС;

4. Сбор с физических лиц (Сфл). Сфл = f*Tc, где f — коэффициент максимального размера ставки сбора с физических лиц;

5. коммерческая прибыль, получаемая на территории Республики Узбекистан при первой перепродаже товара, (Кп).

Кn = Р*(Тс + Тп + Ан + Ндс + Сфл), где.

р — коэффициент коммерческой прибыли.

6. транспортные и непредвиденные расходы на территории Республики Узбекистан (Тр).

Тр = r*(Тс + Тп + Ан + Ндс + Сфл), где

r — коэффициент транспортных расходов.

Таможенная стоимость единицы ввозимого товара равна

Tc = Цр - Тп - Ан - Ндс - Сфл - Кп - Тр

Цр = Tc + Тп + Ан + Ндс + Сфл + Кп + Тр

Подставив в уравнение значения данных Тп, Ан, Ндс, Сфл, Кп, Tр и преобразовав его, получим Цр = Тс*[(l + 2*k + m)*(l + n) + f]*(1 + p + r);

Тогда

Для удобства коэффициент [(l + 2*k + m)*(l + n) + f]*(1 + p + r) назовем общим коэффициентом расходов и обозначим буквой Окр1.

Таким образом при наличии данных о цене первой реализации товара на таможенной территории Республики Узбекистан задача сводится к расчету общего коэффициента расходов для каждого вида товаров. Тс = Цр/Окр1

Пример 1. Один кубометр необразного леса условно стоит на оптовом рынке 20 тысяч сумов, ставка таможенной пошлины — 3% (к = 0.03), ставка сбора с физических лиц — 50% (f = 0.5), НДС — 20% (n = 0.2), акцизного налога — нет (т = 0). Коэффициент коммерческой прибыли условно принимается равным ставке НДС— 20% (р = 0.2), коэффициент прочих расходов — 5% (r=0.05). Для определения таможенной стоимости:

1) определяем общий коэффициент расходов для данного вида товара Oкр1=[(l + 2*k + m)*(l + n) + f]*(1 + p + r). Подставляя значения, получаем Oкр1 = [(1 + 2*0.03 + 0)*(1 + 0.2) + 0.5]*(1 + 0.2 + 0.05) = 2.215

2) определяем таможенную стоимость

Тс = 20000 : 2,215 = 9029 сум.

То есть таможенная стоимость одного кубометра ввезенного необразного леса ориентировочно составляет 9000 сум.

Примечание: при проверке методом обратного счета допускается погрешность до трех процентов.

Пример 2. Стоимость одной кожаной куртки на оптовом рынке условно составляет 35000 сум. При этом ставка таможенной пошлины 30 % (к = 0.3), акцизного налога 25% (т = 0.25), сбор с физических лиц 50% (f = 0.5), НДС и коммерческой прибыли 20% (n = р = 0.2), транспортных, расходов 5% (r = 0.05). Для определения таможенной стоимости:

1) определяем общий коэффициент расходов для данного вида товара. Oкр1 = [(l + 2*k + m)*(l + n) + f]*(1 + р + r) =

= [(1 + 2*0.3 + 0.25)*(1 + 0.2) + 0.5]*(1 + 0.2 + 0.05) = 3.4

2) определяем таможенную стоимость Тс = Цр/Oкр1

Тс = 35000 / 3.4 = 10294.1

Таможенная стоимость одной кожаной куртки ориентировочно составляет 10200 сумов.

Для товаров, на которые установлена специфическая ставка акцизного налога (например легковые автомобили, бывшие в употреблении), таможенная стоимость определяется:

Расходы, понесенные на таможенной территории:

1. Импортная таможенная пошлина Тn = 2 * к * Тс, где к — коэффициент ставки таможенной пошлины;

2. Акцизный налог: Ан = m * V, где V — параметр, на который установлена специфическая ставка акцизного налога, например — объем двигателя;

3. Налог на добавленную стоимость Ндс = n * (Тс + 2 * к * Тс + m* V), где n — коэффициент ставки НДС;

4. Сбор с физических лиц Сфл = f * Tc, где f — коэффициент ставки сбора с физических лиц;

5. Коммерческая прибыль, получаемая на территории Республики Узбекистан при первой перепродаже товара;

Кп = Р*(Тс + Тп + Ан + Ндс+ Сфл), где Р — коэффициент коммерческой прибыли;

6. Транспортные и непредвиденные расходы на территории Республики Узбекистан:

Тр = r * (Тс + Тп + Ан + Ндс + Сфл), где r — коэффициент транспортных расходов.

С учетом всех расходов, понесенных на территории Республики Узбекистан, стоимость единицы товара будет равна:

Цр = Тс + Тп + Ан + Ндс + Сфл + Кп + Тр =

Tc* [(l + 2 * k)(l + n) + f] * (l + p + r) + m * V * (l + n) * (1 + p + r)

Преобразуя уравнение, получим:

При этом коэффициент [(l + 2 * k) * (l + n) + f] * (l + p + r) также назовем общим коэффициентом расходов и обозначим буквой Oкр2.

Упрощая это выражение, можно получить следующую формулу:

Тс = [Цр - m * V * (1 + n) * (1 + р + r)]/Oкр2

Пример 3. Стоимость легкового автомобиля марки Мерседес-Бенц —190 (годы выпуска более 3-х лет) на рынке 6 млн. сум. Курс 1 евро = 143 сум. Объем двигателя 1999 куб. см. Ставка таможенной пошлины — 100% (к = 1), акциза — 2,9 евро за куб. см, сбора с физических лиц — 50% (f = 0.5), НДС и коммерческой прибыли — 20% (n = р = 0.2), транспортных расходов 0,05% (r = 0.05).

1) определяем общий коэффициент расходов для данного вида товара.

Oкр2 = [(1 + 2 * к) * (1 + n) + Л * (1 + р + r) =

= [ (1 + 2 * 1) (1 + 0.2) + 0.5] (1 + 0.2 + 0.05) = 4.1 * 1.25 = 5.125

2) определяем сумму акцизного налога, подлежащего вычитанию из цены единицы товара m * V *(l + n) * (1 + p + r) =

= 2.9 * 1999 * 143 * (1 + 0.2) * (1 + 0.2 + 0.05) = 1243478 (сум.)

3) определяем таможенную стоимость

Тс = (Цp - m * V * (l + n) * (l + p + r))/Oкp2

= (6000000 - 1243478) / 5.125 = 928102 (сум.)

Аналогично для товаров, на которые установлена специфическая ставка таможенной пошлины, формула будет иметь следующий вид:

Для товаров, на которые установлена специфическая ставка таможенной пошлины и акцизного налога (например, новые легковые автомобили), таможенная стоимость определяется следующим образом:

Расходы, понесенные на таможенной территории:

1. Импортная таможенная пошлина Тп = 2 * k * V. Учитывая отсутствие сертификата взимается в двойном размере, где к — специфическая ставка таможенной пошлины, V — параметр, на который установлена ставка таможенной пошлины, например — объем двигателя;

2. Акцизный налог Ан- m * V, где m — специфическая ставка акцизного налога;

3. Налог на добавленную стоимость Ндс = n * (Tc + 2 * K * V + m * V) где п — коэффициент ставки НДС;

4. Сбор с физических лиц Сфл = f * Tc, где f — коэффициент ставки сбора с физических лиц;

5. Коммерческая прибыль, получаемая на территории Республики Узбекистан при первой перепродаже товара:

Кn = Р * (Тс + Тп + Ан + Ндс + Сфл), где Р — коэффициент коммерческой прибыли;

6. транспортные и непредвиденные расходы на территории Республики Узбекистан: Тр = r * (Тс + Тп + Ан + Ндс + Сфл), где r — коэффициент транспортных расходов.

С учетом всех расходов, понесенных на территории Республики Узбекистан, стоимость единицы товара будет равна:

Цр = Тс + Тп + Ан + Ндс + Сфл + Кп + Тр =

= Тс * (l + n + f) * (l + p + r) + V * (2k + m)*(l + n)*(l + p + r)

При этом коэффициент [(l + n + f) * (l + p + r)] также назовем общим коэффициентом расходов и обозначим буквой Oкр3.

Пример 4. Стоимость легкового автомобиля марки Мерседес-Бенц -190 (1998 года выпуска) на рынке 30 млн. сум. Курс 1 евро = 143 сум. Объем двигателя 1999 куб. см. Ставка таможенной пошлины — 2,2 евро за куб. см, акцизного налога — 2,5 евро за куб.см, сбора с физических лиц — 50% (f = 0.5), НДС и коммерческой прибыли — 20% (n = р = 0.2), транспортных расходов — 5% (r = 0.05).

1) определяем общий коэффициент расходов

Oкp3 = (l + n + f) * (1 + р + r) = (1 + 0.2 + 0.5) * (1 + 0.2 + 0.05) = 2.125

2) определяем сумму расходов на уплату таможенной пошлины и акцизного налога, подлежащую вычитанию из цены реализации:

V * (2k + m) (1 + n) (1 + р + r) = 1999 * 143 * (2 * 2.2 + 2.5) * (1 + 0.2) * (1 + 0.2 + 0.05) = 285857 * 6.9 * 1.2 * 1.25 = 2958620

3) определяем таможенную стоимость

Тс = (30000000 - 2958620) / 2.125 = 12725355 (сум.)