О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в отношении товаров, работ, услуг, импортируемых на территорию Республики Узбекистан (393-сон)

13.01.1998

Временная инструкция

[Зарегистрирована Министерством юстиции Республики Узбекистан 13 января 1998 г. Регистрационный № 393]

I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Налоговым кодексом и таможенным законодательством Республики Узбекистан и определяет порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в отношении товаров, работ, услуг, импортируемых на территорию Республики Узбекистан.

II. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

2.1. Плательщиками налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, работы, услуги являются юридические и физические лица, импортирующие эти товары, работы, услуги.

III. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

3.1. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость являются товары, работы, услуги, импортируемые на территорию Республики Узбекистан (включая товары, работы, услуги, импортируемые из стран СНГ), в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством Республики Узбекистан.

3.2. Основой для исчисления налога на добавленную стоимость по импортируемым на территорию Республики Узбекистан товарам, работам, услугам являются таможенная стоимость, определяемая в соответствии с таможенным законодательством.

3.3 В размер облагаемого оборота наряду с таможенной стоимостью включаются сумма таможенной пошлины и сумма акцизного налога по подакцизным товарам.

3.4. Налог на добавленную стоимость по импортируемым товарам, работам, услугам исчисляется по следующей формуле:

Сндс = (Ст + Пип + Ас) х Н/100, где:

Сндс — сумма налога на добавленную стоимость;

Ст — таможенная стоимость импортируемых товаров, работ, услуг;

Пип — сумма таможенной пошлины;

Ас — сумма акцизного налога по подакцизным товарам;

Н — ставка налога на добавленную стоимость.

IV. ЛЬГОТЫ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

4.1. В соответствии с действующим налоговым и таможенным законодательством подлежат освобождению от уплаты налога на добавленную стоимость:

а) товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи;

б) товары, импортируемые физическими лицами в пределах норм беспошлинного ввоза, утвержденных законодательством;

в) имущество, ввозимое для оказания помощи в результате стихийных бедствий, вооруженных конфликтов, несчастных случаев или аварий;

г) юридические лица, в общей численности которых работает пятьдесят процентов инвалидов, кроме занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью.

При определении права на получение указанной льготы в общую численность работников включаются состоящие в штате работники предприятия, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате предприятия (выполняющие работы по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера);

д) импортируемые работы и услуги в соответствии со статьей 71 Налогового кодекса Республики Узбекистан.

V. СТАВКИ НАЛОГА

5.1. Налог на добавленную стоимость по импортируемым товарам, работам, услугам уплачивается по ставке 20 (двадцать) процентов.

По отдельным социально значимым продовольственным товарам по Перечню, устанавливаемому Кабинетом Министров Республики Узбекистан (приложение № 1 к настоящей Инструкции), налог на добавленную стоимость уплачивается по ставке 10 (десять) процентов.

VI. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

6.1. При импорте товаров на территорию Республики Узбекистан налог на добавленную стоимость уплачивается до или во время таможенного оформления.

Налог на добавленную стоимость по импортируемым работам, услугам начисляется, исходя из стоимости выполненных работ и услуг, указанной в документах, подтверждающих факт их выполнения, и уплачивается импортирующим лицом на основании платежного поручения, в котором делается запись: «уплата суммы налога на добавленную стоимость».

Платежное поручение выписывается лицом, импортирующим работы и услуги.

6.2. Налог на добавленную стоимость по импортированным товарам уплачивается таможенному органу, производящему таможенное оформление товаров.

В отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, налог на добавленную стоимость уплачивается Узбекскому агентству почты и связи, которое перечисляет уплаченные суммы налога на добавленную стоимость на депозитные счета таможенных органов в порядке, определяемом действующим таможенным законодательством Республики Узбекистан.

Налог на добавленную стоимость по импортируемым работам, услугам уплачивается в бюджет в течение 5 дней со дня фактического выполнения работ, услуг. Расчет по налогу на добавленную стоимость за импортируемые работы, услуги представляется налоговым органам (согласно приложению № 2) не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, в котором произведены импортируемые работы, услуги.

6.3. Налог на добавленную стоимость уплачивается только в национальной валюте — сум.

6.4. Физические лица могут уплачивать налог наличными деньгами в кассу таможенного органа или в кассу таможенного поста в общеустановленном порядке.

6.5. Налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в соответствии с условиями избранного таможенного режима по утвержденным ставкам.

VII. ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В ГРУЗОВОЙ ТАМОЖЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

7.1. При исчислении НДС графа 47 грузовой таможенной декларации заполняется в следующем порядке:

в первой колонке «код платежа» указывается «29», означающий налог на добавленную стоимость (НДС);

в колонку «основа начисления» вносится сумма облагаемого оборота, исчисленная в соответствии с пунктом 3.3 настоящей Инструкции;

в третьей колонке графы «ставка» указывается размер ставки налога на добавленную стоимость;

в четвертой колонке графы «сумма» указывается сумма, подлежащая к уплате налога на добавленную стоимость;

в пятой колонке графы «СП» указывается способ платежа:

а) «бн» — безналичный расчет через учреждения банка;

б) «кт» — внесение суммы платежа наличными в кассу таможни.

В графе «В» «Подробности подсчета» указывается номер и дата платежного документа на оплату налога на добавленную стоимость.

В графе 36 ГТД «Преференция» указывается код преференции (освобождения) 00/00/00 от уплаты пошлин, акцизного налога и налога на добавленную стоимость, где:

первые две цифры — код освобождения по уплате таможенной пошлины в соответствии с установленным порядком;

вторые две цифры — код освобождения по уплате акцизного налога в соответствии с установленным порядком;

третьи две цифры — код освобождения по уплате налога на добавленную стоимость, т. е. проставляется «11», означающий освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость.

Во всех случаях, когда нет освобождения от уплаты пошлин, акцизного налога и налога на добавленную стоимость, проставляется код «00».

VIII. ПОРЯДОК ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ТАМОЖЕННЫМИ ОРГАНАМИ В РЕСПУБЛИКАНСКИЙ БЮДЖЕТ

8.1. Начисленные суммы налога на добавленную стоимость подлежат внесению на депозитные счета территориальных таможенных органов с последующим зачислением их в доход республиканского бюджета.

8.2. Таможенные органы в течение трех дней перечисляют суммы налога на добавленную стоимость в доход республиканского бюджета.

8.3. Таможенные органы несут ответственность за правильность начисления и своевременность перечисления со своих счетов в доход республиканского бюджета налога на добавленную стоимость.

IX. ПОРЯДОК ВОЗВРАТА РАНЕЕ УПЛАЧЕННЫХ ИЛИ ВЗЫСКАННЫХ СУММ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

9.1. Излишне уплаченная или взысканная сумма налога на добавленную стоимость подлежит возврату или зачету в счет предстоящих платежей.

9.2. Таможенные органы производят возврат или зачисление в счет будущих платежей в следующих случаях:

неправильного исчисления сумм налога, в том числе с корректировкой таможенной стоимости;

взысканных ранее таможенными органами сумм налога на добавленную стоимость в случае изменения таможенного режима.

Плательщик может обратиться с требованием возврата сумм излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, в том числе в связи с корректировкой таможенной стоимости, в течение 1 года с момента уплаты или взыскания платежей.

9.3. Для возврата сумм налога на добавленную стоимость необходимо предъявление таможенным органам следующих документов:

заявления плательщика о возврате уплаченных или взысканных сумм НДС;

заполненной грузовой таможенной декларации, в соответствии с которой исчислялись и взимались платежи;

платежного поручения на уплату причитающихся сумм налога на добавленную стоимость с отметкой банка о принятии к оплате, подтверждающей произведенный платеж;

товаросопроводительных документов с отметкой пограничной таможни о фактическом пересечении границы.

В случае отсутствия указанных документов у налогоплательщика возврат может быть осуществлен на основании документов, имеющихся у таможенных органов, подтверждающих уплату.

9.4. В случае уплаты налогоплательщиком излишних сумм налога на добавленную стоимость эта сумма возвращается налогоплательщику в тридцатидневный срок по его письменному заявлению или засчитывается в счет будущих платежей.

X. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ

10.1. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога на добавленную стоимость возлагается на плательщика.

В случае неуплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с установленным порядком суммы причитающихся платежей взыскиваются таможенными органами с лиц, ответственных за их уплату, в бесспорном порядке с начислением пени.

10.2. Контроль за правильностью начисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость осуществляется таможенными и налоговыми органами в соответствии с таможенным и налоговым законодательством Республики Узбекистан и настоящей Инструкцией.

Заместитель министра Э. ГАДОЕВ

Заместитель председателя С. АРИПОВ

Первый заместитель председателя М. КУРАЛОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1

ПЕРЕЧЕНЬ

продовольственных товаров первой необходимости, ставка налога на добавленную стоимость на которые установлена в размере 10 процентов

ПРИЛОЖЕНИЕ № 2

РАСЧЕТ

налога на добавленную стоимость за импортируемые работы, услуги за _____________________________199__г. (отчетный период)