О порядке исчисления и уплаты налога за пользование недрами (401-сон)

29.01.1998

Инструкция

[Зарегистрирована Министерством юстиции Республики Узбекистан от 29 января 1997 г. Регистрационный № 401]

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан и определяет порядок исчисления и уплаты в бюджет налога за пользование недрами.

1.2. В целях налогообложения под термином «недра» понимается часть земной коры, расположенная ниже почвенного слоя, а в случае его отсутствия — ниже земной поверхности и дна водоемов и водотоков, распространяющаяся до глубин, доступных для геологического изучения и освоения.

1.3 Малые предприятия и предприятия торговли и общественного питания, перешедшие к упрощенной системе налогообложения, а также сельскохозяйственные товаропроизводители, перешедшие к уплате единого земельного налога, не являются плательщиками налога за пользование недрами.

2. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ

2.1. Налог за пользование недрами уплачивают юридические и физические лица, осуществляющие на территории Республики Узбекистан добычу полезных ископаемых, использование техногенных образований, а также сбор образцов камнесамоцветного сырья, палеонтологических остатков и других геологических коллекционных материалов.

2.2. При добыче руды, содержащей цветные, редкие, благородные, черные металлы и другое минеральное сырье, одним предприятием, передающим для дальнейшей переработки другим предприятиям (за исключением экспорта), налогоплательщиком является предприятие, перерабатывающее добытую руду и выпускающее готовую продукцию. Например, Алмалыкским медедобывающим предприятием добытая медесодержащая руда передается обогатительной фабрике, которая передает обогащенную руду медеплавильному заводу Алмалыкского горнометаллургического комбината. Комбинат выпускает готовую продукцию — медь рафинированную, на которую и установлена ставка налога. В данном случае налогоплательщиком за добычу меди рафинированной является комбинат, а не добывающее руду предприятие.

2.3. В случае отгрузки руды на переработку за пределы Республики Узбекистан или ее экспорта плательщиком налога является предприятие, которое добыло руду.

3. ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

3.1. Объектами налогообложения за пользование недрами являются:

3.1.1. Объем добычи полезных ископаемых (включая попутные полезные ископаемые и ценные компоненты) по стоимости фактической реализации продукции, полученной из их переработки за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога.

Попутные полезные ископаемые и ценные компоненты объектом налогообложения являются в том случае, когда из состава добытой руды, кроме основного полезного ископаемого, выделяется другое сырье, на которое утверждены ставки.

В случаях, когда добытое полезное ископаемое или его часть является сырьем для производства или изготовления других материалов самим предприятием, налог уплачивается исходя из производственной себестоимости добычи этого сырья по утвержденным ставкам.

За объем добытых, но не реализованных полностью или частично в отчетном месяце полезных ископаемых, налог уплачивается исходя из средневзвешенной стоимости реализованной продукции за отчетный или предшествующий месяц, в котором была произведена реализация.

3.1.2. Объем техногенных образований (отходы добычи и переработки минерального сырья) по стоимости фактической реализации извлеченных полезных ископаемых или ценных компонентов за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога.

К техногенным образованиям относятся отходы добычи и переработки минерального сырья, в том числе временно не используемые по технологическим или иным причинам.

3.1.4. Учетная стоимость собранных образцов камнесамоцветного сырья, палеонтологических остатков и других геологических коллекционных материалов.

Под сбором понимается извлечение образцов камнесамоцветного сырья, палеонтологических остатков и других геологических коллекционных материалов из естественных обнажений, природных подземных пустот (пещер), отработанных карьеров, отвалов горнодобывающей промышленности, в поймах рек без проведения горных и других видов специальных работ, без нарушения целостности недр.

4. СТАВКИ НАЛОГА ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ

4.1. Ставки налога за пользование недрами устанавливаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан и доводятся до налогоплательщиков Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан в общеустановленном порядке.

5. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ

5.1. От уплаты налога за пользование недрами освобождаются:

5.1.1. Юридические и физические лица, ведущие геологическое изучение недр.

5.1.2. Юридические и физические лица, ведущие научную работу на геологических, минералогических и других особо охраняемых природных территориях.

5.1.4. Землевладельцы и землепользователи, осуществляющие в установленном порядке добычу общераспространенных полезных ископаемых (приложение № 3 к настоящей Инструкции) в пределах предоставленных им земельных участков для своих хозяйственных и бытовых нужд.

В соответствии с этим пунктом от уплаты налога за пользование недрами освобождаются:

объем общераспространенных полезных ископаемых, добытых на своей территории и используемых юридическими и физическими лицами для строительства и ремонта зданий и сооружений, не связанных с предпринимательской деятельностью.

5.3. Налоговые льготы, предоставленные налогоплательщикам актами законодательства Республики Узбекистан, принятыми до введения в действие Налогового кодекса Республики Узбекистан, сохраняются до истечения срока, на который они были предоставлены.

6. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ

6.1. Налог за пользование недрами юридическими лицами исчисляется исходя из объекта налогообложения и утвержденных ставок. Расчеты по нему представляются в органы государственной налоговой службы по форме согласно приложению № 1 к настоящей Инструкции, в следующие сроки:

а) за добычу полезных ископаемых и за пользование техногенных образований — ежеквартально, не позднее срока, установленного для представления квартальных финансовых отчетов;

б) за сбор образцов камнесамоцветного сырья, палеонтологических остатков и других геологических коллекционных материалов — один раз в год, не позднее срока, установленного для представления годового финансового отчета.

6.2. Налог за пользование недрами юридическими лицами уплачивается:

а) за добычу полезных ископаемых и за использование техногенных образований — ежемесячно, до двадцатого числа, следующего за отчетным месяцем. К этому сроку плательщик представляет в органы государственной налоговой службы расчет об объемах добытых полезных ископаемых и использования техногенных образований с указанием суммы налога за отчетный месяц, согласно приложению № 2 к настоящей Инструкции, исходя из средневзвешенной стоимости реализованной продукции;

в) в остальных случаях (в том числе при сборе образцов камнесамоцветного сырья, палеонтологических остатков и других геологических коллекционных материалов) — ежеквартально, в сроки сдачи квартальных и годового финансовых отчетов. К этому сроку плательщик представляет в органы государственной налоговой службы расчет о количестве и стоимости собранных образцов камнесамоцветного сырья и коллекционных материалов по форме согласно приложению № 2 к настоящей Инструкции.

6.3. Физические лица, осуществляющие пользование недрами, представляют в органы государственной налоговой службы расчет и уплачивают налог за пользование недрами один раз в год, не позднее 20 января следующего года, по извещению государственных налоговых инспекций.

7. ПОРЯДОК ЗАЧИСЛЕНИЯ И УЧЕТА НАЛОГА ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ

7.1. Налог за пользование недрами является общегосударственным налогом и зачисляется в республиканский бюджет.

7.2. Налог за пользование недрами относится на расходы периода.

7.3. Бухгалтерский учет расчетов юридических лиц с бюджетом по налогу за пользование недрами ведется по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом», на отдельном субсчете «Расчеты по налогу за пользование недрами».

7.4. Сумма начисленного налога ежемесячно отражается по дебету счета 26 «Расходы периода» и по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом», и перечисленные в бюджет суммы налога отражаются в учете по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

7.5. В случае уплаты налогоплательщиком излишних сумм налога при условии отсутствия задолженности по налогам и сборам эти суммы возвращаются налогоплательщику в тридцатидневный срок по его письменному заявлению или засчитываются в счет будущих платежей.

8. ПРАВА И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

8.1. Налогоплательщики имеют право обжаловать решения органов государственной налоговой службы и действия их должностных лиц в вышестоящие органы государственной налоговой службы или в суд.

8.2. Плательщики налога за пользование недрами несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан.

8.3. Контроль за правильностью исчисления и уплаты налога за пользование недрами осуществляется органами государственной налоговой службы Республики Узбекистан в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, Законом Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе», другими законодательными актами Республики Узбекистан, а также настоящей Инструкцией.

С введением настоящей Инструкции в действие утрачивает силу Временная инструкция о порядке применения Закона Республики Узбекистан «О налогах с предприятий, объединений и организаций» в части налогообложения за пользование недрами, утвержденная Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан 15 февраля 1995 года № 17/15 и зарегистрированная Министерством юстиции Республики Узбекистан от 16 февраля 1995 года за № 125, и все ранее данные разъяснения по ней.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1 к Инструкции Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 15.12.1997 г. № 42 и № 97-106

(приложение № 1 в редакции постановления Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 8 января 2001 года № 4 и № 2001-9 (рег. № 401-3 от 10.01.2001 г.)

ПРИЛОЖЕНИЕ № 2 к Инструкции Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 15.12.1997 г. № 42 и № 97-106

(приложение № 2 в редакции изменений и дополнений № 2, утвержденных Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан от 18 марта 2000 года № 31 и № 2000-34 (рег. № 401-2 от 13.05.2000 г.))

ПРИЛОЖЕНИЕ № 3 к Инструкции Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 15.12.1997 г. № 42 и № 97-106

ПЕРЕЧЕНЬ

общераспространенных полезных ископаемых Республики Узбекистан

Песок (кроме формовочного, стекольного, для фарфоро-фаянсовой, огнеупорной и цементной промышленности)

Галька

Гравий

Глина (кроме огнеупорной, тугоплавкой, формовочной, для фарфоро-фаянсовой и цементной промышленности, отбеливающей, красочной, бентонитовой, кислотоупорной и каолина)

Суглинок (кроме суглинка для цементной промышленности)

Камень бутовый

Песчаник (кроме битуминозного, облицовочного, динасового и для стекольной промышленности)

Кварцит (кроме динасового, флюсового, облицовочного, железистого для производства карбида кремния, кристаллического кремния и ферросплавов)

Доломит (кроме пильного, облицовочного, для металлургической, химической, стекольной промышленности)

Мергель (кроме битуминозного и для цементной промышленности)

Известняк (кроме битуминозного, облицовочного, пильного, для цементной, металлургической, химической, стекольной, целлюлозно-бумажной и сахарной промышленности, а также для производства глинозема)

Ракуша

Сланец (кроме горючего и кровельного)

Аргиллиты и алевролиты (кроме пригодных для использования в цементной промышленности)

Магматические, вулканогенные и метаморфические породы (кроме облицовочных, декоративных, для производства огнеупорных и кислотоупорных материалов, каменного литья и минеральной ваты, а также пригодной для использования в цементной промышленности).