О порядке исчисления и уплаты налога за пользование водными ресурсами (384-сон)

30.12.1997

Инструкция

[Зарегистрирована Министерством юстиции Республики Узбекистан от 30 декабря 1997 года. Регистрационный № 384]

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с разделом X Налогового кодекса Республики Узбекистан, Законом Республики Узбекистан «О воде и водопользовании» и определяет порядок исчисления и уплаты в бюджет налога за пользование водными ресурсами.

1.2. Настоящая Инструкция не распространяется на сельскохозяйственных товаропроизводителей, перешедших к уплате единого земельного налога и малые предприятия, перешедшие к упрощенной системе налогообложения, а также предприятия торговли и общественного питания, перешедшие к упрощенной системе налогообложения.

2. Плательщики налога за пользование водными ресурсами

2.1. Плательщиками налога за пользование водными ресурсами являются юридические лица, использующие воду в своей деятельности.

2.2. Налог за пользование водными ресурсами уплачивается непосредственно водопользователями по месту своей регистрации в органах государственной налоговой службы независимо от местоположения водных источников.

2.3. Предприятия, поставляющие воду для водоснабжения населенных пунктов, являются плательщиками налога только за воду, используемую в своей деятельности.

3. Объект налогообложения за пользование водными ресурсами

3.1. Объектом налогообложения является объем использованных водных ресурсов из поверхностных и подземных источников для производственных и технических нужд, то есть весь объем использованных водных ресурсов юридическими лицами.

К поверхностным источникам относятся: реки, озера, водохранилища и другие поверхностные водоемы и водные источники, виды каналов и прудов.

К подземным источникам относятся: артезианские колодцы и скважины, вертикальная и горизонтальная дренажная сеть.

4. Ставки налога за пользование водными ресурсами

4.1. Ставки налога за пользование водными ресурсами устанавливаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан и доводятся до налогоплательщиков Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан в установленном порядке.

4.2. Предприятия, имеющие подсобные хозяйства, а также учебно-опытные хозяйства научно-исследовательских организаций и учебных заведений, использующие воду для орошения сельскохозяйственных культур и насаждений, налог уплачивают по ставкам, установленным для сельскохозяйственных предприятий.

5. Льготы по налогу за пользование водными ресурсами

5.1. От уплаты налога за пользование водными ресурсами освобождаются:

5.1.1. Некоммерческие организации, кроме использующих водные ресурсы для предпринимательской деятельности исходя из объема воды, использованного в этой деятельности.

В целях налогообложения под некоммерческими организациями понимаются:

предприятия, учреждения и организации, финансируемые исключительно за счет средств государственного бюджета, получающие дотации из бюджета на покрытие расходов в пределах утвержденных смет;

благотворительные объединения, ассоциации и фонды, международные организации, религиозные объединения и другие организации:

а) созданные для общественно-благотворительных или иных целей, не преследующих получения доходов от предпринимательской деятельности, оговоренных в учредительных документах;

б) распределяющие и инвестирующие финансовые и иные средства не в личных интересах работников, учредителей или членов данной организации (кроме вознаграждений за труд в установленном законодательством порядке).

5.1.2. Учреждения здравоохранения, использующие минеральные подземные воды в лечебных целях, за исключением случаев, когда они используют минеральную воду для реализации в торговой сети.

5.1.3. Предприятия, занимающиеся фармацевтической деятельностью и использующие воду для изготовления лекарственных средств.

5.1.4. Предприятия за подземные воды, извлекаемые в целях предотвращения вредного воздействия их на окружающую среду (за исключением объемов воды, используемых для производственных и технических нужд). К ним относятся дренажные воды, извлекаемые в целях понижения уровня грунтовых вод.

5.1.5. Потребители, получившие воду от юридических лиц, внесших за нее налог в бюджет.

5.1.6. Предприятия за подземные воды, извлеченные попутно с добычей полезно ископаемых и для шахтного водоотлива, за исключением объемов воды, используемых для производственных и технических нужд.

5.1.7. Гидроэлектростанции за использование воды для действия агрегатов.

5.1.8. Предприятия, вторично использующие воду, за первичное пользование которой плата была произведена. Например, использование воды из коллекторно-дренажной сети для орошения.

5.1.9. Предприятия, производящие сельскохозяйственную продукцию по основному виду деятельности, за использование воды для промывки засоленных земель. Данная льгота распространяется также на юридические лица, имеющие подсобные сельские хозяйства.

5.1.10. Предприятия, в общей численности которых инвалиды составляют не менее пятидесяти процентов, кроме занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью.

5.1.11. Негосударственные дошкольные образовательные учреждения сроком на три года с момента регистрации при условии, что высвобождаемые средства расходуются ими на укрепление материально-технической базы, приобретение оборудования, инвентаря, дидактического материала, детских игрушек и литературы.

5.2. Налоговые льготы, предоставленные налогоплательщикам актами законодательства Республики Узбекистан, принятыми до введения в действие Налогового кодекса Республики Узбекистан, сохраняются до истечения срока, на который они были предоставлены.

6. Порядок исчисления и сроки уплаты налога за пользование водными ресурсами

6.1. Налог за пользование водными ресурсами исчисляется юридическими лицами, исходя из объема забранной воды. Расчеты по налогу по форме согласно приложению к настоящей Инструкции представляются в государственные налоговые инспекции в сроки, установленные для сдачи квартальных и годовых финансовых отчетов.

Предприятия с иностранными инвестициями, являющиеся плательщиками налога за пользование водными ресурсами, представляют расчет по нему один раз в год в сроки, установленные для сдачи годового финансового отчета, а к сроку уплаты налога представляют справку по форме, согласно приложению к настоящей Инструкции, об объеме забранной воды за отчетный период с расчетом суммы налога.

Юридические лица, получающие воду из централизованной водопроводной сети, при уточнении объема забранной воды в процессе выверки с предприятиями системы «Водоканал» разницу объема отражают в расчетах в том периоде, в котором произведена выверка.

6.2. Налог за пользование водными ресурсами уплачивается ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным, исходя из фактического объема забранной воды. К этому сроку плательщики представляют в государственные налоговые инспекции справку по форме, согласно приложению к настоящей Инструкции, об объеме забранной воды за отчетный месяц с выделением объема воды, исключаемых из налогообложения, с расчетом суммы налога.

6.3. Предприятия, у которых общая сумма налога за пользование водными ресурсами за квартал составляет менее пятидесятикратного размера минимальной заработной платы, уплачивают налог один раз в квартал в сроки, установленные для сдачи квартальных финансовых отчетов. Плательщики налога (кроме сельскохозяйственных) до 15 января текущего года направляют в государственные налоговые инспекции по месту своей регистрации уведомление об уплате налога ежемесячно или ежеквартально, исходя из установленного лимита или согласно договору поставки воды.

6.4. Сельскохозяйственные предприятия за пользование водными ресурсами уплачивают налог один раз в год — до 15 декабря отчетного года.

К этому времени они представляют в государственные налоговые инспекции справку по форме, согласно приложению к настоящей Инструкции, об объеме воды, фактически забранной к этому времени, с выделением объема воды, исключаемой из налогообложения с расчетом суммы налога.

Сельскохозяйственные предприятия, не перешедшие к уплате единого земельного налога, исключают из общего объема полученной воды объем воды, использованной другими юридическими и физическими лицами, исходя из среднего в целом по хозяйству (включая орошаемые площади других юридических и физических лиц) расхода воды на полив 1 га орошаемых земель. Дехканские хозяйства, осуществляющие свою деятельность с образованием юридического лица, уплачивают налог за пользование водными ресурсами самостоятельно.

6.5. По итогам года все налогоплательщики в сроки, установленные для сдачи годового финансового отчета, представляют в государственные налоговые инспекции расчет суммы налога за пользование водными ресурсами.

В случае недоплаты налога недоплаченная сумма вносится в бюджет в пятидневный срок после представления расчета. В случае уплаты налогоплательщиком излишних сумм налога при условии отсутствия задолженности по другим видам налогов, сборов эти суммы возвращаются налогоплательщику в тридцатидневный срок по его письменному заявлению или засчитываются в счет будущих платежей.

6.6. При использовании воды из водопроводной сети, куда вода поступает из подземных и поверхностных источников, налог исчисляется, исходя из установленных ставок для соответствующих источников. Государственные налоговые инспекции городов и районов должны получить данные с предприятий, поставляющих воду, о соотношении объемов воды, поступающих в водопроводную сеть из поверхностных и подземных источников, и довести эти данные до сведения налогоплательщиков.

Например, в г. Ташкенте, по данным треста «Водоканал», в водопроводную сеть поступает 74% поверхностной и 26% подземной воды. Допустим, предприятие получило в месяц 10 тыс. куб. м воды. Тогда объем поверхностной воды составит 10000 х 74 : 100 = 7400 куб. м, объем подземной воды — 10000 - 7400 = 2600 куб.м. На 1998 год для промышленных предприятий утверждены ставки для поверхностной воды 78,8 тийина и подземной воды 101,3 тийина за 1 куб. м. Общая сумма налога составит (7400 х 78,8) + (2600 х 101,3) = 8465 сумов.

6.7. При сдаче в аренду предприятиями, учреждениями и организациями части зданий, отдельных помещений другим юридическим и физическим лицам налог за пользование водными ресурсами уплачивают арендодатели, заключившие договоры о поставке воды с предприятиями системы «Водоканал» или с органами водного хозяйства либо другими предприятиями.

6.8. Юридические лица, получившие в аренду здания (помещения) и заключившие сами договор о поставке воды, налог за пользование водными ресурсами уплачивают в бюджет самостоятельно.

6.9. Предприятия по подаче горячей воды и пара независимо от форм собственности и подчиненности производят уплату налога за пользование водными ресурсами за весь объем забранной ими воды из поверхностных и подземных источников.

7. Порядок учета налога за пользование водными ресурсами

7.1. Бухгалтерский учет расчетов юридических лиц с бюджетом по налогу за пользование водными ресурсами ведется на счете 68 — «Расчеты с бюджетом» — на отдельном субсчете «Расчеты по налогу за пользование водными ресурсами».

7.2. Сумма начисленного налога ежемесячно отражается по дебету счета 26 — «Расходы периода», кредиту счета 68 — «Расчеты с бюджетом», и перечисленные в бюджет суммы налога отражаются в учете по дебету счета 68 — «Расчеты с бюджетом» и кредиту счета 51 — расчетный счет».

8. Права и ответственность налогоплательщиков и контроль органов государственной налоговой службы

8.1. Налогоплательщики имеют право обжаловать решения органов государственной налоговой службы и действия их должностных лиц в вышестоящие органы государственной налоговой службы или в суд.

8.2. Плательщики налога за пользование водными ресурсами несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан.

8.3. Органы государственной налоговой службы осуществляет контроль за правильностью применения законодательства в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, Законом Республики Узбекистан «О Государственной налоговой службе Республики Узбекистан» и другими законодательными актами Республики Узбекистан, а также настоящей Инструкцией.

С введением в действие настоящей Инструкции утрачивают силу Инструкция Министерства финансов и Главного государственного налогового управления при Кабинете Министров Республики Узбекистан «О порядке исчисления и внесения в бюджет платы за воду» от 11 марта 1993 года № 35/20, письма Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 5 мая 1995 года № 52/39 «Об уплате за воду», от 26 февраля 1997 года № 04-03-03/101 и № 97-10 «О порядке уплаты платы за воду в 1997 году» и все ранее данные разъяснения по ним.

Заместитель министра финансов Э. ГАДОЕВ

Первый заместитель председателя М. КУРАЛОВ

Приложение к Инструкции МФ и ГНК РУз от 28 ноября 1997 года № 38/97-100