Об утверждении Инструкции по составлению отчета о финансовых результатах и состоянии взаимных расчетов (1195-сон)

19.12.2002

Приказ

Министра макроэкономики и статистики Республики Узбекистан

[Зарегистрирован Министерством юстиции Республики Узбекистан от 19 декабря 2002 года. Регистрационный № 1195]

На основании Закона Республики Узбекистан «О государственной статистике» и постановления Кабинета Министров Республики Узбекистан от 11 октября 1997 года № 474 «Об утверждении Положения о Министерстве макроэкономики и статистики Республики Узбекистан» приказываю:

1. Утвердить Инструкцию по составлению отчета о финансовых результатах и состоянии взаимных расчетов предприятия (организации) по форме № 5-ф.

2. Распространить указанную в п. 1 настоящего приказа Инструкцию по составлению отчета о финансовых результатах и состоянии взаимных расчетов по форме № 5-ф на крупные и средние предприятия и организации всех форм собственности.

3. Органам статистики Республики Каракалпакстан, областей и г. Ташкента довести настоящий приказ до сведения всех отчитывающихся предприятий и организаций.

4. Настоящий приказ вступает в силу по истечении десяти дней с момента его регистрации в Министерстве юстиции.

Министр макроэкономики и статистики Р. АЗИМОВ

г. Ташкент,

26 ноября 2002 г.,

№ 24

УТВЕРЖДЕНА приказом Министра макроэкономики и статистики от 26 ноября 2002 года № 24

ИНСТРУКЦИЯ

по составлению отчета о финансовых результатах и состоянии взаимных расчетов

Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Законом Республики Узбекистан «О государственной статистике», постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 11 октября 1997 года № 474 «Об утверждении Положения о Министерстве макроэкономики и статистики Республики Узбекистан» (Собрание постановлений Правительства Республики Узбекистан, 1997 год, № 11-12, ст. 37).

§ 1. Общие положения

1. Отчет по форме № 5-ф, согласно приложению, представляется предприятиями и организациями всех форм собственности (за исключением микрофирм, малых предприятий, отчитывающихся по форме № 1-малый бизнес «Отчет микрофирмы и малого предприятия», бюджетных организаций, а также фермерских хозяйств, отчитывающихся по форме № 1-фермер «Отчет о работе фермерского хозяйства» и дехканских хозяйств, отчитывающихся по форме № 1-дехкон «Отчет о работе дехканского хозяйства»), являющимися юридическими лицами по законодательству Республики Узбекистан, а также обособленными подразделениями, имеющими в собственности, в хозяйственном ведении или оперативном управлении имущество и отвечающими по своим обязательствам этим имуществом, а также имеющими самостоятельный баланс и расчетный счет, которые являются налогоплательщиками в соответствии с налоговым законодательством.

Временно не работающие предприятия, на которых в течение части отчетного периода имели место производство товаров и услуг или инвестиционная деятельность, представляют данный отчет на общих основаниях с указанием, с какого периода они не работают.

2. Отчет представляется статистическому органу по месту нахождения предприятия ежемесячно, не позднее 15 числа после отчетного периода.

Все строки должны заполняться четко и без помарок. В форме статистической отчетности приводятся все предусмотренные показатели. В случае незаполнения той или иной статьи (строки, графы), ввиду отсутствия у предприятия соответствующих показателей, эта статья (строка, графа) прочеркивается.

Отчет подписывается руководителем и главным бухгалтером (при наличии) предприятия и заверяется печатью.

3. Непредставление предприятием в статистические органы государственной отчетности, искажение отчетных данных или нарушение сроков представления отчетов влечет ответственность должностных лиц этого предприятия в соответствии с законодательством Республики Узбекистан об административной ответственности.

4. Объединения юридических лиц (ассоциации, союзы и другие) отражают данные только по деятельности, учитываемой на балансе объединения, и не включают данные по юридическим лицам, являющимся членами этих объединений.

5. Показатели финансовых результатов заполняются ежемесячно нарастающим итогом с начала года.

Сельскохозяйственные предприятия (кроме фермерских хозяйств и дехканских хозяйств) данные о прибыли (убытках) приводят только по итогам года.

6. Показатели по задолженности заполняются по состоянию на 1 число месяца после отчетного периода (включая задолженность, переходящую с предыдущих лет). Банки и страховые организации показатели по задолженности не заполняют.

§ 2. Указания по заполнению формы

7. По строке 010 «Государственная доля в уставном фонде (капитале)» отражается размер пакета акций (долей) в %, принадлежащих государству в уставном фонде (капитале) предприятий и организаций, согласно учредительным документам.

8. По строке 020 «Общий финансовый результат (прибыль или убыток) до уплаты налога на прибыль» показывается общий финансовый результат до уплаты налога на доходы (прибыль), полученный предприятием или организацией за отчетный период.

Показатель строки 020 формы № 5-ф отражается аналогично графе 5 или 6 строки 170 формы № 2 «Отчет о финансовых результатах», утвержденной приказом Министерства финансов Республики Узбекистан от 7 февраля 2002 года № 31 «Об утверждении форм финансовой отчетности и правил по их заполнению» (рег. № 1117 от 19.03.2002 г.) (далее — приказ).

9. По строке 021 отражается общий финансовый результат (прибыль или убыток) от экспорта продукции (работ, услуг) собственного производства.

Строка 021 заполняется по данным аналитического учета.

10. По строке 030 «Общий финансовый результат (прибыль или убыток) до уплаты налога на прибыль за соответствующий период прошлого года» показываются данные в ценах и методологии, действовавших в прошлом году, то есть без пересчета, которые отражаются аналогично графе 3 или 4 строки 170 формы № 2 «Отчет о финансовых результатах», утвержденной приказом.

По коммерческим банкам данные строки 020 (графа 1 или 2) и строки 030 (графа 1 или 2) отчета формы № 5-ф отражаются аналогично строке 580 «Чистый доход без учета налогов с дохода» формы 0241S «Отчет о прибылях и убытках», утвержденной Правлением Центрального банка Республики Узбекистан от 20 февраля 1998 года протокол № 2 (рег. № 680 от 22.03.1999 г.).

11. По строке 031 отражается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) на конец отчетного периода, строка 031 отражается аналогично графе 4 строки 360 формы № 1 «Бухгалтерский баланс», утвержденной приказом.

По коммерческим банкам строка 031 (графа 1 или 2) формы № 5-ф отражается аналогично данным счета 31200 «Нераспределенная прибыль» формы 0104ВS «Балансовый отчет», утвержденной Правлением Центрального банка Республики Узбекистан от 20 февраля 1998 года протокол № 2 (рег. № 680 от 22.03.1999 г.).

12. По строкам с 040 по 070 отражается состояние взаимных расчетов предприятий и организаций.

Дебиторская и кредиторская задолженности учитываются согласно Порядку отражения в бухгалтерском учете и отчетности дебиторской и кредиторской задолженности в единых ценах, утвержденному Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан 26 июня 1998 года № 17-07/62, № 98-106 (рег. № 458 от 29.06.1998 г.).

13. В графе 1 строки 040 «Дебиторская задолженность — всего» отражается общий объем дебиторской задолженности, включающий расчеты с покупателями и заказчиками, авансовые платежи, расчеты с бюджетом, расчеты с персоналом по прочим операциям, расчеты с дочерними и зависимыми хозяйственными обществами, внутрихозяйственные расчеты, расчеты с учредителями, задолженность прочих дебиторов.

Данные графы 1 строки 040 отражаются аналогично графе 4 строки 220 формы № 1 «Бухгалтерский баланс», утвержденной приказом.

14. В графе 2 строки 040 показывается дебиторская задолженность без учета внутриведомственной задолженности.

Под внутриведомственными расчетами понимаются расчеты между хозяйствующими субъектами, входящими в систему одного министерства, ведомства, корпорации, ассоциации, концерна, объединения.

В бухгалтерском балансе сумма внутриведомственных взаиморасчетов показывается в развернутом виде: дебиторская — в активе баланса по строке 270, кредиторская — в пассиве баланса по строке 520.

Графа 2 строки 040 отражается аналогично сумме строк 230, 240, 250, 260, 280, 290, 300 графы 4 формы № 1 «Бухгалтерский баланс», утвержденной приказом.

15. В графе 1 строки 041 «Из нее покупателей и заказчиков» приводится вся задолженность за реализованные продукцию, товары, сданные работы и оказанные услуги заказчикам (покупателям) до момента погашения этой задолженности путем поступления платежей за них на банковский счет предприятия.

16. В графе 2 строки 041 показывается дебиторская задолженность покупателей и заказчиков без учета внутриведомственных расчетов, которая отражается аналогично графе 4 строки 230 формы № 1 «Бухгалтерский баланс», утвержденной приказом.

17. В графе 1 строки 042 «Авансовые платежи» отражается сумма уплаченных другим предприятиям авансов по предстоящим расчетам.

18. В графе 2 строки 042 отражаются авансовые платежи без учета внутриведомственных расчетов. Данные этой графы отражаются аналогично графе 4 строки 240 формы № 1 «Бухгалтерский баланс», утвержденной приказом.

19. В графе 1 строки 043 «Расчеты с бюджетом» показывается задолженность за финансовыми и налоговыми органами, включая переплату по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет. По этой статье также показывается сумма налога на добавленную стоимость, принятого в зачет в общеустановленном порядке.

Данные граф 1 и 2 строки 043 отражаются аналогично графе 4 строки 250 формы № 1 «Бухгалтерский баланс», утвержденной приказом.

Графы 3, 4 и 6 строки 043 не заполняются.

20. В графе 1 строки 044 «Задолженность по продукции, отгруженной без предоплаты по решениям Правительства» показывается задолженность по продукции, отгруженной без предоплаты по решениям Правительства.

Данные графы 1 строки 044 отражаются аналогично графе 7 строки 1 формы № 2-а «Справка о дебиторских и кредиторских задолженностях», утвержденной приказом.

21. В графе 2 строки 044 отражается задолженность по продукции, отгруженной без предоплаты по решениям Правительства без учета внутриведомственной задолженности. Данные графы 2 строки 044 отражаются аналогично графе 7 строки 1 минус графа 7 строки 2.2 формы № 2-а «Справка о дебиторских и кредиторских задолженностях», утвержденной приказом.

22. По строке 045 «Задолженность за пределами республики» отражается общая задолженность за пределами Республики Узбекистан. Данные граф 1 и 2 строки 045 отражаются аналогично графе 3 строки 3.1 формы № 2-а «Справка о дебиторских и кредиторских задолженностях», утвержденной приказом.

23. В графе 1 строки 050 «Кредиторская задолженность — всего» отражается общий объем кредиторской задолженности, включающий задолженность поставщикам и подрядчикам, авансы, полученные от покупателей и заказчиков, задолженность по бюджету, по оплате труда, задолженность по имущественному и личному страхованию, задолженность перед государственными целевыми фондами, расчеты с дочерними и зависимыми хозяйственными обществами, внутрихозяйственные расчеты, расчеты с прочими кредиторами. Данные графы 1 строки 050 отражаются аналогично сумме строк 450 и 460 графы 4 формы № 1 «Бухгалтерский баланс», утвержденной приказом.

24. В графе 2 строки 050 показывается кредиторская задолженность без учета внутриведомственной задолженности. Данные графы 2 строки 050 отражаются аналогично сумме строк 450, 470, 480, 490, 500, 510, 530, 540 формы № 1 «Бухгалтерский баланс», утвержденной приказом.

25. В графе 1 строки 051 «Поставщикам» приводится вся кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

26. В графе 2 строки 051 показывается кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам без учета внутриведомственных расчетов. Эти данные отражаются аналогично графе 4 строки 470 формы № 1 «Бухгалтерский баланс», утвержденной приказом.

27. В графе 1 строки 052 «Авансы, полученные (поступившие на счета) от покупателей и заказчиков» отражаются суммы полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам.

28. В графе 2 строки 052 отражаются авансы, полученные без учета внутриведомственных расчетов, которые отражаются аналогично графе 4 строки 450 формы № 1 «Бухгалтерский баланс», утвержденной приказом.

29. В графах 1 и 2 строки 053 «Задолженность по платежам в бюджет» показывается задолженность хозяйствующего субъекта по всем видам платежей в бюджет, включая сумму налога на доходы физических лиц. Данные граф 1 и 2 строки 053 отражаются аналогично графе 4 строки 480 формы № 1 «Бухгалтерский баланс», утвержденной приказом.

30. В графах 1 и 2 строки 054 «Задолженность по оплате труда» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда. Данные граф 1 и 2 этой строки отражаются аналогично графе 4 строки 490 формы № 1 «Бухгалтерский баланс», утвержденной приказом.

31. В графе 3 строки 054 отражается заработная плата на конец предыдущего отчетного периода, включая остатки невыплаченной заработной платы, переходящие с предыдущих месяцев (года), но не погашенные на отчетную дату (за минусом налогов и других удержаний). Начисленная заработная плата за отчетный месяц в просроченную задолженность не включается. По строке 054 формы № 5-ф разница в показателях граф 1 и 3 должна соответствовать сумме заработной платы, начисленной к выплате за последний месяц отчетного периода.

32. В графах 1 и 2 строки 055 «Задолженность по внебюджетным платежам и социальному страхованию» отражаются суммы задолженности в государственные целевые фонды (Республиканский дорожный фонд, внебюджетный Пенсионный фонд Республики Узбекистан, Государственный фонд содействия занятости), а также Совету Федерации профсоюзов Узбекистана в соответствии с установленным законодательством порядком. По данной строке также отражается сумма задолженности по платежам в государственные целевые фонды, по которой согласно решению Правительственной комиссии по совершенствованию механизма расчетов и укреплению дисциплины платежей в бюджет предоставлена отсрочка и (или) рассрочка по платежам в государственные целевые фонды. Данные граф 1 и 2 строки 055 отражаются аналогично графе 4 строки 510 формы № 1 «Бухгалтерский баланс», утвержденной приказом.

33. В графе 1 строки 056 «Справочно: из строки 050 задолженность, отсроченная по решениям Правительства» приводится кредиторская задолженность по предприятиям и организациям, которым в установленном законодательством порядке предоставлена отсрочка погашения их задолженности. Данные графы 1 строки 056 отражаются аналогично графе 11 строки 4 формы № 2-а «Справка о дебиторских и кредиторских задолженностях», утвержденной приказом.

34. В графе 2 строки 056 отражается задолженность, отсроченная по решениям Правительства без учета внутриведомственной задолженности. Данные графы 2 строки 056 отражаются аналогично графе 11 строки 4 минус графа 11 строки 5.2 формы № 2-а «Справка о дебиторских и кредиторских задолженностях», утвержденной приказом.

35. В графе 1 строки 057 «Задолженность по продукции, полученной без предоплаты по решениям Правительства» отражается кредиторская задолженность предприятий и организаций, по той продукции, которая получена без предоплаты по решениям Правительства. Данные графы 1 строки 057 отражаются аналогично графе 7 строки 4 формы № 2-а «Справка о дебиторских и кредиторских задолженностях», утвержденной приказом.

36. В графе 2 строки 057 отражается кредиторская задолженность предприятий и организаций по той продукции, которая получена без предоплаты по решениям Правительства без учета внутриведомственной задолженности. Данные графы 2 строки 057 отражаются аналогично графе 7 строки 4 минус графа 7 строки 5.2 формы № 2-а «Справка о дебиторских и кредиторских задолженностях», утвержденной приказом.

37. По строке 058 отражается задолженность за пределами Республики Узбекистан. Данные граф 1 и 2 строки 058 отражаются аналогично графе 3 строки 6.1 формы № 2-а «Справка о дебиторских и кредиторских задолженностях», утвержденной приказом.

38. По графам 3 и 4 строк с 040 по 058 отражаются суммы просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, которые не были погашены в сроки, установленные законодательством.

В соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики Узбекистан от 19.07.1999 года № УП-2340 «О частичном изменении Указа Президента Республики Узбекистан от 12.05.1995 года № УП-1154 «О мерах по повышению ответственности руководителей предприятий и организаций за своевременность проведения расчетов в народном хозяйстве» (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 1999 г., № 7) дебиторская задолженность считается просроченной по истечении 90 дней со дня фактической отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 21.09.1999 года № 439 «О совершенствовании системы поставки и расчетов за природный газ» (Собрание постановлений Правительства Республики Узбекистан, 1999 год, № 9, ст. 57) отдельным предприятиям (приложение № 5 к постановлению) в силу сезонности и особенностей технологических процессов в порядке исключения предоставлено право производить оплату АК «Узтрансгаз» за поставленный газ в течение 120 дней. Для этих предприятий срок просроченной дебиторской задолженности определяется по истечении 120 дней со дня фактической отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Согласно постановлению Кабинета Министров Республики Узбекистан от 29 июня 2000 года № 245 «О мерах по дальнейшему развитию и укреплению внебиржевого валютного рынка» (Собрание постановлений Правительства Республики Узбекистан, 2000 г., № 6, ст. 33) срок поступления выручки или обратного ввоза по децентрализованным экспортным операциям не должен превышать 60 дней, а по товарам, вывозимым учредителями в адрес предприятий за рубежом (торговых домов, торговых представительств, дочерних и зависимых хозяйственных обществ, фирменных магазинов, дилерских сетей и консигнационных складов) — не должен превышать 180 дней. По внешнеторговым операциям задолженность считается просроченной соответственно по истечении 60 и 180 дней после пересечения таможенной границы.

По обязательным платежам в бюджет и государственные целевые фонды кредиторская задолженность считается просроченной со следующего дня после истечения сроков уплаты, установленных законодательством.

По прочей кредиторской задолженности срок просрочки определяется на основании хозяйственных договоров, где установлены определенные сроки погашения.

39. В графе 3 строки 040 отражается общий объем просроченной дебиторской задолженности. Данные графы 3 строки 040 отражаются аналогично графе 4 строки 1 формы № 2-а «Справка о дебиторских и кредиторских задолженностях», утвержденной приказом.

40. В графе 4 строки 040 показывается просроченная дебиторская задолженность без учета внутриведомственной задолженности. Данные графы 4 строки 040 отражаются аналогично графе 4 строки 1 минус графа 4 строки 2.2 формы № 2-а «Справка о дебиторских и кредиторских задолженностях», утвержденной приказом.

41. В графе 3 строки 044 отражается просроченная дебиторская задолженность по продукции, отгруженной без предоплаты по решениям Правительства. Данные графы 3 строки 044 отражаются аналогично графе 8 строки 1 формы № 2-а «Справка о дебиторских и кредиторских задолженностях», утвержденной приказом.

42. В графе 4 строки 044 показывается просроченная дебиторская задолженность по продукции, отгруженной без предоплаты по решениям Правительства без учета внутриведомственной задолженности. Данные графы 4 строки 044 отражаются аналогично графе 8 строки 1 минус графа 8 строки 2.2 формы № 2-а «Справка о дебиторских и кредиторских задолженностях», утвержденной приказом.

43. В графах 3 и 4 строки 045 «Задолженность за пределами республики» показывается просроченная задолженность, которая отражается аналогично графе 4 строки 3.1 формы № 2-а «Справка о дебиторских и кредиторских задолженностях», утвержденной приказом.

44. В графе 3 строки 050 отражается общий объем просроченной кредиторской задолженности. Данные графы 3 строки 050 отражаются аналогично графе 4 строки 4 формы № 2-а «Справка о дебиторских и кредиторских задолженностях», утвержденной приказом.

45. В графе 4 строки 050 показывается просроченная кредиторская задолженность без учета внутриведомственной задолженности. Данные графы 4 строки 050 отражаются аналогично графе 4 строки 4 минус графа 4 строки 5.2 формы № 2-а «Справка о дебиторских и кредиторских задолженностях», утвержденной приказом.

46. В графе 3 строки 057 отражается просроченная кредиторская задолженность по продукции, полученной без предоплаты по решениям Правительства. Данные графы 3 строки 057 отражаются аналогично графе 8 строки 4 формы № 2-а «Справка о дебиторских и кредиторских задолженностях», утвержденной приказом.

47. В графе 4 строки 057 показывается просроченная кредиторская задолженность по продукции, полученной без предоплаты по решениям Правительства без учета внутриведомственной задолженности. Данные графы 4 строки 057 отражаются аналогично графе 8 строки 4 минус графа 8 строки 5.2 формы № 2-а «Справка о дебиторских и кредиторских задолженностях», утвержденной приказом.

48. В графах 3 и 4 строки 058 «Задолженность за пределами республики» показывается просроченная задолженность, которая отражается аналогично графе 4 строки 6.1 формы № 2-а «Справка о дебиторских и кредиторских задолженностях», утвержденной приказом.

49. В графах 5 и 6 справочно из общих сумм задолженности (из графы 2 и графы 4) отражается задолженность за пределами республики и образовавшаяся по причинам, не зависящим от деятельности предприятий, по графе 5 — «Всего», по графе 6 — «В том числе просроченная».

При этом необходимо учесть, что показатели строк 044 и 057 «Задолженность по продукции, отгруженной (полученной) без предоплаты по решениям Правительства», строк 045 и 058 «Задолженность за пределами республики» и строки 056 «Задолженность, отсроченная по решениям Правительства» должны быть одновременно включены в графы 5 и 6 по соответствующим строкам (с 040 по 058).

50. В графе 5 строки 040 отражается общий объем дебиторской задолженности за пределами республики и образовавшейся по причинам, не зависящим от деятельности предприятий. Данные графы 5 строки 040 отражаются аналогично графе 5 строки 2.1 плюс графа 3 строки 3 формы № 2-а «Справка о дебиторских и кредиторских задолженностях», утвержденной приказом.

51. В графе 6 строки 040 показывается просроченная дебиторская задолженность за пределами республики и образовавшаяся по причинам, не зависящим от деятельности предприятий. Данные графы 6 строки 040 отражаются аналогично графе 6 строки 2.1 плюс графа 4 строки 3.1 формы № 2-а «Справка о дебиторских и кредиторских задолженностях», утвержденной приказом.

52. В графе 5 строки 050 отражается общий объем кредиторской задолженности за пределами республики и образовавшейся по причинам, не зависящим от деятельности предприятий. Данные графы 5 строки 050 отражаются аналогично графе 5 строки 5.1 плюс графа 3 строки 6.1 формы № 2-а «Справка о дебиторских и кредиторских задолженностях», утвержденной приказом.

53. В графе 6 строки 050 показывается просроченная кредиторская задолженность за пределами республики и образовавшаяся по причинам, не зависящим от деятельности предприятий. Данные графы 6 строки 050 отражаются аналогично графе 6 строки 5.1 плюс графа 4 строки 6.1 формы № 2-а «Справка о дебиторских и кредиторских задолженностях», утвержденной приказом.

54. По строкам 060 и 070 отражается просроченная задолженность без учета внутриведомственной задолженности. По графам со 2 по 5 дается расшифровка просроченной задолженности по срокам возникновения со дня образования ее как общей задолженности.

§ 3. Заключительное положение

55. Настоящая Инструкция согласована с Министром финансов Республики Узбекистан.

Министр финансов М. НУРМУРАТОВ

г. Ташкент,

26 ноября 2002 г.

ПРИЛОЖЕНИЕ к Инструкции по составлению отчета о финансовых результатах и состоянии взаимных расчетов

Ҳисобот Ўзбекистон Республикаси «Давлат статистикаси тўғрисида»ги Қонунига асосан тақдим этилади Отчет представляется в соответствии с Законом Республики Узбекистан «О государственной статистике»

ДАВЛАТ СТАТИСТИКА ҲИСОБОТИ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СТАТИСТИЧЕСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

(Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан, 2002 г., № 23-24)