О внесении изменений в Правила переоценки остатков валютных счетов активов и пассивов баланса банков Республики Узбекистан при многовалютной системе бухгалтерского учета (535-1-сон)

26.10.2017

Постановление

правления Центрального банка Республики Узбекистан

[Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан 26 октября 2017 г. Регистрационный № 535-1]

В соответствии с Законом Республики Узбекистан «О Центральном банке Республики Узбекистан» и Указом Президента Республики Узбекистан от 2 сентября 2017 года № УП-5177 «О первоочередных мерах по либерализации валютной политики» Правление Центрального банка Республики Узбекистан постановляет:

1. Внести изменения в Правила переоценки остатков валютных счетов активов и пассивов баланса банков Республики Узбекистан при многовалютной системе бухгалтерского учета, утвержденные Правлением Центрального банка Республики Узбекистан 24 октября 1997 года № 363 (рег. № 535 от 16 ноября 1998 года), согласно приложению.

2. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

Председатель Центрального банка М. НУРМУРАТОВ

г. Ташкент,

7 октября 2017 г.,

№ 27/5

ПРИЛОЖЕНИЕ к постановлению Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 7 октября 2017 года № 27/5

Изменения, вносимые в Правила переоценки остатков валютных счетов активов и пассивов баланса банков Республики Узбекистан при многовалютной системе бухгалтерского учета

1. Преамбулу изложить в следующей редакции:

«Настоящие Правила разработаны в соответствии с законами Республики Узбекистан «О Центральном банке Республики Узбекистан», «О банках и банковской деятельности», «О бухгалтерском учете» и устанавливают обязательные правила проведения переоценки остатков валютных счетов для банков.».

2. В пункте 1 раздела I:

в абзаце первом слова «немецким маркам, ГК по французским франкам» заменить словом «евро»;

абзац второй изложить в следующей редакции:

«При многовалютной системе бухгалтерского учета основные средства, уставный капитал, доходы и расходы банка ведутся только в национальной валюте.».

3. В разделе II:

абзац второй пункта 1 изложить в следующей редакции:

«Для этого остатки всех счетов во всех ГК по иностранной валюте переводятся в сумы по курсу установленному Центральным банком, то есть активы и пассивы банка в иностранной валюте переоцениваются на дату составления баланса на основе курса Центрального банка на эту дату.»;

в пункте 3:

абзац пятый изложить в следующей редакции:

«Дебет 17101 «Счета валютной позиции»;

абзац девятый изложить в следующей редакции:

«Кредит 17101 «Счета валютной позиции»;

абзац одиннадцатый исключить;

абзацы двенадцатый — семнадцатый считать соответственно абзацами одиннадцатым — шестнадцатым.

4. Абзац первый, второй и третий раздела III изложить в следующей редакции:

«Основные средства, приобретенные за иностранную валюту, отражаются в балансе в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету основных средств в банках Республики Узбекистан (рег. № 1434 от 17 декабря 2004 года).

Нематериальные активы, приобретенные за иностранную валюту отражаются в балансе в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету нематериальных активов в банках Республики Узбекистан (рег. № 1199 от 14 января 2003 года).

В приложении № 1 приведены примеры по бухгалтерскому учету операций покупки иностранной валюты и определения прибыли или убытков после переоценки валюты, в приложении № 2 приведен пример приобретения основных средств за иностранную валюту.».

5. Приложения № 1 и № 2 изложить в редакции согласно приложениям № 1 и № 2 к настоящим изменениям.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1 к изменениям, вносимым в Правила переоценки остатков валютных счетов активов и пассивов баланса банков Республики Узбекистан при многовалютной системе бухгалтерского учета

«ПРИЛОЖЕНИЕ № 1 к Правилам переоценки остатков валютных счетов активов и пассивов баланса банков Республики Узбекистан при многовалютной системе бухгалтерского учета

Примеры по бухгалтерскому учету операций покупки иностранной валюты и определения прибыли или убытков после переоценки валюты

Предположим, что в консолидированном балансовом отчете по состоянию на 14 сентября 20____года показаны следующие остатки на счетах:

Счет Долларовая книга (в долл.США) Долларовая книга (по курсу пересчета 8.092,13 сум за $1) Сумовая книга Итого Средства на корреспондентском счете в Центральном банке $1.000 8.092.130 8.000.000.000 8.008.092.130 Другие активы 69.000.000.000 69.000.000.000 Итого: активы - 77.000.000.000 77.008.092.130 Средства клиентов $1.000 8.092.130 10.000.000.000 10.008.092.130 Другие обязательства 67.000.000.000 67.000.000.000 Итого: обязательства и капитал - 77.000.000.000 77.008.092.130

1. Покупка 1.000 долларов США у клиента банка. Курс покупки банка был 8.071,00 сум за 1 доллар США.

Дата 15.09.20____года

Курс пересчета — 8.092,13 сум за 1 доллар США

Проводка по отражению покупки 1.000 долларов США:

В долларовой книге В сумовой книге Дт 202ХХ-Счет клиента $1.000 Дт 17101-«Счета валютной позиции» 8.071.000 Кт 17101-«Счета валютной позиции» $1.000 Кт 202ХХ-Счет клиента 8.071.000

Консолидированный балансовый отчет до отражения прибыли от операций в иностранной валюте:

Счет Долларовая книга (в долл.США) Долларовая книга (по курсу пересчета 8.092,13 сум за $1) Сумовая книга Итого Средства на корреспондентском счете в Центральном банке $1.000 8.092.130 8.000.000.000 8.008.092.130 Счета валютной позиции (1.000) (8.092.130) 8.071.000 (21.130) Другие активы - - 69.000.000.000 69.000.000.000 Итого: активы - - 77.008.071.000 77.008.071.000 Средства клиентов - - 10.008.071.000 10.008.071.000 Другие обязательства - - 67.000.000.000 67.000.000.000 Итого: обязательства и капитал - - 77.008.071.000 77.008.071.000

Кредитовый остаток на счете 17101 показывает прибыль в размере 21.130 сум от операций в иностранной валюте. Проводка по отражению прибыли:

В долларовой книге В сумовой книге Нет проводки Дт 17101-«Счета валютной позиции» 21.130 Кт 45401-«Прибыль в иностранной валюте по сделкам «Спот»» 21.130

Консолидированный балансовый отчет после отражения прибыли:

Счет Долларовая книга (в долл.США) Долларовая книга (по курсу пересчета 8.092,13 сум за $1) Сумовая книга Итого Средства на корреспондентском счете в Центральном банке $1.000 8.092.130 8.000.000.000 8.008.092.130 Счета валютной позиции (1.000) (8.092.130) 8.092.130 Другие активы - - 69.000.000.000 69.000.000.000 Итого: активы - - 77.008.092.130 77.008.092.130 Средства клиентов - - 10.008.071.000 10.008.071.000 Другие обязательства - - 67.000.000.000 67.000.000.000 Чистая прибыль (убыток) - - 21.130 21.130 Итого: обязательства и капитал - - 77.008.092.130 77.008.092.130

2. Нет операций. Переоценка и составление финансовой отчетности.

Дата 30.09.20___года

Курс пересчета — 8.077,48 сум за 1 доллар США

Консолидированный балансовый отчет в сумах до отражения убытка от переоценки остатков счетов в иностранной валюте:

Счет Долларовая книга (в долл.США) Долларовая книга (по курсу пересчета 8.077,48 сум за $1) Суммовая книга Итого Средства на корреспондентском счете в Центральном банке $1.000 8.077.480 8.000.000.000 8.008.077.480 Счета валютной позиции (1.000) (8.077.480) 8.092.130 14.650 Другие активы - - 69.000.000.000 69.000.000.000 Итого: активы - - 77.008.092.130 77.008.092.130 Средства клиентов - - 10.008.071.000 10.008.071.000 Другие обязательства - - 67.000.000.000 67.000.000.000 Чистая прибыль (убыток) - - 21.130 21.130 Итого: обязательства и капитал - - 77.008.092.130 77.008.092.130

Дебетовый остаток на счете 17101 показывает убыток в размере 14.650 сум от пересчета валюты на дату составления отчетности. Проводка по отражению убытка:

В долларовой книге В сумовой книге Нет проводки Дт 55302-«Убыток в иностранной валюте по сделкам «Спот»» 14.650 Кт 17101-«Счета валютной позиции» 14.650

Консолидированный балансовый отчет после отражения убытка:

Счет Долларовая книга (в долл.США) Долларовая книга (по курсу пересчета 8.077,48 сум за $1) Суммовая книга Итого Средства на корреспондентском счете в Центральном банке $1.000 8.077.480 8.000.000.000 8.008.077.480 Счета валютной позиции (1.000) (8.077.480) 8.077.480 Другие активы - - 69.000.000.000 69.000.000.000 Итого: активы - - 77.008.077.480 77.008.077.480 Средства клиентов - - 10.008.071.000 10.008.071.000 Другие обязательства - - 67.000.000.000 67.000.000.000 Чистая прибыль (убыток) - - 6.480 6.480 Итого: обязательства и капитал - - 77.008.077.480 77.008.077.480 ».

ПРИЛОЖЕНИЕ № 2 к изменениям, вносимым в Правила переоценки остатков валютных счетов активов и пассивов баланса банков Республики Узбекистан при многовалютной системе бухгалтерского учета

«ПРИЛОЖЕНИЕ № 2 к Правилам переоценки остатков валютных счетов активов и пассивов баланса банков Республики Узбекистан при многовалютной системе бухгалтерского учета

Пример приобретения основных средств за иностранную валюту

Предположим, что консолидированный балансовый отчет по состоянию на 14 сентября 20___года показывает следующее:

Счет Долларовая книга (в долл. США) Долларовая книга (по курсу пересчета 8.092,13 сум за $1) Сумовая книга Итого Наличные деньги в оборотной кассе - - 2.000.000.000 2.000.000.000 Средства на корреспондентском счете в Центральном банке $1.000 8.092.130 3.991.907.870 4.000.000.000 Счета валютной позиции $(1.000) (8.092.130) 8.092.130 - Другие активы - - 69.000.000.000 69.000.000.000 Итого: Активы - - 75.000.000.000 75.000.000.000 Другие обязательства - - 70.000.000.000 70.000.000.000 Выпущенный уставный капитал — Обыкновенные - - 5.000.000.000 5.000.000.000 Итого: обязательства и капитал - - 75.000.000.000 75.000.000.000

1. Перевод средств на сумму 1.000 долларов США для приобретения офисной мебели. Мебель будет отправлена после получения продавцом оплаты.

Дата 15.09.20___года

Курс пересчета — 8.092,13 сум за 1 доллар США

Проводка для отражения операции:

Запись в долларовой книге Запись в сумовой книге Дт 19909 -«Счета к получению — За товарно — материальные ценности» $1.000 Нет проводки Кт 10301-«К получению с корреспондентского счета в ЦБРУ — Ностро» $1.000

Консолидированный балансовый отчет после отражения операции:

Счет Долларовая книга (в долл. США) Долларовая книга (по курсу пересчета 8.092,13 сум за $1) Сумовая книга Итого Наличные деньги в оборотной кассе - - 2.000.000.000 2.000.000.000 Средства на корреспондентском счете в Центральном банке 3.991.907.870 3.991.907.870 Счета валютной позиции $(1.000) (8.092.130) 8.092.130 - Другие активы $1.000 8.092.130 69.000.000.000 69.008.092.130 Итого: Активы - - 75.000.000.000 75.000.000.000 Другие обязательства - - 70.000.000.000 70.000.000.000 Выпущенный уставный капитал — Обыкновенные - - 5.000.000.000 5.000.000.000 Итого: обязательства и капитал - - 75.000.000.000 75.000.000.000

1. Мебель доставлена в банк и передана в пользование.

Дата 18.09.20___года

Курс пересчета — 8.092,13 сум за 1 доллар США

Проводка для отражения операции:

Запись в долларовой книге Запись в сумовой книге 17101-«Счета валютной позиции» $1.000 Дт-«16535 Мебель, приспособления и оборудование» 8.092.130 19909-«Счета к получению — За товарно-материальные ценности» $1.000 17101-«Счета валютной позиции» 8.092.130

Консолидированный балансовый отчет после отражения операции:

Счет Долларовая книга (в долл. США) Долларовая книга (по курсу пересчета 8.092,13 сум за $1) Сумовая книга Итого Наличные деньги в оборотной кассе - - 2.000.000.000 2.000.000.000 Средства на корреспондентском счете в Центральном банке - - 3.991.907.870 3.991.907.870 Мебель, приспособления и оборудование - - 8.092.130 8.092.130 Другие активы - - 69.000.000.000 69.000.000.000 Итого: Активы - - 75.000.000.000 75.000.000.000 Другие обязательства - - 70.000.000.000 70.000.000.000 Выпущенный уставный капитал — Обыкновенные - - 5.000.000.000 5.000.000.000 Итого: обязательства и капитал - - 75.000.000.000 75.000.000.000 ».