О порядке исчисления и уплаты экологического налога (394-сон)

15.01.1998

Инструкция

[Зарегистрирована Министерством юстиции Республики Узбекистан от 15 января 1998 года. Регистрационный № 394]

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1.1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии c Налоговым кодексом Республики Узбекистан и определяет порядок исчисления и уплаты экологического налога.

1.2. Настоящая Инструкция не распространяется на плательщиков единого налога, предприятия торговли и общественного питания — плательщиков налога на валовой доход, а также сельскохозяйственных товаропроизводителей — плательщиков единого земельного налога.

2. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА

2.1. Плательщиками экологического налога являются юридические лица, производящие товары, выполняющие работы, оказывающие услуги.

В целях налогообложения под юридическими лицами в данной Инструкции понимаются все виды предприятий и организаций, в том числе их обособленные подразделения, имеющие в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении имущество и отвечающие по своим обязательствам имуществом, а также имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет.

3. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

3.1. Объектом налогообложения являются:

а) для предприятий торговли, общественного питания, снабженческо-сбытовых, посреднических, заготовительных организаций — издержки обращения.

К издержкам обращения в целях налогообложения относятся:

расходы по реализации (за исключением обязательных платежей в бюджет, налогов, сборов, отчислений в Дорожный фонд, Пенсионный фонд в размере 0,5%, платежей за сверхнормативные остатки нереализованной готовой продукции и таможенных платежей за ввоз на территорию страны консигнационных товаров)»;

административно-управленческие расходы;

прочие операционные расходы.

Данные расходы учитываются на счете 26 «Расходы периода» по соответствующим субсчетам;

б) для предприятий других отраслей народного хозяйства — производственная себестоимость продукции (работ, услуг). При этом для строительно-монтажных, проектно-изыскательских и геолого-разведочных предприятий и организаций объектом налогообложения является производственная себестоимость работ, выполненных собственными силами.

Для целей налогообложения при исчислении экологического налога под производственной себестоимостью продукции (работ, услуг) понимается сумма валовых затрат, учитываемая без внутризаводского оборота на счетах учета производственных затрат (счет 20 «Основное производство» и счет 23 «Вспомогательное производство», в части услуг, оказанных на сторону).

Для банков и страховых организаций под производственной себестоимостью понимается совокупность затрат по оказанным услугам.

3.2. Предприятия и организации, имеющие свои структурные подразделения за рубежом, в налогооблагаемой базе должны учитывать только затраты, произведенные на территории Республики Узбекистан, то есть затраты, произведенные структурными подразделениями, находящимися за пределами Республики Узбекистан, не являются объектом налогообложения.

4. СТАВКА ЭКОЛОГИЧЕСКОГО НАЛОГА

4.1. Экологический налог уплачивается по ставке один процент.

5. ЛЬГОТЫ ПО ЭКОЛОГИЧЕСКОМУ НАЛОГУ

5.1. От уплаты экологического налога освобождаются:

а) юридические лица, в общей численности которых работают не менее пятидесяти процентов инвалидов, кроме занимающихся торговой, посреднической, снабженческо-сбытовой и заготовительной деятельностью;

б) негосударственные дошкольные образовательные учреждения сроком на три года с момента регистрации при условии, что высвобождаемые средства расходуются ими на укрепление материально-технической базы, приобретение оборудования, инвентаря, дидактического материала, детских игрушек и литературы.

5.2. Налоговые льготы, предоставленные налогоплательщикам актами законодательства Республики Узбекистан, принятыми до введения в действие Налогового кодекса, сохраняются до истечения срока, на который они предоставлены.

6. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТОВ И УПЛАТЫ ЭКОЛОГИЧЕСКОГО НАЛОГА

6.1. Экологический налог исчисляется налогоплательщиком исходя из объекта налогообложения и установленной ставки. Расчеты по экологическому налогу представляются для сдачи квартальных и годового финансовых отчетов нарастающим итогом по форме согласно приложению к настоящей Инструкции.

6.2. Экологический налог уплачивается ежеквартально не позднее срока представления по нему.

6.3. Юридические лица, занимающиеся различными видами деятельности, то есть производством продукции (работ, услуг) и торговой, общественным питанием, снабженческо-сбытовой, посреднической, заготовительной деятельностью, уплачивают экологический налог по всем видам деятельности. Они должны вести раздельный учет затрат по видам деятельности. Разделение общехозяйственных расходов, сложившихся в целом по предприятию, производится по видам деятельности пропорционально к объему выручки от реализации.

Некоммерческие организации при осуществлении предпринимательской деятельности уплачивают экологический налог исходя из затрат, связанных с этой деятельностью. Они должны вести раздельный учет затрат по предпринимательской деятельности. Разделение общехозяйственных расходов производится пропорционально к общей сумме выручки, полученной от осуществления основной и от предпринимательской деятельности.

6.4. Экологический налог учитывается в расходах периода отчетного квартала и не входит в налогооблагаемую базу по экологическому налогу.

6.5. Бухгалтерский учет расчетов юридических лиц с бюджетом по экологическому налогу ведется на счете 68 «Расчеты с бюджетом» на отдельном субсчете «Расчеты по экологическому налогу».

6.6. Сумма начисленного экологического налога отражается по кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом» и по дебету счета 26 «Расходы периода» в соответствующем субсчете.

6.7. Уплаченная сумма налога отражается по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

7. ПРАВА И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

7.1. Налогоплательщики имеют право обжаловать решения органов государственной налоговой службы и действия их должностных лиц в вышестоящие органы государственной налоговой службы или в суд.

7.2. Плательщики экологического налога несут ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан.

7.3. Органы государственной налоговой службы осуществляют контроль за правильностью применения законодательства экологического налога в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, Законом Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» и другими законодательными актами Республики Узбекистан, а также настоящей Инструкцией.

С введением в действие настоящей Инструкции утрачивает силу Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на экологию, утвержденная Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан 17 марта 1997 года № 11/97-21 и зарегистрированная Министерством юстиции Республики Узбекистан 8 апреля 1997 года за № 332, а также все ранее данные разъяснения по ней.

Заместитель министра Э. ГАДОЕВ

Первый заместитель председателя М. КУРАЛОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ к Инструкции Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 26 декабря 1997 года № 48/97-116