Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в отношении товаров, импортируемых на территорию Республики Узбекистан (1124-сон)

15.04.2002

Постановление

Министерства финансов Республики Узбекистан Государственного таможенного комитета Республики Узбекистан

[Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан 15 апреля 2002 года. Регистрационный № 1124]

В соответствии с Налоговым и Таможенным кодексами Республики Узбекистан, а также со статьей 7 Закона Республики Узбекистан «О государственной таможенной службе», Министерство финансов и Государственный таможенный комитет постановляют:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в отношении товаров, импортируемых на территорию Республики Узбекистан.

2. Признать утратившими силу:

Инструкцию о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении товаров, работ, услуг, импортируемых на территорию Республики Узбекистан, утвержденную Министерством финансов, Государственным налоговым комитетом и Государственным таможенным комитетом Республики Узбекистан 5 октября 1998 года № 04-02-05/726, № 02/8-11, № 98-114 (рег. № 520 от 06.11.1998 г.);

изменения и дополнения № 1 к Инструкции «О порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении товаров, работ, услуг, импортируемых на территорию Республики Узбекистан», зарегистрированной в Министерстве юстиции за № 520 от 06.11.1998 г., утвержденные Министерством финансов, Государственным налоговым комитетом и Государственным таможенным комитетом Республики Узбекистан 4 мая 1999 года № 04-02-05/927, № 99-42, № 326 (рег. № 520-1 от 16.05.1999 г.);

изменение № 2 к Инструкции о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении товаров, работ, услуг, импортируемых на территорию Республики Узбекистан, зарегистрированной Министерством юстиции за № 520 от 6 ноября 1998 года, утвержденное Министерством финансов, Государственным налоговым комитетом и Государственным таможенным комитетом Республики Узбекистан 29 декабря 1999 года № 04-02-05/2448, № 99-146, № 02/20-81 (рег. № 520-2 от 4 января 2000 г.);

изменения и дополнения № 3 к Инструкции о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении товаров, работ, услуг, импортируемых на территорию Республики Узбекистан, зарегистрированной Министерством юстиции 06.11.1998 года № 520, утвержденные Министерством финансов, Государственным налоговым комитетом и Государственным таможенным комитетом Республики Узбекистан 21 января 2000 года № 15, № 2000-17, № 02/8-07 (рег. № 520-3 от 31.01.2000 г.);

дополнение № 4 к Инструкции о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении товаров, работ, услуг, импортируемых на территорию Республики Узбекистан, зарегистрированной Министерством юстиции 06.11.1998 года № 520, утвержденное Министерством финансов, Государственным налоговым комитетом и Государственным таможенным комитетом Республики Узбекистан 4 октября 2000 года № 109, 2000-116, 02/8-59 (рег. № 520-4 от 12.10.2000 г.).

3. Настоящее постановление вступает в силу по истечении десяти дней с момента государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.

Министр финансов М.Б. НУРМУРАТОВ

г. Ташкент,

23 января 2002 г.,

№ 27

Председатель Государственного таможенного комитета У.Т. КАМИЛОВ

г. Ташкент,

23 января 2002 г.,

№ 02/8-2

УТВЕРЖДЕНА постановлением Министерства финансов и Государственного таможенного комитета Республики Узбекистан от 23 января2002 года №№ 27, 02/8-2

ИНСТРУКЦИЯ

о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в отношении товаров, импортируемых на территорию Республики Узбекистан

Настоящая Инструкция разработана на основании Налогового и Таможенного кодексов Республики Узбекистан и определяет порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в отношении товаров, импортируемых на территорию Республики Узбекистан.

I. ОБЩЕЕ ПОЛОЖЕНИЕ

1. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в отношении импорта работ и услуг на территорию Республики Узбекистан определяется отдельной инструкцией.

II. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

2. Плательщиками налога на добавленную стоимость на импортируемые товары являются юридические лица, импортирующие эти товары, а также физические лица, завозящие товары для собственных нужд сверх норм беспошлинного ввоза.

3. Налог на добавленную стоимость может уплачиваться непосредственно декларантом либо любым заинтересованным лицом, если иное не предусмотрено законодательством.

III. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

4. Объектом обложения налогом на добавленную стоимость являются товары, импортируемые на территорию Республики Узбекистан (включая товары, импортируемые из стран СНГ), в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством Республики Узбекистан.

В настоящей Инструкции под товаром понимается все (за исключением работ, услуг), что имеет потребительское предназначение и стоимость (оборудование, продукция, сырье, материалы, электрическая, тепловая и иные виды энергии, транспортные средства и товарно-материальные ценности).

5. Основой для исчисления налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам на территорию Республики Узбекистан является таможенная стоимость, определяемая в соответствии с таможенным законодательством.

6. В размер облагаемого оборота по импорту товаров, наряду с таможенной стоимостью, включается сумма таможенной пошлины и сумма акцизного налога (по подакцизным товарам).

7. Налог на добавленную стоимость по импортируемым товарам исчисляется по следующей формуле:

С ндс = (Ст + Пип + Ас) х Н/100, где:

С ндс — сумма налога на добавленную стоимость;

Ст — таможенная стоимость импортируемого товара;

Пип — сумма таможенной пошлины;

Ас — сумма акцизного налога по подакцизным товарам;

Н — ставка налога на добавленную стоимость в процентах.

IV. ЛЬГОТЫ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

8. В соответствии с действующим законодательством от налога на добавленную стоимость освобождаются:

а) товары, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств;

б) товары, предназначенные для личного пользования, включая товары первоначального обзаведения, дипломатического персонала дипломатических и приравненных к ним представительств, а также членов их семей, проживающих вместе с ними и не являющихся гражданами Республики Узбекистан;

в) товары первоначального обзаведения, ввозимые административно-техническим персоналом иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно;

д) товары, импортируемые физическими лицами в пределах норм беспошлинного ввоза, утвержденных таможенным законодательством;

е) товары, ввозимые на территорию Республики Узбекистан для оказания помощи в результате стихийных бедствий, вооруженных конфликтов, несчастных случаев или аварий, в качестве гуманитарной помощи и безвозмездного технического содействия, а также товары, ввозимые на благотворительные цели по линии государств, правительств, международных организаций;

ж) технологическое оборудование, ввозимое на таможенную территорию Республики Узбекистан:

для оснащения включенных в инвестиционную программу на 1998 год приоритетных объектов, согласно приложению № 1;

для реализации инвестиционных проектов, финансируемых за счет иностранных кредитов под гарантию Правительства;

для вновь строящихся и реконструируемых предприятий, специализирующихся на производстве товаров народного потребления;

иностранными инвесторами в качестве их вклада в уставный капитал предприятий с иностранными инвестициями;

трубы различного сортамента для объектов нефтегазовой отрасли республики, перечисленных в приложении № 2 к настоящей Инструкции;

в соответствии с утвержденными в установленном порядке проектами на создание новых, а также модернизацию и техническое перевооружение действующих производств, при наличии соответствующего подтверждения уполномоченного банка;

для передачи в лизинг, при наличии соответствующего подтверждения уполномоченного банка;

для приватизируемых предприятий в счет инвестиционных обязательств иностранного инвестора;

з) оборудование (приборы, материалы, системы и средства информационной и организационной техники), поставляемое в рамках:

реализации научно-технических и инновационных программ и проектов, выполняемых в Республике Узбекистан по грантам международных и зарубежных организаций и фондов;

международных соглашений по научно-техническому сотрудничеству, на основании заключения уполномоченного органа о соответствии указанного оборудования целям и задачам выделенных грантов (средств). При этом до выхода Указа Президента Республики Узбекистан от 20 февраля 2002 года № УП-3029 «О совершенствовании организации научно-исследовательской деятельности» данная льгота предоставляется на основании заключения Государственного комитета Республики Узбекистан по науке и технике.

В случае отчуждения приобретенного или поступившего из-за рубежа оборудования (приборы, материалы, системы и средства информационной и организационной техники) все платежи и налоги уплачиваются в установленном порядке;

и) оборудование, материалы, ввозимые юридическими лицами, включая нерезидентов Республики Узбекистан, за счет займов и грантов, предоставленных международными и зарубежными правительственными финансовыми и экономическими организациями по договорам (соглашениям), заключенным Республикой Узбекистан;

к) сырье, материалы и заготовки для использования в собственном производстве, ввозимые предприятиями с иностранными инвестициями, специализирующимися на производстве детской обуви;

м) лекарственные средства (ветеринарные препараты) и изделия медицинского (ветеринарного) назначения, а также сырье, ввозимое для производства лекарственных средств и изделий медицинского (ветеринарного) назначения;

Данные льготы не распространяются на потребительские товары, ввозимые юридическими лицами, за исключением товаров, предусмотренных в подпунктах «а», «б», «в», «е», «ж», «и», «к» и «м» настоящего пункта. Отнесение товаров к потребительским осуществляется в соответствии с законодательством.

9. Налоговые льготы, предоставленные налогоплательщикам актами законодательства Республики Узбекистан, принятыми до введения в действие Налогового кодекса, сохраняются до истечения срока, на который они были предоставлены.

V. СТАВКИ НАЛОГА

10. Налог на добавленную стоимость по импортируемым товарам уплачивается по ставке 20 (двадцать) процентов.

VI. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

11. Налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в соответствии с условиями избранного таможенного режима по утвержденным ставкам.

12. При импорте товаров на территорию Республики Узбекистан налог на добавленную стоимость уплачивается до или одновременно с принятием таможенной декларации.

Если таможенная декларация не была подана в срок, установленный Таможенным кодексом Республики Узбекистан, то сроки уплаты налога на добавленную стоимость исчисляются со дня истечения установленного срока подачи таможенной декларации.

13. Налог на добавленную стоимость оплачивается в национальной валюте — сум.

14. Физические лица могут уплачивать налог наличными деньгами в кассу таможенного органа или поста в установленном порядке.

15. По решению таможенного органа плательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с Инструкцией по предоставлению отсрочки и рассрочки уплаты таможенных платежей, утвержденной Государственным таможенным комитетом Республики Узбекистан от 16 марта 1999 года № 03/8-78 (рег. № 697 от 08.04.1999 г.).

VII. ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В ГРУЗОВОЙ ТАМОЖЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

16. При исчислении налога на добавленную стоимость (НДС) графа 47 грузовой таможенной декларации (ГТД) заполняется в следующем порядке:

в колонке «Вид» указывается «29» — код НДС;

в колонку «Основа начисления» вносится величина в сумме облагаемого оборота, исчисленная в соответствии с пунктом 5 настоящей Инструкции;

в колонке «Ставка» указывается размер ставки НДС;

в колонке «Сумма» указывается сумма, исчисленная и подлежащая к уплате НДС;

в колонке «СП» указывается двузначный буквенный код способа платежа:

«бн» — безналичный расчет через банк;

«кт» — оплата суммы таможенных платежей наличными;

«оп» — предоставлена отсрочка по уплате таможенных платежей;

«рп» — предоставлена рассрочка по уплате таможенных платежей;

«оо» — платеж производиться не должен.

В графе В «Подробности подсчета» указывается код платежа, общая сумма платежа, а также номера и дата платежных документов, подтверждающих оплату НДС.

Графы 48 «Отсрочка платежей» и 36 «Преференция» ГТД заполняются в соответствии с Инструкцией о порядке заполнения грузовой таможенной декларации, утвержденной Государственным таможенным комитетом Республики Узбекистан 24 сентября 1999 года (рег. № 834 от 03.11.1999 г. — Бюллетень нормативных актов, 1999 г., № 12).

VIII. ПОРЯДОК ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В РЕСПУБЛИКАНСКИЙ БЮДЖЕТ

17. Уплаченные суммы налога на добавленную стоимость подлежат внесению на депозитные счета территориальных таможенных органов с последующим зачислением их в доход республиканского бюджета.

При этом начисленные суммы авансовых платежей, в том числе по налогу на добавленную стоимость, подлежат внесению плательщиком на депозитные счета территориальных таможенных органов. Указанные суммы корректируются по прибытии груза с последующим зачислением их в доход республиканского бюджета.

18. Таможенные органы в течение трех дней перечисляют взысканные суммы налога на добавленную стоимость в доход Республиканского бюджета.

19. Таможенные органы несут ответственность за правильность начисления и своевременность перечисления со своих счетов в доход республиканского бюджета налога на добавленную стоимость.

IX. ПОРЯДОК ВОЗВРАТА ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННЫХ ИЛИ ВЗЫСКАННЫХ СУММ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

20. Излишне уплаченная или взысканная сумма налога на добавленную стоимость в тридцатидневный срок подлежит возврату либо зачету в счет будущих платежей.

21. Плательщик может обратиться с требованием возврата излишне уплаченных или взысканных сумм налога на добавленную стоимость в течение одного года с момента их уплаты или взыскания.

22. Возврат суммы излишне уплаченного налога на добавленную стоимость осуществляется при предъявлении таможенным органам следующих документов:

письменного заявления плательщика с указанием причины излишней уплаты или взыскания, а также содержащего банковские реквизиты плательщика, куда должны быть возвращены денежные средства;

грузовой таможенной декларации, в соответствии с которой исчислялся и взимался налог на добавленную стоимость;

платежного документа на оплату причитающихся сумм налога на добавленную стоимость с отметкой уполномоченного банка об исполнении;

товаро-сопроводительных документов с отметкой пограничной таможни о фактическом пересечении товаров границы (в необходимых случаях).

23. Возврат суммы излишне уплаченного налога на добавленную стоимость осуществляется за счет общих поступлений.

24. Другие положения возврата излишне уплаченных сумм налога на добавленную стоимость регулируются Инструкцией о возврате излишне уплаченных или взысканных таможенных платежей, утвержденной Государственным таможенным комитетом Республики Узбекистан 29 июня 2000 года № 02/8-27 (рег. № 947 от 14.07.2000 г., Бюллетень нормативных актов, 2000 г., № 13).

X. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ

25. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога на добавленную стоимость возлагается на декларанта (плательщика).

В случае неуплаты налога на добавленную стоимость в соответствии с установленным порядком суммы причитающихся платежей взыскиваются таможенными органами с лиц, ответственных за их уплату, в бесспорном порядке с начислением пени в размере, установленном таможенным законодательством.

26. Контроль за правильностью начисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость осуществляется таможенными органами в соответствии с таможенным и налоговым законодательством и настоящей Инструкцией.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в отношении товаров, импортируемых на территорию Республики Узбекистан

ПЕРЕЧЕНЬ

приоритетных объектов, включенных в Инвестиционную программу на 1998 год, для которых ввоз технологического оборудования освобождается от налога на добавленную стоимость

1. Кызылкумский фосфоритовый комбинат

2. Кунградский содовый завод

3. Госконцерн «Кызылкумредметзолото»

4. ПО «Навоиазот»

5. Ферганское ПО «Азот»

6. Ферганский завод фурановых изделий

7. Ферганское ПО «Химволокно»

8. Талимарджанская ГРЭС

ПРИЛОЖЕНИЕ № 2 к Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в отношении товаров, импортируемых на территорию Республики Узбекистан

ПЕРЕЧЕНЬ

объектов нефтегазовой отрасли, для которых ввоз технологического оборудования и труб различного сортамента освобождается от налога на добавленную стоимость

1. Ходжаабадское подземное хранилище газа в Андижанской области.

2. Строительство газопроводов отводов газораспределительных станций, в соответствии с постановлением Кабинета Министров от 17 марта 1998 года № 117 «О Программе обеспечения сельского населения питьевой водой и природным газом на период 1998—2000 годы».

3. Обустройство месторождений Кокдумалак, Мингбулак, Шуртан, Алан, Урга, Южная Тандирча, Северный Уртабулак, Гаджак, Гумбулак, Адамташ, Жаркудук, Южный кемачи, Гарби, Денгизкуль, Шакарбулак, Маржон, Арка-Кунград, Муйнак, Сургиль, Бердах, включая поисково-разведочное и эксплуатационное бурение скважин.

4. Реконструкция и техническое перевооружение Мубарекского газоперерабатывающего завода и технологических установок ГПУ «Шуртангаз».

5. 100 единиц специализированных железнодорожных цистерн для перевозки авиакеросина, приобретаемых ГАЖК «Узбекистон темир йуллари».