О порядке исчисления и уплаты единого земельного налога сельскохозяйственными товаропроизводителями (609-сон)

22.01.1999

Инструкция

[Зарегистрирована Министерством юстиции Республики Узбекистан от 22 января 1999 г. Регистрационный № 609]

1. Общие положения

1.1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Указом Президента Республики Узбекистан от 10 октября 1998 года № УП-2086, постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 26 декабря 1998 года № 539 и определяет механизм расчетов с бюджетом сельскохозяйственных товаропроизводителей, являющихся плательщиками единого земельного налога.

1.2. Единый земельный налог вводится взамен уплаты совокупности всех действующих общегосударственных (кроме акцизного налога на алкогольную продукцию) и местных налогов и сборов:

налога на доходы (прибыль);

налога на добавленную стоимость;

акцизного налога на безалкогольные напитки и фруктовые соки;

экологического налога;

налога за пользование водными ресурсами;

налога за пользование недрами;

налога на имущество;

земельного налога;

налога на развитие социальной инфраструктуры;

иных местных налогов и сборов.

1.3. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, являющихся плательщиками единого земельного налога, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных пошлин, государственных пошлин, лицензионных сборов, отчислений во внебюджетные фонды, а также акцизного налога на алкогольную продукцию.

1.4. Данный порядок не распространяется на:

лесные, рыбные, охотничьи хозяйства;

опытные, экспериментальные и учебно-опытные хозяйства научно-исследовательских организаций и научных учреждений;

подсобные сельские хозяйства, не являющиеся юридическими лицами;

дехканские хозяйства, для которых сохраняются условия налогообложения, предусмотренные Законом Республики Узбекистан «О дехканском хозяйстве».

2. Плательщики единого земельного налога

2.1. Плательщиками единого земельного налога являются сельскохозяйственные кооперативы (ширкаты), фермерские хозяйства, агрофирмы, а также другие производители сельскохозяйственной продукции, за исключением юридических лиц, перечисленных в пункте 1.4 настоящей Инструкции, независимо, занимаются ли эти юридические лица наряду с производством сельскохозяйственной продукции иной хозяйственной деятельностью.

2.2. Малые предприятия — сельскохозяйственные товаропроизводители уплачивают в бюджет, по своему усмотрению, либо единый налог для малых предприятий, либо единый земельный налог для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

3. Объект налогообложения и ставки единого земельного налога

3.1. Объектом налогообложения единым земельным налогом является площадь земельного участка, предоставленного во владение, в пользование или в аренду для ведения сельского хозяйства.

3.2. Площади сельскохозяйственных угодий по качеству и местоположению принимаются по земельному балансу, почвенным картам, обследовательским материалам и другим земельно-кадастровым документам.

При проведении работ специализированными проектными или научно-исследовательскими институтами по корректировке почвенных карт и изменении качества земель (баллов бонитета) эти данные должны быть утверждены соответственно Советом Министров Республики Каракалпакстан и хокимиятами областей с указанием срока применения их для исчисления земельного налога.

3.3. Временные базовые ставки единого земельного налога на сельскохозяйственные угодья по Республике Каракалпакстан и областям, временные базовые ставки единого земельного налога на орошаемые сельскохозяйственные угодья по административным районам и городам, а также поправочные коэффициенты к временным базовым ставкам единого земельного налога утверждаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

4. Льготы по единому земельному налогу

4.1. К земельным участкам, не подлежащим налогообложению, относятся земли:

общего пользования сельских населенных пунктов;

занятые защитными лесными насаждениями;

занятые под спортивные сооружения, стадионы, спортивные площадки, бассейны, объекты технических видов спорта и другие физкультурно-оздоровительные комплексы;

вновь осваиваемые и существующего орошения, находящиеся в процессе мелиоративного улучшения, на срок, предусмотренный проектом, но не более пяти лет с начала работ;

занятые объектами образования, культуры и здравоохранения;

занятые молодыми садами и виноградниками до вступления в плодоношение;

на которых произведены новые посадки тутовников сроком на три года;

хозяйств, выделенные филиалам Андижанского НИИ зерна в рамках действующих схем севооборотов и сортосмены сельскохозяйственных культур сроком на три года начиная с 1999 года;

другие земли, не подлежащие налогообложению в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан.

4.2. От уплаты единого земельного налога освобождаются:

вновь созданные сельскохозяйственные товаропроизводители, включая фермерские хозяйства, сроком на два года с момента государственной регистрации;

племенные, товарные и откормочные хозяйства каракулеводства сроком на три года начиная с 1 января 1999 года;

другие сельскохозяйственные товаропроизводители, освобожденные от уплаты налога на доходы (прибыль) и земельного налога.

5. Порядок исчисления и уплаты единого земельного налога

5.1. Единый земельный налог исчисляется плательщиками самостоятельно исходя из площади угодий, базовых ставок и поправочных коэффициентов.

5.2. Площади угодий на землях сельскохозяйственного назначения должны подтверждаться данными земельного учета, проводимого землеустроительной службой, материалами инвентаризации земель и инструментального обмера сельскохозяйственных культур и угодий, а также другими обследовательскими материалами, проведенными специализированными проектными и изыскательскими организациями.

За базовые ставки единого земельного налога на сельскохозяйственные угодья приняты:

по орошаемым землям — земли 1 класса (балл бонитета до 10);

по богарным землям — земли равнинной зоны;

по сенокосам и пастбищам — земли пояса «Чуль».

5.3. В зависимости от местоположения и качества земель (балл-бонитета) базовые ставки корректируются на соответствующие поправочные коэффициенты.

5.4. Сумма единого земельного налога по каждому виду угодий определяется по следующей формуле:

Н = Sзу х Сб х Кп,

где: Н — сумма единого земельного налога в сумах;

Sзу — площадь земельного участка в гектарах;

Сб — базовая ставка налога в сумах за 1 гектар;

Кп — поправочный коэффициент.

5.5. На каждый вид угодий (орошаемые земли, богарные земли, сенокосы, пастбища и другие) применяются соответствующие базовые ставки и поправочные коэффициенты. В оригинале написано «исключить».

По орошаемым сельскохозяйственным угодьям за базовые ставки принимаются ставки, утвержденные по соответствующему району и городу.

По богарным землям, а также сенокосам и пастбищам за базовые ставки принимаются ставки, утвержденные по Республике Каракалпакстан и областям.

По землям, занятым общественными постройками, водоемами, каналами, коллекторами и дорогами, а также прочими землями, не используемыми в сельском хозяйстве, за базовые ставки принимаются ставки, утвержденные для орошаемых земель соответствующих районов и городов.

5.6. Исчисленная сумма единого земельного налога, размер которого не зависит от хозяйственной деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей, вносится в бюджет района по месту нахождения земельного участка. За часть земель сельскохозяйственных товаропроизводителей, находящихся в административных границах городов и поселков, единый земельный налог вносится в бюджет района по месту регистрации налогоплательщика.

5.7. За земельные участки, отведенные сельскохозяйственным товаропроизводителям в течение года, налог уплачивается начиная со следующего месяца после отвода земельного участка.

В случае изъятия (уменьшения), выкупа, продажи земельного участка взимание налога прекращается (сокращается) с месяца, в котором произведены изъятие (уменьшение), выкуп, продажа земельного участка.

При установлении сельскохозяйственным товаропроизводителям льгот по земельному налогу они перестают платить налог с того месяца, в котором появилось это право. В случае прекращения прав на льготы по земельному налогу они начинают уплачивать земельный налог с месяца, следующего за тем, в котором прекращено это право.

5.8. Сельскохозяйственные товаропроизводители исчисляют сумму единого земельного налога по форме согласно приложению и представляют расчет в государственные налоговые инспекции до 1 февраля текущего года.

5.9. Единый земельный налог уплачивается два раза в год:

до 1 июля в размере не менее 30 процентов от годовой суммы налога;

до 1 декабря — оставшаяся сумма налога.

5.10. При изменении в течение года состава и площадей угодий в государственные налоговые инспекции до 1 декабря отчетного года сдается новый расчет единого земельного налога, с учетом которого производится уплата оставшейся части налога.

5.11. Начисленная сумма единого земельного налога относится на расходы периода.

Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом ведется по счету 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Единый земельный налог». По кредиту этого субсчета отражается сумма исчисленного налога в корреспонденции со счетом 26 «Расходы периода».

Фактическая сумма налога, перечисленная в бюджет, отражается в бухгалтерском учете проводкой: дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом», субсчет «Единый земельный налог»; кредит счета 51 «Расчетный счет».

6. Ответственность налогоплательщиков

6.1. Плательщики единого земельного налога несут ответственность за правильное исчисление и своевременную уплату налога в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан.

7. Контроль органов государственной налоговой службы

7.1. Контроль за правильным применением настоящей Инструкции осуществляется органами государственной налоговой службы в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, Законом Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» и другими актами законодательства Республики Узбекистан.

7.2. С введением настоящей Инструкции в действие для сельскохозяйственных товаропроизводителей, являющихся плательщиками единого земельного налога, не применяются инструкции по налогу на доходы (прибыль), налогу на добавленную стоимость, экологическому налогу, налогу за пользование недрами, налогу за пользование водными ресурсами, налогу на имущество, земельному налогу, налогу на развитие социальной инфраструктуры и местным налогам и сборам.

ПРИЛОЖЕНИЕ к Инструкции Министерства финансов и Государственного налогового комитета Республики Узбекистан от 9 ноября 1998 года № 04-03-02/752/98-142

(Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан, 1999 г., № 2)