О порядке налогообложения предприятий торговли и общественного питания (249-сон)

12.07.2002

Постановление

Кабинета Министров Республики Узбекистан

В соответствии с постановлением Кабинета Министров от 13 июня 2002 года № 208 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Узбекистан «О дальнейшем совершенствовании системы налогообложения в сфере торговли и общественного питания» Кабинет Министров постановляет:

1. Утвердить:

Положение о порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход микрофирмами и малыми предприятиями в сфере розничной торговли согласно приложению № 1;

Положение о порядке исчисления и уплаты единого налога с валовой выручки предприятий торговли и общественного питания согласно приложению № 2.

2. Установить, что в связи с изменением с 1 июля 2002 года порядка налогообложения предприятий торговли и общественного питания за этими предприятиями сохраняются обязательства по уплате налогов за истекший период, исходя из действовавшей на тот период системы налогообложения.

3. Определить, что предприятия оптовой торговли, осуществляющие реализацию лекарственных средств и изделий медицинского назначения освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость.

4. Министерству финансов и Государственному налоговому комитету Республики Узбекистан:

довести до налогоплательщиков положения по налогообложению предприятий торговли и общественного питания, указанные в пункте 1 настоящего постановления;

совместно с Советом Министров Республики Каракалпакстан, хокимиятами областей и г. Ташкента разработать график и в течение июля т. г. провести на местах семинары-совещания по вопросам налогообложения предприятий торговли и общественного питания.

5. Признать утратившими силу:

постановление Кабинета Министров от 10 апреля 1998 года № 153 «О порядке налогообложения предприятий торговли и общественного питания» (СП Республики Узбекистан, 1998 г., № 4, ст. 14);

постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан от 14 января 1999 года № 20 «О внесении изменений в постановление Кабинета Министров Республики Узбекистан от 10 апреля 1998 года № 153 «О порядке налогообложения предприятий торговли и общественного питания» (СП Республики Узбекистан, 1999 г., № 1, ст. 5);

пункт 1 приложения к постановлению Кабинета Министров Республики Узбекистан от 30 августа 2000 года № 339 «О внесении изменений и дополнений в некоторые решения Правительства Республики Узбекистан» (СП Республики Узбекистан, 2000 г., № 8, ст. 55).

6. Внести изменения и дополнения в некоторые решения Правительства Республики Узбекистан согласно приложению № 3.

7. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Премьер-министра Республики Узбекистан Азимова Р.С.

Председатель Кабинета Министров И. КАРИМОВ

г. Ташкент,

12 июля 2002 г.,

№ 249

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1 к постановлению Кабинета Министров от 12 июля 2002 года № 249

ПОЛОЖЕНИЕ

о порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход микрофирмами и малыми предприятиями в сфере розничной торговли

I. Общие положения

1. Настоящее Положение определяет порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход микрофирмами и малыми предприятиями в сфере розничной торговли.

Действие настоящего Положения не распространяется на автозаправочные станции, реализующие населению бензин, дизельное топливо, газ для заправки транспортных средств, а также на малые предприятия и микрофирмы, являющиеся дилерами АО «УзДЭУавто» по реализации автомобилей, и уплачивающие единый налог с валовой выручки в порядке, предусмотренном для предприятий торговли.

2. Единый налог на вмененный доход представляет собой фиксированную сумму налога, рассчитанную исходя из размера вмененного дохода (потенциально возможный валовой доход плательщика) на единицу установленного физического показателя.

3. Единый налог на вмененный доход для микрофирм и малых предприятий в сфере розничной торговли вводится взамен:

единого налога и компенсационных выплат за загрязнение окружающей природной среды и размещение отходов на территории Республики Узбекистан — для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения;

налога на валовой доход и налога на имущество — для плательщиков, не перешедших на упрощенную систему налогообложения.

4. Для плательщиков единого налога на вмененный доход сохраняется действующий порядок уплаты:

таможенных платежей (таможенных пошлин и сборов, акцизного налога и налога на добавленную стоимость при импорте товаров);

государственных пошлин;

сбора за право торговли, включая лицензионные сборы на право торговли отдельными видами товаров;

отчислений в государственные целевые фонды.

5. На плательщиков единого налога на вмененный доход не распространяется право выбора иной системы налогообложения.

6. Переход на уплату единого налога на вмененный доход не освобождает налогоплательщиков от обязанностей, установленных действующими законодательными и нормативно-правовыми актами Республики Узбекистан, по ведению бухгалтерского учета, а также представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской и статистической отчетности.

7. Если помимо основной деятельности — розничной торговли микрофирмы и малые предприятия занимаются и другими видами деятельности, то по этим видам деятельности они обязаны вести раздельный учет и в зависимости от вида деятельности уплачивать либо единый налог с валовой выручки (оптовая торговля, общественное питание), либо единый налог для микрофирм и малых предприятий.

II. Плательщики налога

8. Плательщиками единого налога на вмененный доход являются микрофирмы и малые предприятия, осуществляющие деятельность в сфере розничной торговли (далее — плательщики единого налога на вмененный доход).

В соответствии со статьей 5 Закона Республики Узбекистан «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности» в сфере розничной торговли микрофирмами считаются предприятия со среднегодовой численностью работников не более 5 человек, малыми предприятиями — предприятия со среднегодовой численностью не более 10 человек.

9. Основным критерием определения плательщиков единого налога на вмененный доход является код деятельности предприятия, указанный в свидетельстве о государственной регистрации юридического лица.

III. Объект налогообложения

10. Объектом обложения единым налогом на вмененный доход является общая используемая площадь, включая арендованную.

Под общей используемой площадью для целей налогообложения понимается стационарная площадь:

торгового зала, где осуществляется обслуживание покупателей и непосредственная продажа товаров;

помещений для дополнительного обслуживания покупателей (отделы раскроя ткани, мастерские подгонки по фигуре готового платья, залы для демонстрации новых товаров, бюро обслуживаний и камеры хранения, граверные мастерские и мастерские мелкого ремонта бытовых приборов и обуви, помещений для оформления продажи товаров в кредит);

помещений для приемки, хранения и подготовки товаров к продаже (складские помещения).

IV. Порядок исчисления и ставки единого налога на вмененный доход

11. Сумма единого налога на вмененный доход рассчитывается исходя из:

размера общей используемой площади;

базовой ставки;

корректирующих коэффициентов в зависимости от месторасположения предприятия и видов реализуемых товаров.

12. Размеры базовой ставки единого налога на вмененный доход, размеры корректирующих коэффициентов к установленной (базовой) ставке в зависимости от месторасположения торговой точки и видов реализуемых товаров утверждаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

Размеры корректирующих коэффициентов к установленной ставке, в зависимости от видов реализуемых товаров, и пример их применения при торговле смешанными ассортиментами товаров приводятся в приложении № 1 к настоящему Положению.

В случае сдачи торговой или складской площади в аренду, арендодатель исчисляет единый налог на вмененный доход без применения корректирующих коэффициентов.

13. Конкретные размеры ставок единого налога на вмененный доход устанавливаются Советом Министров Республики Каракалпакстан, хокимиятами областей и г. Ташкента, исходя из базовой ставки и корректирующих (понижающих, повышающих) коэффициентов в зависимости от места расположения торгового предприятия и доводятся до налогоплательщиков, расположенных на их территории.

Конкретная ставка единого налога на вмененный доход определяется по следующей формуле:

С = Б х Км

где:

С — конкретная ставка единого налога на вмененный доход, устанавливаемая Советом Министров Республики Каракалпакстан, хокимиятами областей и г. Ташкента;

Б — базовая ставка, утверждаемая Кабинетом Министров;

Км — корректирующий коэффициент в зависимости от места расположения торгового предприятия.

При установлении конкретных размеров ставок учитываются:

тип населенного пункта, в котором осуществляется торговая деятельность;

место осуществления торговой деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и другие);

характер местности (тип автомагистрали и другие), если деятельность осуществляется вне населенного пункта;

удаленность предприятия от торговых баз и оптовых рынков.

14. Единый налог на вмененный доход определяется по следующей формуле:

N = P x С x Кр

где:

N — сумма единого налога на вмененный доход;

P — общая используемая площадь;

С — конкретная ставка единого налога на вмененный доход, устанавливаемая Советом Министров Республики Каракалпакстан, хокимиятами областей и г. Ташкента;

Kр — корректирующий коэффициент в зависимости от видов реализуемых товаров.

Пример расчета единого налога на вмененный доход приводится в приложении № 2 к настоящему Положению.

V. Порядок учета плательщиков

15. Микрофирмы и малые предприятия, осуществляющие деятельность в сфере розничной торговли, обязаны встать на учет в органах государственной налоговой службы по месту регистрации, как плательщики единого налога на вмененный доход, путем представления, до установленного срока уплаты налога, заявления по форме согласно приложению № 3 к настоящему Положению. К заявлению прилагается расчет суммы налога по форме согласно приложению № 4 к настоящему Положению.

16. Органы государственной налоговой службы после получения заявления о постановке на учет микрофирм и малых предприятий в качестве плательщика единого налога на вмененный доход, обязаны рассмотреть данное заявление в течение одного рабочего дня, проверив правильность отраженной суммы исчисленного налога на основании приведенных в расчете данных.

17. При наличии у микрофирм и малых предприятий нескольких торговых точек расчет сумм единого налога производится по каждой торговой точке, исходя из ставки налога, установленной по месту ее расположения. При этом в форме представляемого расчета каждая торговая точка указывается отдельной строкой с указанием места ее расположения. Расчет по налогу представляется в органы государственной налоговой службы по месту регистрации микрофирм и малых предприятий. При этом каждая торговая точка, не являющаяся юридическим лицом, должна иметь копию расчета налога для подтверждения факта постановки ее на учет.

18. В случае изменения указанных в расчете объекта налогообложения (общей используемой площади), ставки налога, в связи с изменением минимальной заработной платы и других показателей плательщики обязаны представить в органы государственной налоговой службы измененный расчет до начала осуществления деятельности в измененных условиях.

VI. Порядок и сроки уплаты единого налога на вмененный доход

19. Единый налог на вмененный доход уплачивается ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, на основании представленного расчета и зачисляется в полном размере в местный бюджет.

20. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом ведется по счету учета задолженности по платежам в бюджет (по видам).

Сумма начисленного единого налога на вмененный доход отражается по:

дебету счета учета расходов периода;

кредиту счета учета задолженности по платежам в бюджет.

Перечисление в бюджет суммы единого налога на вмененный доход отражается по:

дебету счета учета задолженности по платежам в бюджет;

кредиту счета учета денежных средств.

VII. Заключительные положения

21. Плательщики единого налога на вмененный доход за нарушение установленного порядка налогообложения несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан.

22. Органы государственной налоговой службы:

осуществляют контроль за соблюдением установленного порядка обложения единым налогом на вмененный доход в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, Законом Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» и другими актами законодательства Республики Узбекистан;

обеспечивают мониторинг за полнотой и своевременностью поступлений в бюджет единого налога на вмененный доход, предусматривающий проведение регулярных выборочных обследований на предприятиях розничной торговли на предмет соответствия объекта налогообложения представленному в расчете единого налога на вмененный доход, а также влияния данного налога на результаты деятельности предприятий и поступлений в бюджет.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1 к Положению о порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход микрофирмами и малыми предприятиями в сфере розничной торговли

Корректирующие коэффициенты в зависимости от вида реализуемых товаров к ставкам, установленным органами государственной власти на местах

* При торговле смешанным ассортиментом применяется максимальный размер корректирующего коэффициента из установленных для отдельных видов реализуемых товаров.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 2 к Положению о порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход микрофирмами и малыми предприятиями в сфере розничной торговли

ПРИЛОЖЕНИЕ № 3 к Положению о порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход микрофирмами и малыми предприятиями в сфере розничной торговли

ПРИЛОЖЕНИЕ № 4 к Положению о порядке исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход микрофирмами и малыми предприятиями в сфере розничной торговли

* Указывается дата, с которой начисляется налог

ПРИЛОЖЕНИЕ № 2 к постановлению Кабинета Министров от 12 июля 2002 г. № 249

ПОЛОЖЕНИЕ

о порядке исчисления и уплаты единого налога с валовой выручки (объема товарооборота) предприятий торговли и общественного питания

I. Общие положения

1. Настоящее Положение разработано в соответствии с постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 13 июня 2002 года № 208 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Узбекистан «О дальнейшем совершенствовании системы налогообложения в сфере торговли и общественного питания» и определяет порядок исчисления и уплаты единого налога с валовой выручки (объема товарооборота) предприятиями торговли и общественного питания.

Действие настоящего Положения не распространяется на микрофирмы и малые предприятия в сфере розничной торговли, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход.

2. Предприятия торговли и общественного питания, включая микрофирмы и малые предприятия, взамен уплаты налога на валовой доход, налога на имущество, а также единого налога с валового дохода, уплачивают единый налог с валовой выручки (объема товарооборота), в дальнейшем именуемый «единый налог с валовой выручки».

3. Для плательщиков единого налога с валовой выручки сохраняется действующий порядок уплаты:

таможенных платежей (таможенных пошлин и сборов, акцизного налога и налога на добавленную стоимость при импорте товаров);

государственных пошлин;

сбора за право торговли, включая лицензионные сборы на право торговли отдельными видами товаров;

отчислений в государственные целевые фонды.

5. Предприятия торговли освобождаются от арендной платы за землю, предоставленную им в аренду по решениям Кабинета Министров или органов государственной власти на местах.

II. Плательщики налога

6. Плательщиками единого налога с валовой выручки являются предприятия торговли и общественного питания (далее — предприятия).

Основным критерием определения плательщиков единого налога с валовой выручки является код деятельности предприятия, указанный в свидетельстве о государственной регистрации юридического лица.

Если предприятия, наряду с основным видом деятельности, занимаются торговлей или общественным питанием, они обязаны вести раздельный учет по этой деятельности и уплачивать единый налог с валовой выручки в порядке, предусмотренном в настоящем Положении.

III. Объект налогообложения и порядок его исчисления

7. Объектом обложения единым налогом с валовой выручки является валовая выручка предприятия.

В состав валовой выручки включаются:

сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг);

стоимость реализованного имущества и прочих активов;

прочие доходы, предусмотренные Налоговым кодексом Республики Узбекистан. При этом, доходом от переоценки валютных статей баланса считается сальдо между положительной и отрицательной курсовой разницей. В случае превышения суммы отрицательной курсовой разницы над положительной, сумма превышения не уменьшает налогооблагаемую базу при исчислении единого налога с валовой выручки.

8. Для целей налогообложения из валовой выручки вычитаются:

сумма начисленного НДС на обороты по реализации продукции*;

* Для предприятий оптовой торговли.

сумма налога с физических лиц на потребление бензина, дизельного топлива и газа для заправки автотранспортных средств*;

* Для автозаправочных станций.

доходы, полученные в виде дивидендов и процентов, по которым уплачен налог у источника выплаты;

доходы, полученные в виде дивидендов и процентов по государственным облигациям и иным государственным ценным бумагам.

стоимость возвратной залоговой тары.

IV. Ставки единого налога с валовой выручки

9. Единый налог с валовой выручки уплачивается по ставкам, устанавливаемым Кабинетом Министров Республики Узбекистан в зависимости от:

вида деятельности предприятия (оптовая и розничная торговля, общественное питание);

места расположения предприятия (город, село, отдаленные и горные районы).

Ставки единого налога с валовой выручки устанавливаются Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

V. Порядок исчисления и сроки уплаты

10. Единый налог с валовой выручки определяется по следующей формуле:

N= V х С

где:

N — сумма единого налога с валовой выручки;

V — валовая выручка за отчетный месяц;

С — ставка единого налога с валовой выручки.

Пример расчета единого налога с валовой выручки приведен в приложении № 2 к настоящему Положению»;

12. Расчет по единому налогу с валовой выручки, согласно приложению № 3 к настоящему Положению, представляется плательщиками в органы государственной налоговой службы по месту регистрации ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

13. Плательщики уплачивают единый налог с валовой выручки не позднее срока, установленного для сдачи расчетов.

14. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом ведется по счету учета задолженности по платежам в бюджет (видам налога).

Сумма начисленного налога отражается по:

дебету счета учета использования прибыли для уплаты налогов и сборов;

кредиту счета учета задолженности по платежам в бюджет.

Перечисленные в бюджет суммы налога отражаются по:

дебету счета счету учета задолженности по платежам в бюджет;

кредиту счета учета денежных средств.

VI. Заключительные положения

15. Плательщики несут ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты единого налога с валовой выручки (объема товарооборота) в соответствии с действующим законодательством Республики Узбекистан.

При установлении фактов сокрытия валовой выручки (объема товарооборота) с налогоплательщика взыскивается вся сумма сокрытой выручки и штраф в размере той же суммы.

16. Органы государственной налоговой службы:

осуществляют контроль за соблюдением установленного порядка обложения единым налогом с валовой выручки в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, Законом Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» и другими актами законодательства Республики Узбекистан;

обеспечивают мониторинг за полнотой и своевременностью поступлений в бюджет единого налога с валовой выручки, предусматривающий проведение регулярных выборочных обследований на предприятиях торговли и общественного питания на предмет соответствия объема валовой выручки полноте поступлений в бюджет сумм единого налога. Выявленные расхождения рассматриваются как сокрытие валовой выручки с применением мер ответственности, предусмотренным законодательством.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1 к Положению о порядке исчисления и уплаты единого налога с валовой выручки (объема товарооборота) предприятий торговли и общественного питания

СТАВКИ единого налога с валовой выручки

ПРИЛОЖЕНИЕ № 2 к Положению о порядке исчисления и уплаты единого налога с валовой выручки (объема товарооборота) предприятий торговли и общественного питания

РАСЧЕТ единого налога с валовой выручки за июль

(приложение № 2 в редакции постановления Кабинета Министров Республики Узбекистан от 5 ноября 2002 г. № 379 — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2002 г., № 21, ст. 167)

ПРИЛОЖЕНИЕ № 3 к Положению о порядке исчисления и уплаты единого налога с валовой выручки (объема товарооборота) предприятий торговли и общественного питания

** К расчету прилагается перечень конкретных вычетов из валовой выручки.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 3 к постановлению Кабинета Министров от 12 июля 2002 г. № 249

Изменения и дополнения, которые вносятся в некоторые решения Правительства Республики Узбекистан

1. В Порядке применения упрощенной системы налогообложения для микрофирм и малых предприятий, утвержденном постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 15 апреля 1998 года № 159 «О порядке налогообложения микрофирм и малых предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения» (СП Республики Узбекистан, 1998 г., № 4, ст. 15; 1999 г., № 11, ст. 64; 2000 г., № 8, ст. 45; 2001 г., № 6, ст. 34):

а) абзац второй пункта 2 раздела I дополнить словами «за исключением микрофирм и малых предприятий, осуществляющих отдельные виды предпринимательской деятельности, по которым установлен особый порядок налогообложения»;

б) абзац второй пункта 1 раздела III изложить в следующей редакции:

«для закупочных, снабженческо-сбытовых предприятий — валовой доход».

2. В абзаце первом пункта 1 постановления Кабинета Министров Республики Узбекистан от 31 октября 2001 года № 433 «О дополнительных мерах по упорядочению торговли социально значимыми потребительскими товарами» (СП Республики Узбекистан, 2001 г., № 10, ст. 61) слова «с применением предельной торговой надбавки, определяемой независимо от числа посредников, в размере не более 25 процентов» исключить.

3. В постановлении Кабинета Министров Республики Узбекистан от 31 декабря 2001 года № 490 «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2002 год»:

а) в абзаце третьем пункта 9 слово «сжиженного» исключить;

б) абзац четвертый пункта 12 исключить;

в) приложения №№ 4 и 5 считать утратившими силу;

г) в таблице приложения № 7 слова «торговые (закупочные, торгово-посреднические, оптово-сбытовые, снабженческие) предприятий, включая общественное питание» заменить словами «закупочные, снабженческо-сбытовые предприятия»;

д) в приложении № 10 строки 1—3 таблицы, а также пункт 3 примечания исключить;

е) в приложении № 18 в таблице слова «сжиженного газа для транспортных средств» заменить словами «газа для транспортных средств».

4. В приложении № 4 к постановлению Кабинета Министров Республики Узбекистан от 13 июня 2002 года № 208 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Узбекистан «О дальнейшем совершенствовании системы налогообложения в сфере торговли и общественного питания»:

а) в пунктах 1.1 и 1.2 позицию «ювелирные изделия» исключить;

б) в пункте 1.3 слова «ювелирные изделия» исключить;

в) примечание дополнить абзацем следующего содержания:

«Базовые ставки и корректирующие коэффициенты к базовой ставке, предусмотренные в пункте 1.1 по позиции «Смешанная торговля (продовольственными и непродовольственными товарами)» распространяются также и на розничную торговлю через стационарные торговые точки непродовольственными товарами, отдельно не указанными в данном пункте».