О внесении изменений и дополнений в Положение об аудиторской проверке банков в Республике Узбекистан (982-1-сон)
27.05.2014
Постановление
ПРАВЛЕНИЯ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН
[Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан 27 мая 2014 г. Регистрационный № 982-1]
В соответствии с законами Республики Узбекистан «О Центральном банке Республики Узбекистан», «О банках и банковской деятельности», «Об аудиторской деятельности» и «О разрешительных процедурах в сфере предпринимательской деятельности», а также постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 10 марта 2014 года № 56 «Об утверждении положений о порядке прохождения субъектами предпринимательства разрешительных процедур в сфере банковского дела» Правление Центрального банка Республики Узбекистан постановляет:
1. Внести изменения и дополнения в Положение об аудиторской проверке банков в Республике Узбекистан, утвержденное Правлением Центрального банка Республики Узбекистан 24 июня 2000 года № 403 (рег. № 982 от 4 ноября 2000 года) (Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан, 2000 г., № 21), согласно приложению.
2. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.
Председатель Центрального банка Ф. МУЛЛАЖАНОВ
г. Ташкент,
19 апреля 2014 г.,
№ 12/13
ПРИЛОЖЕНИЕ к постановлению Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 19 апреля 2014 года № 12/13
Изменения и дополнения, вносимые в Положение об аудиторской проверке банков в Республике Узбекистан
1. Пункт 1.3 изложить в следующей редакции:
«1.3. Настоящее Положение регулирует отношения, связанные с:
деятельностью Комиссии банковского аудита Центрального банка;
проведением квалификационных экзаменов на получения квалификационного сертификата аудитора на право проведения аудиторских проверок банков (далее — квалификационный сертификат);
выдачей, переоформлением, прекращением и аннулированием квалификационного сертификата;
осуществлением аудиторскими организациями (аудиторами) их прав и обязанностей;
проведением аудиторской проверки аудиторскими организациями;
деятельностью Совета и Правления коммерческого банка при проведении аудиторской проверки.».
2. Дополнить пунктом 1.31 следующего содержания:
«1.31. Порядок выдачи, переоформление, приостановление, прекращение действия и аннулирование сертификатов аудиторских организаций на право проведения аудиторских проверок банков регулируется Положением о порядке выдачи сертификата на право проведения аудиторских проверок банков, утвержденным постановлением Кабинета Министров от 10 марта 2014 года № 56.».
3. Пункт 1.4 изложить в следующей редакции:
«1.4. Цель аудиторской проверки банка состоит в объективном выражении мнения аудиторской организации в отношении достоверности и соответствия финансовой отчетности и иной финансовой информации банка Международным стандартам финансовой отчетности и законодательству о бухгалтерском учете. В процессе проведения аудиторской проверки аудиторская организация должна составить отдельный отчет о недостатках в структуре внутреннего контроля банка.».
4. Наименование главы 2 изложить в следующей редакции:
«Глава 2. Комиссия банковского аудита Центрального банка».
5. Пункты 2.1, 2.2 и 2.3 изложить в следующей редакции:
«2.1. Для объективной оценки профессионального уровня заявителя и решения вопроса о выдаче квалификационного сертификата Центральный банк создает Комиссию банковского аудита (далее — Комиссия).
2.2. На Комиссию возлагается рассмотрение поступивших документов и принятие решения по вопросам:
выдачи или отказа в выдаче квалификационного сертификата аудиторам;
о включении аудиторских организаций и аудиторов в реестр аудиторских организаций и аудиторов (далее — реестр), имеющих соответственно сертификат на право проведения аудиторских проверок в банках и квалификационный сертификат;
в случае изменений регистрационных данных, внесение соответствующих уточнений в реестр;
разработка квалификационных требований к аудиторам;
проведение квалификационных экзаменов и аттестации аудиторов;
рассмотрение других вопросов, связанных с выдачей, переоформлением, приостановлением, прекращением действия и аннулированием квалификационного сертификата.
2.3. Комиссия состоит из 13 членов, в состав которых входит Председатель комиссии. Состав Комиссии утверждается приказом Председателя Центрального банка. Председателем комиссии является один из заместителей Председателя Центрального банка, курирующий вопросы лицензирования и регулирования деятельности кредитных организаций.».
6. В пунктах 2.9 и 8.13 слова «коммерческих банков» заменить словами «кредитных организаций».
7. Наименование главы 3 изложить в следующей редакции:
«Глава 3. Проведение квалификационных экзаменов для получения и переоформления квалификационного сертификата».
8. Пункт 3.1 изложить в следующей редакции:
«3.1. Для получения квалификационного сертификата к квалификационному экзамену допускаются лица, закончившие специальные курсы обучения по банковскому бухгалтерскому учету и аудиту в объеме не менее 40 часов в Центрах подготовки банковских аудиторов.».
9. Из пункта 3.2 слова «на проведения аудиторских проверок банков» исключить.
10. Пункт 3.3 изложить в следующей редакции:
«3.3. К заявлению должны прилагаться следующие документы:
нотариально заверенная копия квалификационного сертификата аудитора, выданного Министерством финансов Республики Узбекистан;
нотариально заверенные копии диплома о высшем экономическом образовании (в случае получения диплома в иностранном государстве, копия документа о нострификации в соответствии с законодательством) и трудовой книжки;
личный листок (с 2 фотографиями — размером 3 х 4, необработанных в компьютере и сделанных не ранее 6 месяцев с момента подачи заявления);
копия документа, подтверждающего прохождение специальных курсов обучения по банковскому бухгалтерскому учету и аудиту.».
11. Из пунктов 3.9, 3.16 и 8.8 слова «на право проведения аудиторских проверок банков» исключить.
12. Пункты 3.10 — 3.14 изложить в следующей редакции:
«3.10. Квалификационный сертификат выдается в 15-дневный срок со дня принятия решения о его выдаче под расписку владельца сертификата в реестре выданных квалификационных сертификатов.
3.11. Квалификационный сертификат выдается Центральным банком с целью подтверждения профессиональной квалификации аудитора для проведения аудиторских проверок банков (приложение № 1). Квалификационный сертификат выдается аудитору сроком на 5 лет.
3.12. Для переоформления квалификационного сертификата в случае изменения фамилии (имени, отчества) или паспортных данных (серия, номер, дата выдачи) аудитора или в связи с истечением срока его действия аудитор может в месячный срок до истечения срока действия подать заявление о переоформлении квалификационного сертификата с приложением оригинала квалификационного сертификата и документов, указанных в пункте 3.3 настоящего Положения.
Переоформление квалификационного сертификата в связи с истечением срока его действия осуществляется в случае успешной сдачи аудитором квалификационного экзамена для получения нового квалификационного сертификата.
3.13. В случае принятия Комиссией решения о переоформлении квалификационного сертификата аудитору выдается новый квалификационный сертификат с номером ранее выданного квалификационного сертификата.
3.14. В выдаче квалификационного сертификата может быть отказано по следующим основаниям:
заявитель не отвечает предъявляемым Центральным банком требованиям, в том числе не имеет высшего экономического образования, опыта работы в банковской сфере (не менее 2-х лет) в должности не менее ведущего специалиста в течение последних десяти лет его рабочего стажа или в международных аудиторских организаций (не менее 1 года) в должности аудитора;
отсутствие безупречной деловой и личной репутаций;
несоответствия сроков действия квалификационного сертификата аудитора, выданного Министерством финансов и квалификационного сертификата, выдаваемого Центральным банком. Срок действия квалификационных сертификатов должен соответствовать между собой не менее трех лет;
предоставление ненадлежащим образом оформленных документов, наличия в документах недостоверных или искаженных данных, а также несоответствия лицензионным требованиям и условиям.».
13. Дополнить пунктом 3.141 следующего содержания:
«3.141. Следующие лица не считаются соответствующими критериям безупречной деловой и личной репутации:
бывшие руководители обанкротившегося юридического лица — при выявлении фактов совершения ими действий, приведших юридическое лицо к банкротству;
осужденные по приговору суда с применением наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью (лишения определенного права) в сфере финансово-хозяйственных отношений, в период отбывания наказания и в последующий период до погашения (снятия) судимости в установленном законом порядке;
имеющие непогашенную судимость за преступления в сфере экономики или за преступления против порядка управления.».
14. Из пункта 3.15 слова «на право проведения аудиторских проверок банков или его аннулировании» исключить.
15. Пункт 3.17 изложить в следующей редакции:
«3.17. Центральный банк ведет реестр выданных квалификационных сертификатов, в который подлежат включению следующие сведения:
фамилия, имя, отчество, гражданство, адрес и другие паспортные данные (серия, номер, дата выдачи), депозитный счет до востребования, номера средств связи, номер, дата выдачи и срок действия имеющегося квалификационного сертификата.».
16. Главы 4 и 5, пункты 6.1 и 7.1, приложение № 2 признать утратившими силу.
17. Наименование главы 6 изложить в следующей редакции:
«Глава 6. Прекращение действия квалификационного сертификата».
18. Пункты 6.2 и 6.3 изложить в следующей редакции:
«6.2. Действие квалификационного сертификата может прекращаться в случаях:
обращения аудитора с заявлением о прекращении действия квалификационного сертификата;
предоставления аудитором полученных в ходе аудита сведений третьим лицам (за исключением Центрального банка) без разрешения заказчика аудита, за исключением случаев, предусмотренных законодательством;
сокрытия аудитором фактов нарушений банком установленных требований по ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности, выявленных при проведении аудита;
неучастия в аудиторской деятельности в течение трех лет;
установления факта передачи квалификационного сертификата другому лицу в целях использования последним этого документа для участия в аудиторской деятельности от своего имени;
вступившего в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью в сфере финансово-хозяйственных отношений;
решения суда о признании гражданина в установленном порядке недееспособным или ограниченно дееспособным;
прекращения срока действия квалификационного сертификата, выданного Комиссией Центрального банка Республики Узбекистан;
прекращения срока действия квалификационного сертификата аудитора, выданного Министерством финансов Республики Узбекистан.
6.3. Решение о прекращении действия квалификационного сертификата доводится Центральным банком до аудитора в письменной форме с мотивированным обоснованием решения в течение трех дней со дня его принятия. В течение десяти дней со дня получения аудитором решения о прекращении действия квалификационного сертификата, квалификационный сертификат подлежит возврату в Центральный банк и уничтожению.».
19. Пункт 6.4 после слово «действия» дополнить словом «квалификационного».
20. Из пунктов 6.5 и 7.5 слова «сертификата и» исключить.
21. Пункт 6.6 изложить в следующей редакции:
«6.6. Решение Комиссии о прекращении действия квалификационного сертификата может быть обжаловано в суд.».
22. Наименование главы 7 изложить в следующей редакции:
«Глава 7. Аннулирование квалификационного сертификата».
23. Пункты 7.2, 7.3 и 7.4 изложить в следующей редакции:
«7.2. Квалификационный сертификат может быть аннулирован Центральным банком в случае:
обращения аудитора с заявлением об аннулировании квалификационного сертификата;
установления факта получения квалификационного сертификата с использованием подложных документов;
установления незаконности решения Комиссии Центрального банка о выдаче квалификационного сертификата.
7.3. Решение об аннулировании квалификационного сертификата принимается Комиссией Центрального банка в соответствии с установленным законодательством порядке.
7.4. Решение об аннулировании квалификационного сертификата действует с даты его выдачи и подлежит к опубликованию в средствах массовой информации.».
24. Наименование главы 8 изложить в следующей редакции:
«Глава 8. Проведение аудиторской проверки».
25. В пункте 8.2:
абзац первый после слов «банка на» дополнить словом «право»;
абзац второй изложить в следующей редакции:
«К проведению аудиторской проверки может привлекаться аудитор, имеющий квалификационный сертификат, если с ним заключен трудовой договор и он состоит в штате аудиторской организации, либо в случае заключения аудиторской организацией с ним гражданско-правового договора.».
26. Из пункта 8.5 и абзаца седьмого пункта 9.1 слова «и аудиторы» исключить.
27. Пункт 8.6 изложить в следующей редакции:
«8.6. На титульном листе аудиторского заключения должно быть указано полное наименование аудиторской организации, номер сертификата на право проведения аудиторских проверок банков, полное наименование банка, по которому дается данное заключение. Титульный и последующие листы аудиторского заключения подписываются аудиторами аудиторской организации, имеющими квалификационный сертификат и ответственными за проведение аудиторской проверки в данном банке, руководителем аудиторской организации и заверяются печатью аудиторской организации.
Аудиторское заключение по отчетности банка должно быть составлено по форме согласно требованиям Центрального банка, предъявляемым к осуществлению аудиторской проверки, и должно ясно отражать мнение аудиторской организации.
Мнение аудиторской организации должно гласить, что аудиторская проверка проведена в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и Международными стандартами аудита. Аудиторские отчеты, содержащие мнение, в котором не говорится о том, что аудиторская проверка была проведена в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и Международными стандартами аудита, не будут приниматься Центральным банком Республики Узбекистан, как не удовлетворяющие требованиям настоящего Положения. Центральный банк имеет право:
предъявлять дополнительные требования к содержанию и масштабам аудиторских проверок;
проверять деятельность банков, их филиалов и аффилированных с банком юридических лиц, как инспекторами Центрального банка, так и аудиторской организацией, назначенными Центральным банком, которые имеют доступ к любой информации банков.».
28. Абзац второй пункта 8.10 изложить в следующей редакции:
«По результатам рассмотрения аудиторского заключения Центральный банк направляет Совету и Правлению банка предписание об устранении выявленных недостатков, в том числе, тех недостатков, которые привели к выражению в заключении аудиторской организации мнения с «оговорками» о несоблюдении банком законодательства и Международных стандартов финансовой отчетности, за исключением случаев, когда несоблюдение Международных стандартов финансовой отчетности находится вне контроля банка. В этом случае в месячный срок коммерческим банком исправляются «оговоренные» аудиторской организацией недостатки и получается новое заключение аудиторской организации.».
29. В пункте 8.12:
подпункт «в» признать утратившим силу;
в подпункте «г» слова «классификационный сертификат на право проведения аудиторских проверок банков» заменить словами «квалификационный сертификат, а также руководителем аудиторской организации и не заверен печатью аудиторской организации».
30. Первое предложение пункта 10.2 изложить в следующей редакции:
«Совет банка несет ответственность за привлечение аудиторской организации, не имеющего сертификат на право проведения аудиторских проверок банков.».
31. В пункте 10.4:
дополнить подпунктом «в» следующего содержания:
«в) все дополнительные отчеты, подготовленные аудиторской организацией в ходе аудиторской проверки.»;
подпункт «с» признать утратившим силу.
32. В пункте 10.5 слово «аудитором» заменить словами «аудиторской организацией».
33. Приложение № 1 изложить в редакции согласно приложению к настоящим изменениям и дополнениям.
34. Настоящие изменения и дополнения согласованы с Министерством финансов Республики Узбекистан.
Министр финансов Р. АЗИМОВ
19 апреля 2014 г.
ПРИЛОЖЕНИЕ к изменениям и дополнениям, вносимым в Положение об аудиторской проверке банков в Республике Узбекистан
«ПРИЛОЖЕНИЕ № 1 к Положению об аудиторской проверке банков в Республике Узбекистан
(Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2014 г., № 22, ст. 261)