Об утверждении Положения о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов коммерческими банками, кредитными союзами и микрокредитными организациями (1701-сон)

09.08.2007

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН ПРАВЛЕНИЯ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН

[Зарегистрировано Министерством юстиции Республики Узбекистан 9 августа 2007 г. Регистрационный № 1701]

В соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, законами Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе», «О бухгалтерском учете», «О Центральном банке Республики Узбекистан», «О банках и банковской деятельности», «О кредитных союзах» и «О микрокредитных организациях» постановляем:

1. Утвердить прилагаемое Положение о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов коммерческими банками, кредитными союзами и микрокредитными организациями.

2. Признать утратившим силу постановление Министерства финансов, Государственного налогового комитета и Правления Центрального банка Республики Узбекистан от 25 апреля 2005 года №№ 42, 2005-36, 261-В (рег. № 1480 от 16 июня 2005 года — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 23-24, ст. 175).

3. Настоящее постановление вступает в силу по истечении десяти дней с момента его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.

Министр финансов Р. АЗИМОВ

г. Ташкент,

25 июня 2007 г.,

№ 68

Председатель Государственного налогового комитета Б. ПАРПИЕВ

г. Ташкент,

25 июня 2007 г.,

№ 2007-38

Председатель Правления Центрального банка Ф. МУЛЛАЖАНОВ

г. Ташкент,

25 июня 2007 г.,

№ 291-В

УТВЕРЖДЕНО постановлением Министерства финансов, Государственного налогового комитета и Правления Центрального банка от 25 июня 2007 года №№ 68, 2007-38, 291-В

ПОЛОЖЕНИЕ

о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов коммерческими банками, кредитными союзами и микрокредитными организациями

Настоящее Положение, в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, законами Республики Узбекистан «О Государственной налоговой службе», «О бухгалтерском учете», «О Центральном банке Республики Узбекистан», «О банках и банковской деятельности», «О кредитных союзах» и «О микрокредитных организациях», определяет особенности исчисления и уплаты в бюджет отдельных видов налогов коммерческими банками, кредитными союзами и микрокредитными организациями.

I. Общие положения

1. Плательщиками налогов являются коммерческие банки и их филиалы, кредитные союзы и их филиалы, микрокредитные организации и их филиалы (далее — кредитные организации), имеющие в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении имущество и отвечающие по своим обязательствам этим имуществом, а также имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет.

2. Исчисление и уплата налогов и обязательных отчислений в государственные целевые фонды и внебюджетный Фонд школьного образования производится в общеустановленном порядке, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Положением.

II. Порядок определения доходов и расходов кредитных организаций

3. Доходы и расходы кредитных организаций для исчисления налогов отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты и даты поступления денег и подразделяются на следующие:

Доходы кредитных организаций:

а) начисленные процентные доходы.

Процентные доходы по кредитам, выданным под гарантию Республики Узбекистан, и кредитам со льготным периодом по выплате процентов, выданным по решению Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан, срок получения которых не наступил в соответствии с договором, не рассматриваются в качестве налогооблагаемого дохода кредитной организации до наступления срока получения;

б) беспроцентные доходы, в том числе:

доходы от комиссий и плата за услуги;

прибыль в иностранной валюте;

прибыль от коммерческих операций;

прибыль и дивиденды от инвестиций;

другие беспроцентные доходы.

Расходы кредитных организаций:

а) начисленные процентные расходы.

Процентные расходы по кредитным ресурсам, полученным под гарантию Республики Узбекистан, и льготные кредиты, предоставленные по решению Президента Республики Узбекистан и Кабинета Министров Республики Узбекистан, срок выплаты которых не наступил в соответствии с договором, не рассматриваются в качестве расхода кредитной организации до наступления срока выплаты;

б) беспроцентные расходы, в том числе:

комиссионные расходы и расходы за услуги;

убытки в иностранной валюте;

убытки от коммерческих операций;

убытки от инвестиций;

другие беспроцентные расходы;

в) оценка возможных убытков — Кредиты;

г) операционные расходы, отражаемые в отчете о прибылях и убытках:

заработная плата и другие расходы на сотрудников;

аренда и содержание;

командировочные и транспортные расходы;

административные расходы;

репрезентация и благотворительность;

расходы на износ;

страхование, налоги и другие расходы;

оценка возможных убытков (за исключением оценки возможных убытков — Кредиты).

III. Особенности исчисления налога на доходы (прибыль)

4. Объектом налогообложения для кредитных организаций является прибыль, исчисленная как разница между совокупным доходом и вычетами в соответствии с Формой № 02041S «Отчет о прибылях и убытках» согласно приложениям №№ 1, 2 и 3 к настоящему Положению, скорректированная на сумму расходов, включаемых в налогооблагаемую базу, согласно приложению № 4 к настоящему Положению.

При выбытии объектов основных средств и нематериальных активов, для целей налогообложения, сумма дооценки данных объектов основных средств и нематериальных активов, превышающая сумму предыдущих уценок этого объекта основных средств и нематериальных активов, включается в состав беспроцентных доходов.

5. Налогооблагаемый доход (прибыль) коммерческих банков уменьшается на сумму прироста объемов срочных вкладов, вкладов по пластиковым карточкам и размещенных сберегательных сертификатов физических лиц, при условии целевого направления высвобождаемых средств на повышение процентных ставок по вышеуказанным вкладам.

При этом для исчисления прироста объемов срочных вкладов, вкладов по пластиковым карточкам и размещенных сберегательных сертификатов физических лиц в качестве базисного периода принимается начало отчетного года и прирост определяется как разница между началом и концом отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев и года) по счетам 20406, 20606, 22618 и 23604.

Коммерческие банки для применения настоящей льготы должны отражать сумму прироста на отдельном счете с целевым его использованием на повышение процентных ставок по вышеуказанным вкладам.

К Расчету налога на доходы (прибыль) прилагается Справка расчета применения льгот за счет прироста объемов срочных вкладов, вкладов по пластиковым карточкам и размещенных сберегательных сертификатов физических лиц согласно приложению № 5 к настоящему Положению. Условный пример применения льгот за счет прироста объемов срочных вкладов, вкладов по пластиковым карточкам и размещенных сберегательных сертификатов физических лиц приводятся в приложении № 6 к настоящему Положению.

6. Для уполномоченных банков налогооблагаемый доход (прибыль) уменьшается на сумму маржи, получаемой при направлении в Консолидированный стабилизационный фонд привлекаемых свободных валютных средств.

7. Доходы коммерческих банков, направляемые на увеличение ресурсов Фонда льготного кредитования и полученные за счет предоставленных кредитов Фонда, освобождаются от налога на доходы (прибыль) сроком на 5 лет с даты создания Фонда льготного кредитования.

8. Проценты, начисленные по кредиту, который получил статус ненаращивания, списываются со счетов доходов в соответствии с порядком, установленным Центральным банком Республики Узбекистан.

9. Кредитные организации представляют Расчет налога на доходы (прибыль) в органы государственной налоговой службы по форме, установленной законодательством. К расчету должна быть приложена Форма № 02041S «Отчет о прибылях и убытках».

10. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы (прибыль) ведется на балансовом счете «Начисленные налоги с дохода к оплате» (балансовый счет 22502 — для коммерческих банков и микрокредитных организаций, балансовый счет 22416 — для кредитных союзов) на отдельном лицевом счете «Налог на доходы (прибыль)».

При расчете налога осуществляются проводки:

по коммерческим банкам и микрокредитным организациям:

Дебет 56902 «Оценка налогов с дохода»;

Кредит 22502 «Начисленный налог на доход (прибыль) к оплате»;

по кредитным союзам:

Дебет 56902 «Оценка подоходного налога»;

Кредит 22416 «Начисленные налоги с дохода к оплате».

При фактической оплате осуществляются проводки:

по коммерческим банкам:

Дебет 22502 «Начисленный налог на доход (прибыль) к оплате»;

Кредит 10301 «К получению с корреспондентского счета ЦБРУ — Ностро» или счет Государственной налоговой инспекции;

по кредитным союзам:

Дебет 22416 «Начисленные налоги с дохода к оплате»;

Кредит 10503 «Депозиты до востребования, размещенные в банках»;

по микрокредитным организациям:

Дебет 22502 «Начисленный налог на доход (прибыль) к оплате»;

Кредит 10503 «Депозиты до востребования, размещенные в банках».

IV. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость

11. Объектом обложения для кредитных организаций являются обороты, облагаемые налогом на добавленную стоимость в соответствии с законодательством.

Размер объекта обложения по реализации товаров, услуг (работ) определяется на основании стоимости реализованных товаров, оказанных услуг (работ) исходя из примененных цен и тарифов, отраженных в договорах, без включения в них налога на добавленную стоимость.

12. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость ведется на счете «Начисленные другие налоги к оплате» (балансовый счет 22504 — для коммерческих банков и микрокредитных организаций, балансовый счет 22422 — для кредитных союзов) на отдельном лицевом счете «Налог на добавленную стоимость».

При расчете налога осуществляются проводки:

по коммерческим банкам и микрокредитным организациям:

Дебет 56714 «Налоги (иные чем налоги с дохода) и лицензии» или 29896 «Прочие обязательства» (или другой соответствующий счет при продаже основных средств);

Кредит 22504 «Начисленные другие налоги к оплате»;

по кредитным союзам:

Дебет 56714 «Налоги (иные чем подоходный налог) или 29896 «Другие обязательства» (или другой соответствующий счет при продаже основных средств);

Кредит 22422 «Начисленные другие налоги к оплате».

При фактической оплате осуществляются проводки:

по коммерческим банкам:

Дебет 22504 «Начисленные другие налоги к оплате»;

Кредит 10301 «К получению с корреспондентского счета ЦБРУ — Ностро» или счет Государственной налоговой инспекции;

по кредитным союзам:

Дебет 22422 «Начисленные другие налоги к оплате»;

Кредит 10503 «Депозиты до востребования, размещенные в банках»;

по микрокредитным организациям:

Дебет 22504 «Начисленные другие налоги к оплате»;

Кредит 10503 «Депозиты до востребования, размещенные в банках».

V. Особенности исчисления налога на имущество

13. Для определения налогооблагаемой базы учитываются дебетовые остатки на первое число каждого месяца на следующих балансовых счетах кредитных организаций:

по коммерческим банкам:

16505 Незаконченное строительство (в части незавершенного в установленные сроки объекта строительства);

16509 Банковские помещения — Здания и другие постройки;

16515 Право на аренду и усовершенствование арендуемого объекта;

16529 Транспортное оборудование;

16535 Мебель, приспособления и оборудование;

16549 Основные средства, сданные в аренду другим по операционной аренде;

16561 Основные средства на складе (в части не установленного в нормативные сроки оборудования);

16601 Нематериальные активы;

16617 Гудвилл;

16700 Другое собственное имущество банка (за исключением счета 16713);

по кредитным союзам:

16505 Незавершенное строительство (в части незавершенного в установленные сроки объекта строительства);

16509 Здания и другие постройки;

16515 Право на аренду и усовершенствование арендуемого объекта;

16529 Транспортное оборудование;

16535 Мебель, приспособления и оборудование;

16541 Нематериальные активы;

16549 Основные средства, сданные в аренду;

16700 Недвижимость и другое собственное имущество (за исключением счета 16707);

19923 Основные средства на складе (в части не установленного в нормативные сроки оборудования);

по микрокредитным организациям:

16505 Незаконченное строительство (в части незавершенного в установленные сроки объекта строительства);

16509 Помещения микрокредитной организации — Здания и другие постройки;

16515 Право на аренду и усовершенствование арендуемого объекта;

16529 Транспортное оборудование;

16535 Мебель, приспособления и оборудование;

16549 Основные средства, сданные в аренду другим по операционной аренде;

16561 Основные средства на складе (в части не установленного в нормативные сроки оборудования);

16601 Нематериальные активы;

16617 Гудвилл;

16700 Недвижимость и другое собственное имущество (за исключением счета 16707).

14. Не подлежит налогообложению имущество, взысканное кредитной организацией с целью его продажи в счет погашения долга (залоговое имущество), и по данному имуществу амортизационные отчисления не начисляются.

Данная норма не распространяется на случаи, когда залоговое имущество используется кредитной организацией для собственных нужд.

15. Обязательными приложениями к расчету налога на имущество юридических лиц являются расчет среднегодовой остаточной стоимости имущества, и перечень имущества, не подлежащего налогообложению.

16. Налог на имущество учитывается в операционных расходах отчетного периода кредитных организаций. Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество ведется на балансовом счете «Начисленные другие налоги и лицензии к оплате» (балансовый счет 22504 — для коммерческих банков и микрокредитных организаций, балансовый счет 22422 — для кредитных союзов) на отдельном лицевом счете «Налог на имущество».

17. При расчете налога осуществляются проводки:

по коммерческим банкам и микрокредитным организациям:

Дебет 56714 «Налоги (иные чем налоги с дохода) и лицензии»;

Кредит 22504 «Начисленные другие налоги к оплате»;

по кредитным союзам:

Дебет 56714 «Налоги (иные чем подоходный налог)»;

Кредит 22422 «Начисленные другие налоги к оплате».

При фактической оплате осуществляются проводки:

по коммерческим банкам:

Дебет 22504 «Начисленные другие налоги к оплате»;

Кредит 10301 «К получению с корреспондентского счета ЦБРУ — Ностро» или счет Государственной налоговой инспекции;

по кредитным союзам:

Дебет 22422 «Начисленные другие налоги к оплате»;

Кредит 10503 «Депозиты до востребования, размещенные в банках»;

по микрокредитным организациям:

Дебет 22504 «Начисленные другие налоги к оплате»;

Кредит 10503 «Депозиты до востребования, размещенные в банках».

VI. Особенности исчисления единого налогового платежа

18. Кредитные организации, относящиеся в соответствии с законодательством к категории микрофирм и малых предприятий, имеют право применять упрощенный порядок налогообложения, предусматривающую уплату единого налогового платежа в порядке, предусмотренном законодательством.

19. Объектом налогообложения являются доходы кредитной организации, определенные подпунктами «а» и «б» пункта 3 настоящего Положения.

VII. Заключительные положения

20. Кредитные организации несут ответственность за правильность исчисления, своевременность представления расчетов, целевого использования средств, высвобождаемых в результате предоставления налоговых льгот и уплаты налогов и других обязательных платежей в соответствии с законодательством.

21. Контроль за правильностью применения настоящего Положения осуществляется органами государственной налоговой службы в соответствии с Налоговым кодексом Республики Узбекистан, Законом Республики Узбекистан «О государственной налоговой службе» и другими нормативно-правовыми актами Республики Узбекистан.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1 к Положению о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов коммерческими банками, кредитными союзами и микрокредитными организациями

ПРИЛОЖЕНИЕ № 2 к Положению о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов коммерческими банками, кредитными союзами и микрокредитными организациями

ПРИЛОЖЕНИЕ № 3 к Положению о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов коммерческими банками, кредитными союзами и микрокредитными организациями

ПРИЛОЖЕНИЕ № 4 к Положению о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов коммерческими банками, кредитными союзами и микрокредитными организациями

I. Расходы, включаемые в налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль (расходы, не подлежащие вычету, или постоянные расхождения)

1. Выплаты стимулирующего характера, в том числе:

а) доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка, установленные законодательством;

б) стоимость бесплатно предоставляемых коммунальных услуг, питания, продуктов работникам, затраты на оплату бесплатного жилья, предоставляемого работникам (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных услуг и прочее);

в) оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренного законодательством) отпусков работникам, компенсаций по ним;

г) ценовые разницы по продукции (работам, услугам), предоставляемой работникам или выпускаемой подсобными хозяйствами для общественного питания;

д) выплаты, связанные с командировками, сверх норм, предусмотренных законодательством;

е) пособия в связи с потерей трудоспособности из-за производственных травм, выплачиваемые без решений соответствующих компетентных органов;

ж) расходы по оплате стоимости услуг и премиальных управляющих компаний, государственных поверенных и доверительных управляющих по управлению государственными долями, а также премиальных других профессиональных управляющих компаний;

з) единовременные премии, являющиеся поощрением работников в связи с праздничными и знаменательными датами, достижениями в общественной деятельности;

и) выдача бесплатно работникам товаров, продукции и иных ценностей или выполнение для работников работ, услуг;

к) возмещение расходов работников (питание, проезд, путевки на лечение и отдых, экскурсии и путешествия, занятия в спортивных секциях, кружках, клубах, посещения культурно-зрелищных и физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки и товары для личного потребления работников и другие аналогичные выплаты);

л) надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;

м) материальная помощь, выплачиваемая работникам, за исключением материальной помощи в связи с увечьем или иным повреждением здоровья работника и со смертью членов семьи работника.

2. Отчисления в негосударственные пенсионные фонды.

3. Отчисления по добровольным видам страхования сверх норм, установленных законодательством, за исключением страховых премий по страхованию имущества и долгосрочному страхованию жизни.

4. Представительские расходы сверх установленных законодательством норм и нормативов.

5. Отчисления на содержание вышестоящих органов и объединений юридических лиц: министерств, ведомств, ассоциаций, концернов и т. п.

6. Расходы на бесплатное предоставление помещений, оплата стоимости коммунальных услуг предприятиям общественного питания и т. д.

7. Затраты на добровольное страхование работников и на другие виды добровольного страхования, не связанные с производственным процессом, сверх норм, установленных законодательством, за исключением затрат на страховые премии по страхованию имущества и долгосрочному страхованию жизни.

8. Расходы по подготовке кадров по профессиям, не соответствующим профилю кредитной организации.

9. Затраты по устранению недоделок в проектах и строительно-монтажных работах, а также повреждений и деформаций, полученных при транспортировке до приобъектного склада, затраты по ревизии (разборке оборудования), вызванные дефектами антикоррозийной защиты, и другие аналогичные затраты, производимые за счет юридических лиц, нарушивших условия поставок и выполнения работ, в той мере, в какой данные затраты не могут быть возмещены за счет поставщика или других хозяйствующих субъектов, ответственных за недоделки, повреждения или убытки.

10. Оплата аудиторских услуг, осуществленных по инициативе одного из участников (собственников).

11. Убытки от содержания собственных обслуживающих производств и хозяйств.

12. Мероприятия по охране здоровья и организация отдыха, не связанные непосредственно с участием работников.

13. Затраты на выполнение хозяйствующими субъектами работ (услуг), не связанных с производством продукции (работ по благоустройству городов и поселков, оказание помощи сельскому хозяйству и другие виды работ).

14. Взносы в экологические, оздоровительные и иные благотворительные фонды (если они зарегистрированы в качестве юридических лиц) предприятиям, учреждениям и организациям культуры, народного образования, здравоохранения, социального обеспечения, физкультуры и спорта.

15. Судебные издержки.

16. Убытки от хищений, виновники которых не установлены, или в случае, если невозможно возместить необходимые суммы за счет виновной стороны.

17. Убытки от выбытия (списания с баланса) основных средств и иного имущества (актива) кредитной организации, за исключением убытков от реализации основных средств, эксплуатировавшихся ими более трех лет.

18. Присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, в том числе по вине поставщиков и дебиторов, а также расходы по возмещению причиненных убытков.

19. Штрафы и пени за нарушение налогового и иного законодательства.

20. Прочие штрафы уплаченные.

21. Прочие операционные расходы.

22. Проценты по просроченным и отсроченным ссудам.

23. Убытки, возникшие при реализации ценных бумаг.

24. Отрицательный дисконт, образованный в связи с досрочным погашением ценных бумаг, если это не связано с погашением задолженности перед бюджетом.

II. Затраты, не исключаемые из налогооблагаемой базы данного периода, но исключаемые из налогооблагаемой базы следующих периодов

Статьи затрат, приведенные ниже, учитываются как затраты периода в финансовых отчетах кредитных организаций. Однако для целей налогообложения они подлежат обратному учету в прибыли, для включения их в состав налогооблагаемой базы, а затем в последующем подлежат вычитанию на протяжении всего срока полезного действия данных затрат или в течение 10 лет, в зависимости от того, какой из этих сроков будет короче (расхождения во времени).

1. Отчисления в резервы против возможных потерь по кредитам, осуществленные сверх норм, установленных Центральным банком Республики Узбекистан.

2. Отчисления в резервы против возможных потерь по другим активам.

3. Затраты по созданию и совершенствованию систем и средств управления.

4. Разница между суммой амортизации, начисленной ускоренным методом, и суммой амортизации, начисленной по установленным нормам:

а) по основным средствам — в соответствии с налоговым законодательством;

б) по нематериальным активам — в соответствии с нормами, рассчитанными кредитными организациями исходя из первоначальной стоимости и срока полезного использования.

5. Содержание группы технического надзора за подготовкой к началу деятельности филиала.

6. Затраты на подготовку кадров для работы во вновь открываемом филиале.

7. Шефмонтаж, осуществляемый заводами-поставщиками оборудования или, по их поручению, специализированными хозяйствующими субъектами.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 5 к Положению о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов коммерческими банками, кредитными союзами и микрокредитными организациями

* Данная справка прилагается к расчету налога на доходы (прибыль).

Справочно:

1. Базовая процентная ставка (строка 030) определяется в соответствии с Указом Президента Республики Узбекистан от 21 марта 2000 года № УП-2564 в размере 75% от действующей месячной ставки рефинансирования Центрального банка Республики Узбекистан на отчетную дату. Если в течение отчетного периода базовая процентная ставка меняется, то в расчет берется последняя принятая базовая процентная ставка за данный отчетный период. Подтверждением целевого направления высвобождаемых средств на повышение процентных ставок по привлеченным срочным вкладам физических лиц является не абсолютное увеличение процентных ставок, а прирост превышения процентов по вкладам против базовой процентной ставки.

2. Средневзвешенная сумма объемов срочных вкладов, вкладов по пластиковым карточкам и размещенных сберегательных сертификатов физических лиц (сальдо балансовых счетов 20406, 20606, 22618 и 23604) за отчетный период определяется:

за квартал (1.01.2007 / 2 + 1.02 + 1.03 + 1.04.2007 / 2) / 3;

за полугодие (1.01.2007 / 2 + 1.02 + ... + 1.06 + 1.07.2007 / 2) / 6;

за 9 месяцев (1.01.2007 / 2 + 1.02 + ... + 1.09 + 1.10.2007 / 2) / 9;

за год (1.01.2007 / 2 + 1.02 + ... + 1.12 + 1.01.2008 / 2) / 12.

3. В случае, если значение строки 090:

больше значения строки 020, то в строке 100 ставится значение строки 020;

меньше значения строки 020, то в строке 100 ставится значение строки 090.

4. Сумма средств, высвобождаемых в результате предоставления налоговых льгот и направляемая на повышение процентных ставок по привлеченным срочным вкладам физических лиц должны отражаться на отдельных счете «высвобожденные средства от прироста вкладов».

ПРИЛОЖЕНИЕ № 6 к Положению о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов коммерческими банками, кредитными союзами и микрокредитными организациями

УСЛОВНЫЙ ПРИМЕР применения льгот за счет прироста объемов срочных вкладов, вкладов по пластиковым карточкам и размещенных сберегательных сертификатов физических лиц

1. Сумма объемов срочных вкладов, вкладов по пластиковым карточкам и размещенных сберегательных сертификатов физических лиц:

на начало отчетного периода составляла 1000 тыс. сумов (строка 0101);

на конец отчетного периода составила 1920 тыс. сумов (строка 0102);

прирост составил 920 тыс. сумов (строка 020).

2. Базовая процентная ставка (БПС) составила 0,9% (строка 030), которая определяется по следующей формуле:

БПС = ставка рефинансирования ЦБ на отчетную дату х 75% = 1,2% х 75% = 0,9%

3. Расчетная процентная ставка (РПС) отчетного периода составила 2,8% (строка 060), которая рассчитывается по следующей формуле:

РПС = (ПР / СЗС) х 100% / количество месяцев отчетного периода = (491 / 1460) х 100% / 12 = 2,8%, где:

ПР — сумма процентных расходов по объемам срочных вкладов, вкладов по пластиковым карточкам и размещенных сберегательных сертификатов физических лиц, отраженных в балансе на счетах 50606, 51106 и 54204 на конец отчетного периода;

СЗС — средневзвешенная сумма объемов срочных вкладов, вкладов по пластиковым карточкам и размещенных сберегательных сертификатов физических лиц (сальдо балансовых счетов 20406, 20606, 22618 и 23604), которая определяется:

за квартал (1.01.2007 / 2 + 1.02 + 1.03 + 1.04.2007 / 2) / 3;

за полугодие (1.01.2007 / 2 + 1.02 + ... + 1.06 + 1.07.2007 / 2) / 6;

за 9 месяцев (1.01.2007 / 2 + 1.02 + ... + 1.09 + 1.10.2007 / 2) / 9;

за год (1.01.2007 / 2 + 1.02 + ... + 1.12 + 1.01.2008 / 2) / 12.

4. Превышение процентной ставки (ППС) составило 1,9% (строка 070), которое рассчитывается по следующей формуле:

ППС = РПС – БПС = 2,8% – 0,9% = 1,9%

5. Сумма расходов на повышение процентной ставки (РППС) по срочным вкладам, вкладам по пластиковым карточкам и размещенных сберегательных сертификатов физических лиц составила 332,9 тыс. сум. (строка 080), которая рассчитывается по следующей формуле:

РППС = ППС х СЗС х количество месяцев отчетного периода = 1,9% х 1460 х 12 = 332,9 тыс. сум.

6. Расчетная налогооблагаемая база (РНБ) исходя из фактических расходов на повышение процентной ставки равна 1958,2 тыс. сум. (строка 090), которая рассчитывается по следующей формуле:

РНБ = РППС х 100 / ставка налога на доходы (прибыль) = 332,9 тыс. сум. х 100 / 17 = 1958,2 тыс. сум.

7. Сумма уменьшения налогооблагаемого дохода (прибыли) определяется в следующем порядке. В случае, если значение строки 090:

больше значения строки 020, то в строке 100 ставится значение строки 020;

меньше значения строки 020, то в строке 100 ставится значение строки 090.

Сумма расчетного налогооблагаемого дохода (прибыли) исходя из фактических расходов на повышение процентной ставки (строка 090) больше суммы прироста объемов срочных вкладов, вкладов по пластиковым карточкам и размещенных сберегательных сертификатов физических лиц (строка 020), то есть 1958,2 > 920. Соответственно, налогооблагаемый доход (прибыль) уменьшается на 920 тыс. сумов, при условии целевого направления высвобождаемых средств (сумма налога на доходы (прибыль), приходящаяся на сумму прироста, то есть 156,4 тыс. сум. = 920 х 17 / 100) на повышение процентных ставок по вышеуказанным вкладам.

В другом случае, когда сумма расходов на повышение процентной ставки (РППС) составила 10 тыс. сумов (строка 080) сумма расчетного налогооблагаемого дохода (прибыли) исходя из фактических расходов на повышение процентной ставки (строка 090) меньше суммы прироста объемов срочных вкладов, вкладов по пластиковым карточкам и размещенных сберегательных сертификатов физических лиц (строка 020), то есть 705,9 < 920. Соответственно, налогооблагаемый доход (прибыль) уменьшается на 705,9 тыс. сум., при условии целевого направления высвобождаемых средств (сумма налога на доходы (прибыль), приходящаяся на сумму прироста, то есть 120 тыс. сумов = 705,9 х 17 / 100) на повышение процентных ставок по вышеуказанным вкладам.