О порядке исчисления и уплаты земельного налога (19-сон)

21.01.1994

Временная инструкция

[Зарегистрирована Министерством юстиции Республики Узбекистан от 21 января 1994 г. Регистрационный № 19]

1. Общие положения

1.1. Настоящая Временная инструкция издана на основании Закона Республики Узбекистан «О земельном налоге» и постановления Верховного Совета Республики Узбекистан «О порядке введения в действие Закона Республики Узбекистан «О земельном налоге» от 6 мая 1993 года.

1.2. Инструкция определяет налогоплательщиков, объекты налогообложения, их льготы, порядок исчисления и уплаты, а также порядок учета и отчетности по земельному налогу, взимаемому с промышленных, транспортных, строительных и иных несельскохозяйственных предприятий, учреждений и организаций, а также граждан*, имеющих в своем владении и пользовании земельные участки.

Взимание земельного налога с сельскохозяйственных предприятий, учреждений и организаций начисляется с 1 января 1995 года, в этой связи порядок исчисления и уплаты земельного налога на использование сельскохозяйственных угодий будет установлен дополнительно после разработки ставок налога.

* В дальнейшем именуются «предприятия, учреждения, организации и граждане».

1.3. Землевладение и землепользование в Республике Узбекистан являются платными. Плата за землю взимается в форме ежегодного земельного налога. За землю, переданную местными органами власти или другими организациями в аренду, взимается арендная плата, размер, которой устанавливается по соглашению сторон, но не ниже ставок земельного налога, установленного законодательством Республики Узбекистан.

За земли, предоставленные в аренду, земельный налог вносят соответствующие органы государственной власти или другие организации из средств, поступивших от арендаторов за аренду земли.

1.4. Органы самоуправления кишлаков и поселков, махаллинские и квартальные комитеты, правления садово-виноградарских товариществ и автостоянок оказывают помощь налоговым органам в доведении до граждан платежных извещений и способствуют своевременному и полному поступлению земельного налога.

2. Плательщики земельного налога и объекты обложения

2.1. Плательщиками земельного налога являются объединения, предприятия, учреждения, организации, иностранные юридические лица, их организации, отделения и филиалы, включая находящиеся на территории Республики Узбекистан, филиалы совместных предприятий, а также граждане Республики Узбекистан, других государств и лица без гражданства, имеющие в своем владении и пользовании земельные участки.

2.2. К землям, облагаемым налогом, относятся:

— земли, предоставленные в постоянное пользование промышленным предприятиям, включая предприятия добывающей промышленности, энергетики, за исключением земель, занятых воздушными и кабельным или линиями электропередач и подстанциями;

— земли, предоставленные в постоянное пользование предприятиям, учреждениям и организациям железнодорожного (за исключением земель, занятых железными дорогами, метрополитеном и сооружениями на них, морского, внутреннего водного, автомобильного (за исключением земель, занятых автомобильными дорогами и сооружениями на них), воздушного (за исключением земель, занятых взлетно-посадочными полосами, включая рулежные дорожки и стоянки самолетов, радионавигационным и электроосветительным оборудованием аэропортов) и трубопроводного (за исключением земель, занятых газопроводами и тепловыми трассами и сооружениями на них) транспорта;

— земли, предоставленные в постоянное пользование предприятиям, учреждениям и организациям связи, радиовещания, телевидения и информации, за исключением земель, занятых общегосударственной линией связи (воздушной, кабельной, радиорелейной, спутниковой и радиофикации) и сооружениями на них;

— земли, предоставленные в постоянное пользование органам государственной власти и управления;

— земли, предоставленные в постоянное пользование научным, научно-исследовательским, опытным, учебно-опытным, экспериментальным организациям, за исключением организаций сельскохозяйственного профиля;

— земельные участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства и индивидуального жилищного строительства;

— земельные участки, предоставленные гражданам для ведения коллективного садоводства и огородничества, а также для организации общественных гаражей, за исключением земель общего пользования (улицы, подъездные пути, оросители, коллекторы и т. п.);

— служебные земельные наделы, предоставленные отдельным категориям работников предприятий, учреждений и организаций транспорта, лесного, водного и охотничьего хозяйства. Налог взимается с общей площади земельного участка.

2.3. Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади, предоставленной в установленном порядке юридическим лицам и гражданам во владение или пользование, включая площадь, занятую строениями и сооружениями, а также с земельных участков, необходимых для содержания строений и сооружений. При этом в облагаемую налогом площадь земельных участков, необходимых для содержания строений и сооружений, включаются также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим юридическим лицам и гражданам.

2.4. Если земельный участок, обслуживающий строения, находится в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, то для каждой части такого участка земельный налог исчисляется отдельно. Площадь земли, которая находится в совместном пользовании юридически лиц и граждан, распределяется между ними для исчисления налога по фактическому пользованию земельного участка, согласованному между ними.

За земельные участки, обслуживающие строения, находящиеся в общей собственности нескольких юридических лиц и граждан, земельный налог исчисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле в общей площади этих строений, если иное не предусмотрено в документах, удостоверяющих право собственности на эти строения.

В том случае, когда в здании расположено несколько юридических лиц, налог за земельный участок, на котором расположено данное здание, взимается с юридического лица, на балансе которого находится это здание.

3. Льготы по земельному налогу

3.1. К земельным участкам, не подлежащим налогообложению, в соответствии с Законом Республики Узбекистан «О земельном налоге» относятся:

а) земли общего пользования городов, поселков и сельских населенных пунктов (площади, улицы, проезды, дороги, набережные, арычная оросительная сеть и т. п.);

б) земли общего пользования (улицы, подъездные пути, оросители, коллекторы и. т. п.) садово-огороднических товариществ и общественных гаражей (автостоянок);

в) земли природоохранного назначения (заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады, заказники (за исключением, охотничьих) и памятники природы, лесные защитные насаждения;

г) земли оздоровительного назначения (земли, располагающие природными факторами, благоприятными для организации профилактики заболеваний и лечения людей);

д) земли рекреационного назначения (земли, предоставленные соответствующим учреждениям для организации массового отдыха туризма-населения, лесопарки, парки, бульвары, скверы, пляжи и т. п.);

е) земли историко-культурного назначения (земли историко-культурных заповедников, мемориальных парков, погребений, археологических памятников, памятников истории и культуры и т. п.);

ж) земли водного фонда (земли, занятые реками, озерами, водохранилищами, каналами, коллекторами, сбросами, вертикальной дренажной сетью, насосными станциями, внутренними морями, болотами, гидротехническими и другими водохозяйственными сооружениями, а также полосы отвода по берегам водоемов, предоставленные в установленном порядке предприятиям, учреждениям и организациям для нужд водного хозяйства, за исключением земель, используемых для сельскохозяйственной и иной хозяйственной деятельности);

з) земли запаса, т. е. земли, не предоставленные во владение или пользование предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам;

и) земли, отведенные под линии электропередач, кабельной линии и подстанции, тепловые трассы и газопроводы, общегосударственные линии связи и сооружения на них;

к) земли, занятые под спортивные сооружения, стадионы, спортивные площадки, бассейны, объекты технических видов спорта и другие физкультурно-оздоровительные комплексы, места отдыха и оздоровления матерей и детей, учебно-тренировочные базы, санаторно-курортные учреждения и дома отдыха;

л) земли, занятые автомобильными и железными дорогами, с охранной зоной и сооружениями на них (кроме земель, предоставленных в качестве служебных земельных наделов) взлетно-посадочными полосами, включая рулежные дорожки и стоянки самолетов, радионавигационным и электроосветительным оборудованием аэропортов и городским электрическим транспортом общего пользования (включая метрополитен).

м) земли, занятые под гидрометеорологические и гидрогеологические станции и посты, скотопрогоны;

н) земли, отведенные под строительство объектов или занятые объектами промышленности, законсервированные решениями Правительства Республики Узбекистан.

За земельные участки, занятые жилыми многоквартирными домами, впредь до решения вопроса об их предоставлении гражданам в пользование, земельный налог не взимается.

На земельные участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства и индивидуального жилищного строительства на землях природоохранного, оздоровительного, рекреационного, историко-культурного назначения и водного фонда, льготы не распространяются и за эти земельные участки граждане уплачивают земельный налог согласно пункту 5.5 и подпунктам «е» и «ж» пункта 3.2 настоящей Инструкции.

3.2. К плательщикам, освобожденным от уплаты земельного налога, относятся;

а) учреждения культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения независимо от форм собственности к подчиненности за земельные участки, отведенные для осуществления возложенных на них задач, т. е. театры, кинотеатры, дома культуры, высшие и средние специальные учебные заведения, общеобразовательные и специальные школы, профессионально-технические училища, учебно-производственные комбинаты, дошкольные учреждения, больницы, поликлиники, аптеки, санатории, профилактории и. т. п. (за исключением органов управления этими учреждениями);

б) оборонное общество «Ватанпарвар», фонд «Арал», другие экологические и благотворительные Фонды;

в) общественные организации инвалидов, их учреждения, учебно-производственные предприятия и объединения, если в общей численности работников инвалиды составляют не менее 50 процентов;

г) предприятия, занимающиеся традиционными промыслам в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов и этнических групп, за земельные участки, используемые в несельскохозяйственных целях;

д) иностранные юридические лица, совместные предприятия, созданные на территории Республики Узбекистан c участием иностранных юридических лиц и граждан, и их филиалы в течение двух лет со дня регистрации, если доля иностранного участника в уставном фонде превышает 30 процентов;

е) Герои Советского Союза, лица, награжденные орденами Славы всех трех степеней, Герои Социалистического Труда, инвалиды и участники Великой Отечественной войны и лица, выполнявшие интернациональный долг, инвалиды труда I и II групп, многодетные семьи (пять и более детей в возрасте до16 лет), семьи, потерявшие кормильца, инвалиды с детства, граждане, бывшие малолетними узниками концентрационных лагерей, лица, принимавшие участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, персональные и одинокие пенсионеры, — по земельным участкам, предоставленным для индивидуального жилищного строительства и ведения личного подсобного хозяйства, в пределах норм, предусмотренных законодательством.

Основанием для предоставления льгот Героям Советского Союза, лицам, награжденным орденами Славы всех трех степеней, и Героям Социалистического труда являются книжки Героя Советского Союза и Социалистического труда, орденская книжка или справка военного комиссариата; инвалидам и участникам Великой Отечественной войны и лицам, выполнявшим интернациональный долг, инвалидам труда I и II групп, многодетным семьям, семьям, потерявшим кормильца, инвалидам с детства, гражданам, бывшим малолетними узниками концентрационных лагерей льгота предоставляется на основании «Удостоверения участника войны», «Удостоверения инвалида Отечественной войны», «Удостоверения о праве на льготы» и справки отделов социального обеспечения.

Основанием для предоставления льгот лицам, принимавшим участие в ликвидации последствии аварии на Чернобыльской АЭС, является специальное удостоверение, выданное в установленном порядке.

Персональным и одиноким пенсионерам льгота предоставляется на основании пенсионной книжки или справки, выдаваемой органами социального обеспечения.

Право на льготу распространяется на всю семью, в которой проживают и ведут совместное хозяйство лица, освобожденные от земельного налога;

ж) граждане — по земельным участкам, предоставленным в пределах установленных законом норм для индивидуального жилищного строительства и ведения личного подсобного хозяйства сроком на 3 года с момента предоставления им земельных участков, в том случае, когда предоставление земельных участков связано со строительством жилого дома. Земли, предоставленные дополнительно к приусадебным землям в качестве огородов из общественных земель, а также сверх нормативные площади от уплаты земельного налога не освобождаются;

з) чабаны, табунщики, верблюдоводы, механизаторы, ветеринарные врачи и техники, другие специалисты и рабочие отгонного животноводства.

3.3. Областные, городские и районные органы государственной власти вправе предоставлять гражданам и юридическим лицам дополнительные льготы по уплате земельного налога в пределах сумм, зачисляемых в соответствующие бюджеты, в случаях гибели посевов сельскохозяйственных культур, многолетних плодовых насаждений или уничтожения основного имущества в результате стихийного бедствия.

В таком же порядке могут предоставляться временные льготы по уплате налога многодетным и малообеспеченным гражданам, молодым семьям, которые испытывают временные материальные затруднения.

Юридическим лицам льготы предоставляются по представлению хокимов районов и городов областного подчинения областными и Ташкентским городским Советами народных депутатов, а гражданам — по представлению махаллинских комитетов, органов самоуправления кишлаков и поселков, а также хокимов городов районного подчинения районными Советами народных депутатов.

3.4. В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготу по земельному налогу они освобождаются от указанного платежа, начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу, хотя бы это право возникло и по истечении последнего срока уплаты налога.

При утрате в течение года права на льготу обложение налогом производится, начиная с месяца, следующего за утратой этого права.

3.5. В случаях перехода в течение года права владения или права пользования земельным участком от одного плательщика к другому земельный налог исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному землевладельцу или землепользователю с 1 января этого года до месяца, в котором он утратил право на земельный участок (включая этот месяц), а новому — начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения права на земельный участок.

3.6. 3а земельные участки, обслуживающие жилые дома, нежилые строения и сооружения, перешедшие по наследству, земельный налог взимается с наследников, принявших наследство, с момента его открытия. Наследникам, принявшим наследства до наступления срока налогового учета, налог исчисляется с учетом налоговых обязательств наследодателя.

4. Учет налогоплательщиков и определение площадей, используемых ими земельных участков

4.1. Учет плательщиков земельного налога ведется в соответствии с «Инструкцией о порядке учета плательщиков налогов и других обязательных платежей в бюджет» Главного государственного налогового управления при Кабинете Министров Республики Узбекистан от 26 июня 1992 года № 1 по следующим формам:

учет юридических лиц — в «Книге учета землепользователей по форме согласно приложению № 1;

учет физических лиц — в «Книге учета налогов, уплачиваемых гражданами» по форме согласно приложению № 2.

4.2. Книга учета землепользователей заводится в каждой районной и городской инспекции и заполняется по данным представленного предприятиями, учреждениями и организациями «Расчета земельного налога по состоянию на 1 января 199__ года» (приложение № 3).

В Книгу записываются с группировкой по видам деятельности все предприятия, учреждения и организации, имеющие в пользовании земельные участки на территории данного района и города, независимо от наличия льгот по земельному налогу, В Книге записывается зона расположения каждого земельного участка, по которой установлены ставки земельного налога в городах и поселках это номер зоны, в сельской местности — орошаемая или богарно-пастбищная зоны. Ставки земельного налога записываются с учетом установленных коэффициентов.

4.3. Книга учета налогов, уплачиваемых гражданами, заводится отдельно по городам, поселкам, сельским населенным пунктам, махаллям, садово-виноградарским товариществам. Учет земельных участков граждан ведется с подразделением на земли в населенных пункта, вне населенных пунктов и богарные земли, по которым установлены разные ставки налога.

4.4. В соответствии с действующим законодательством земельные участки, постоянно используемые колхозами, совхозами, другими предприятиями, учреждениями и организациями в сельскохозяйственных целях, считаются землевладениями, а юридические лица, использующие эти земельные участки, выступают в качестве землевладельцев. Эти же юридические лица, когда используют землю временно, например, в порядке аренды, выступают в качестве землепользователей, а используемые ими земли являются землепользованиями.

Промышленные, транспортные, строительные и другие предприятия, учреждения и организации, использующие землю для строительства предприятий, зданий, сооружений и других несельскохозяйственных целей, выступают в качестве землепользователей, а используемые ими земли являются землепользованиями.

Граждане, использующие землю для ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства и огородничества, а также индивидуального жилищного строительства на постоянной основе, выступают в качестве землевладельцев. Граждане, использующие землю для вышеуказанных целей на временной основе, а также для других целей, выступают в качестве землепользователей.

Предприятия, учреждения и организации транспорта, лесного хозяйства, связи, водного, рыбного, охотничьего хозяйства, а также других отраслей народного хозяйства из земель, находящихся в их владении или пользовании, могут предоставлять отдельным категория своих работников служебные земельные наделы, площади которых принимаются по данным предприятий, учреждений и организации, предоставивших землю.

4.5. Данные о земельных площадях должны подтверждаться государственным адатом на право постоянного пользования землей, выдаваемым органами государственной власти районов и городов. Впредь, до выдачи государственных актов, документами, подтверждающими площадь используемых земель, могут служить данные земельного баланса, решения компетентных органов государственной власти о предоставлении земель, проекты отвода земель, генпланы застройки или другие документы (акты обследований, материалы съемок и т. п.), согласованные с органами архитектуры и землеустроительной службы.

4.6. В случаях, когда землепользователи, в целях сокращения платежей по земельному налогу, отказываются от части земельного участка, предоставленного им в установленном порядке, основанием для пересчета земельного налога является решение компетентного органа государственной власти об изъятии земель.

4.7. Для взимания земельного налога с юридических лиц, занимающих часть многоэтажных жилых домов, налогооблагаемая площадь определяется путем деления общей площади производственных помещений, занимаемых данным юридическим лицом, на количество этажей в этом доме. Выступающая с торцов жилых домов площадь производственных помещений принимается полностью с учетом площадей, занимаемых подходами к зданию.

4.8. В соответствии с Законом Республики Узбекистан «О земле» приусадебные земли граждан в колхозах, совхозах и других сельскохозяйственных и лесохозяйственных предприятиях, учреждениях и организациях считаются землями, предоставленными для ведения личного подсобного хозяйства.

Приусадебные земли в городах и поселках, а также в сельских населенных пунктах, не входящих в состав сельскохозяйственных и лесохозяйственных предприятий, учреждений и организаций, считаются землями, предоставленными для индивидуального жилищного строительства.

Земельные участки, предоставленные предприятиям, учреждениям и организациям для создания садово-виноградарских товариществ, считаются землями, предоставленными гражданам для ведения коллективного садоводства и огородничества.

4.9. Площади земельных участков, предоставленных гражданам для индивидуального жилищного строительства в городах и поселках, принимаются по имеющимся в городских и районных налоговых инспекциях Книгам налогового учета». Эти данные должны быть подтверждены материалами районной производственной жилищной инспекции.

Земельные участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства в сельской местности, могут состоять из приусадебных земель и дополнительно выделенных огородов на общественных землях. В этом случае площади приусадебных земель принимаются по имеющимся в районных инспекциях «Книгам налогового учета» с ежегодным уточнением в натуре происшедших изменений. Площади дополнительно выделенных огородов на общественных землях принимаются по данным сельскохозяйственных предприятий, учреждений и организаций, которые ежегодно уточняются.

Площади служебных земельных наделов принимается по данным предприятий, учреждений и организаций, предоставивших своим работникам земельные участки.

4.10. Площади земельных участков юридических лиц учитываются в гектарах с точностью до 0.01 га, земельные же участки площадью менее 0,50 га могут по предложениям налогоплательщиков учитываться в квадратных метрах, но не в отдельных случаях, а в целом по району. Земельные участки, предоставленные гражданам в городах и поселках для строительства индивидуального жилищного строительства, учитываются в квадратных метрах, а предоставленные в сельской местности для ведения личного подсобного хозяйства учитываются в гектарах с точностью до 0. 01 га ( 100 кв. м).

5. Ставки земельного налога

5.1. Земельный налог исчисляется по ставкам, утвержденным постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 31 декабря 1993 года № 615.

5.2. В целях установления дифференцированных ставок зависимости от местоположения земельного участка, обеспеченности инженерными коммуникациями, архитектурных и иных особенностей, территория г. Ташкента разделена на14 зон, территория крупных и больших городов (с населением более 100 тыс. жителей) на 3, малых городов (менее50 тыс. жителей) и поселков — на 2 зоны. Границы зон утверждаются решениями хокимов соответствующих городов.

5.3. Земельный налог с промышленных, транспортных, строительных и иных несельскохозяйственных предприятий, учреждений и организаций, а также граждан взимается по ставкам, предусмотренным для г. Ташкента и провиденным в приложении № 4, а для остальных городов и поселков — в приложении № 5.

5.4. В городах Бухаре, Самарканде и Хиве, имеющих архитектурные памятники, ставки земельного налога, взимаемого с предприятий, учреждений и организаций, земельные участки которых расположены вблизи памятников истории и культуры, увеличиваются в 1.5 раза. Границы зон, в которых устанавливаются повышенные ставки налога, утверждаются решениями хокимов соответствующих городов.

5.5. Земельный налог, взимаемый с граждан за земли, используемые под индивидуальные и коллективные гаражи, исчисляется по ставкам, принимаемым для индивидуального жилищного строительства, приведенным в приложениях №№ 4 и 5. При этом налогом облагается только земельный участок, непосредственно занимаемый гражданином, без учета подъездных путей и других земель общего пользования.

5.6. С граждан, имеющих в пользовании земельные участки под заданиями и сооружениями для кустарных промыслов, общественного питания, торговли и других производственных целей, земельный налог взимается по ставкам для предприятий, учреждений и организаций.

5.7. Земельный налог с предприятий, учреждений и организаций, имеющих в своем пользовании земельные участки в сельской «местности», взимается по ставкам, приведенным в приложении № 6.

5.8. Для установления дифференцированных ставок земельного налога территории областей подразделяются на орошаемую и богарно-пастбищную зоны, границы которых устанавливаются решениями хокимов соответствующих областей или районов.

5.9. Земельный налог с граждан за владение и пользование земельными участками, расположенными в сельской местности, взимается по ставкам, приведенным в приложении № 7.

При этом за земли, предоставленные гражданам в населенных пунктах (включая хутора) для ведения личного подсобного хозяйства при жилом доме, налог взимается по ставкам, приведенным в графе 1, а, за земли, предоставленные под огороды на общественных землях, и за служебные земельные наделы налог взимается по ставкам, приведенным в графе 2 приложения № 7. Если гражданам для ведения личного подсобного хозяйства предоставлены богарные земли, то за эти земли налог взимается по ставкам, приведенным в графе 3.

5.10. С предприятий, учреждений и организаций, а также граждан за пользование сверхнормативными земельными участками налог взимается в двукратном размере.

В настоящей Временной инструкции под сверхнормативными земельными участками понимается:

— для предприятий, учреждений и организаций — площадь земель, превышающая указанную в государственном акте на право постоянного пользования землей или отведенную решениями компетентных органов государственной власти либо предусмотренную в генпланах застройки площади;

— для граждан — площадь земель, превышающая установленные Законом Республики Узбекистан «О земле» нормы: при использовании земель в орошаемой зоне для ведения личного подсобного хозяйства свыше 0,25 га, богарных земель свыше 0,50 га, при использовании земель для индивидуального жилищного строительства и ведения коллективного садоводства и огородничества — свыше 0,06 га.

5.11. В зависимости от месторасположения земельных участков по отношению к административным и промышленным центрам ко всем ставкам земельного налога применяются следующие повышающие коэффициенты:

вокруг г. Ташкента в радиусе 20 км — 1.6;

вокруг областных центров в радиусе 15 км — 1.5;

вокруг районных центров в радиусе 10 км — 1.3;

вокруг других городов в радиусе 5 км — 1.2;

Расстояние до земельных участков определяется от административных границ городов. В случаях, когда земельный участок находится вблизи двух городов, принимается наибольший коэффициент, соответствующий более высокому по функциональному назначению города.

5.12. Ставки и льготы по земельному налогу за участки, представленные для нужд Министерства обороны, Службы национальной безопасности и Министерства внутренних дел будут установлены Кабинетом Министров Республики Узбекистан дополнительно.

6. Порядок исчисления и уплаты земельного налога

6.1. Земельный налог вносится в бюджет того района, на территории которого расположен земельный участок, независимо от местоположения юридического лица. В этой связи работники налоговой инспекции данного района совместно с представителями налогоплательщика заполняют форму расчета земельного налога и предоставляют ее налогоплательщику для оплаты.

6.2. Если земельные участки, предоставленные предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам, облагаются налогом по равным ставкам, то общий размер земельного налога определяется суммированием налогов, взимаемых за эти земельные участки.

6.3. За земельные участки, предоставленные гражданам для ведения дехканского хозяйства, налог взимается как с земель сельскохозяйственных предприятий, начиная с 1 января 1995 года. При этом за земельные участки, используемые дехканским хозяйством для ведения личного подсобного хозяйства, расположенные в населенных пунктах, налог взимается как за земли, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства в сельской местности.

6.4. Юридические лица исчисляют земельный налог самостоятельно по состоянию на 1 января каждого года. Не позднее 1 февраля юридические лица представляют в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка расчеты по уплате земельного налога (по форме согласно приложению № 3).

Предприятия, учреждения и организации уплачивают земельный налог ежеквартально, равными долями — 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября.

6.5. При получении в течение года земельных участков, а также в случае увеличения используемой земельной площади юридические лица обязаны представлять налоговым органам расчеты земельного налога не позднее, чем в месячный срок со дня отвода земельного участка или расширения используемой земельной площади.

За земельные участки, предоставленные в течение года, налог уплачивается, начиная со следующего после отвода земельного участка месяца. В случае изъятия (уменьшения) земельного участка взимание налога прекращается (сокращается) начиная с месяца, в котором произведено изъятие земельного участка.

В этой связи соответствующие органы архитектуры и землеустройства обязаны представлять сведения городским и районным инспекциям о происшедших изменениях в составе землепользователей и занимаемых ими площадей.

6.6. Граждане, являющиеся землевладельцами и землепользователями, учитываются налоговыми органами ежегодно по состоянию на 1 января. Начисление налога и предъявление платежного извещения (по форме согласно приложению № 8) заканчивается в срок до 1 апреля, Земельный налог граждане уплачивают один раз в год, до 1 ноября.

В городах и поселках для расчета суммы земельного налога, данные по каждому гражданину, могут быть введены в компьютер и платежное поручение с квитанцией об уплате налога распечатано с указанием фамилии, адреса налогоплательщика и расчета земельного налога (по форме согласно приложению № 9).

6.7. В случаях дополнительного выделения гражданам земельного участка в течение года, земельный налог начисляется, начиная со следующего за месяцем отвода земельного участка.

Взимание земельного налога прекращается (сокращается) начиная с месяца, в котором произведено изъятие (уменьшение) земельного участка.

6.8. Земельный налог взимается независимо от использования или не использования предоставленного земельного участка.

6.9. Учет начислений и поступлений платежей в бюджет за использование земель ведется в соответствии с «Инструкцией» о порядке ведения в государственных налоговых инспекция: оперативно-бухгалтерского учета налогов и других обязательных платежей в бюджет Главного государственного налогового управления при Кабинете Министров Республики Узбекистан от 26 июня 1992 года № 2 на карточках лицевого счета по форме № 9, открываемых на каждого плательщика — юридического лица.

7. Порядок пересмотра начисленных и уплаченных сумм налога

7.1. Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, привлекаются к обложению им не более чем за два предшествующих года. За такой же период допускается пересмотр неправильно произведенного обложения.

В этих случаях дополнительно исчисленные суммы налога уплачиваются в следующие сроки:

суммы, дополнительно причитающиеся за текущий год, равными долями распределяются в остающиеся до конца года сроки платежей, но с тем, чтобы на уплату соответствующей суммы плательщику было предоставлено не менее 15 дней с момента вручения платежного извещения на доплату налога;

суммы, начисленные за текущий год, по истечении всех сроков уплаты или за предшествующие годы, — равными долями в два срока; в течение месяца после начисления суммы (после вручения извещения) и в течение месяца после первого срока уплаты.

Такие сроки устанавливаются и при перерасчете платежей и доначислений сумм за текущий год в связи с неправильным определением площади земельных участков и применением ставок.

7.2. Начисленные ранее суммы налога могут быть снижены в связи с возникновением права на льготы. В этих случаях суммы налога, подлежащие снижению, исключаются равными долями по двум срокам уплаты. Если сумма налога по истекшему ко дню снижения налога сроку полностью уплачена, приходящаяся на этот срок сумма исключается из очередного срока уплаты. Пеня, уплаченная по этому сроку, уменьшается на ту же долю, на которую уменьшена первоначальная сумма платежа, а излишне уплаченная пеня насчитывается в погашение платежа по очередному сроку.

Если ко времени понижения первоначально исчисленных суммы оба срока уплаты истекли и налог полностью уплачен, переплата возвращается плательщику, при наличии же за плательщиком недоимки по другим налогам переплата засчитывается в погашение этой недоимки.

8. Порядок проверки расчетов по земельному налогу

8.1. Расчеты по земельному налогу проверяются документально с выходом на предприятие, в учреждение и организацию государственными налоговыми инспекторами в сроки, установленные руководителям и налоговых органов.

8.2. Документальной проверке предшествует камеральная проверка (без выхода на место), которая производится налоговыми инспекторами по каждому расчету в момент их получения. При этом в целях выявления возможных ошибок, допущенных при составлении расчетов, необходимо выяснить, правильно ли показана площадь земельных участков по сравнению с расчетом истекшего года, правильно ли применены ставки, исчислены платежи и распределены начисленные суммы по срокам уплаты, приложены ли к расчетам документы, подтверждающие площадь земельного участка, справки и разработочные таблицы.

Если обнаружены факты неправильного указания площадей, применения ставок или арифметические ошибки в исчислении платежей и распределении их по срокам уплаты, инспектор в ходе оперативного уточнения этих данных вносит в расчет соответствующие исправления.

Обо всех внесенных е расчет исправлениях, подписанных налоговым инспектором, необходимо сообщить юридическому лицу, а расчет передать в установленном порядке работнику, на которого возложен учет платежей, для открытия лицевого счета на этого плательщика.

8.3. При проверке с выходом на место правильность исчисления земельного налога проверяется по документам, удостоверяющим право постоянного владения или пользования земельными участками, проектам отвода земель, материалам инвентаризации и контрольных обмеров, а также по другим документам, содержащим данные о площади земельных участков.

При проверке следует определить правильность применения ставок налога в связи с возможным наличием объектов, подлежащих налогообложению по разным ставкам.

Для проверки полноты включения в расчет земельных участков, обслуживающих здания, другие строения и сооружения, необходимо по документам первичного учета этих строений и сооружений (инвентаризационная опись, карточки, книги, оборотная ведомость к счету 01 «Основные средства») установить их наличие и местоположение, сопоставить их с данными обособленного учета земельных участков на этом счете.

Если при исчислении налога возникает сомнение в правильности указанных площадей, производится обмер общих площадей земельного участка в натуре с привлечением соответствующих специалистов.

8.4. После окончания проверки составляется акт в соответствии с Инструкцией Главного государственного налогового управлении «О порядке применения и оформления финансовых и административных штрафов за нарушение налогового законодательства Республики Узбекистан» от 20 февраля 1993 года № 18.

9. Ответственность плательщиков

9.1. Ответственность за достоверность данных о площади земельных участков, правильность исчисления и своевременность уплаты налога за земельные участки, предоставленные юридическим лицам, возлагается на их руководителей.

Государственные налоговые инспекции ведут в установленном порядке учет плательщиков земельного налога, осуществляют контроль за правильностью исчисления и своевременностью его уплаты.

9.2. В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в размере 0,2 процента с суммы недоимки за, каждый просроченный день.

9.3. За нарушение Закона Республики Узбекистан «О земельном налоге» руководители предприятий, учреждений и организаций, а также граждане несут ответственность в соответствии с законодательством Республики Узбекистан.

10. Порядок зачисления и централизации земельного налога

10.1. Платежи, поступающие по земельному налогу, зачисляются на специальные бюджетные счета следующих местных органов государственной власти:

— городов (за исключением городов районного подчинения) — за, использование земель в пределах городской черты, за исключением земель сельскохозяйственных предприятий, учреждений и организаций, находящихся в их административных границах;

— районов (за исключением районов в составе городов) — за использование земель в административных границах района, включая земли сельскохозяйственных предприятий и организаций, находящихся в административных границах городов республиканского и областного подчинения.

Сумма земельного налога зачисляется в бюджет соответствующих местным органов государственной власти на раздел 37 параграф 1 «Земельный налог за земли сельскохозяйственного назначения», параграф 2 «Земельный налог за земли несельскохозяйственного назначения» и параграф 8 «Земельный налог за земли, предоставленные гражданам».

10.2. На специальных бюджетных счета Республики Узбекистан, Республики Каракалпакстан и областей, открываемых в учреждениях банка, централизуется часть земельного налога, поступившего на специальные бюджетные счета районных и городских органов государственной власти.

Норма отчислений платежей, централизуемых в бюджет Республики Узбекистан, Республики Каракалпакстан и областей, устанавливается Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

10.3. Учет расчетов юридических лиц с бюджетом по земельному налогу ведется на счете 68 «Расчеты с бюджетом» на отдельном субсчете «Расчеты по земельному налогу».

Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, ежемесячно отражается по кредиту счета 68 и дебету счетов учета затрат на производство продукции (работ, услуг) и расходов, не связанных с производством (08 «Капитальные вложения», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства, и хозяйства» и др.).

Перечисленные в бюджет суммы налога отражаются в учете по дебету счета 68 и кредиту счета 51 «Расчетный счет».

11. Разрешение споров

11.1. При несогласии с действиями и распоряжениями налогового инспектора по вопросам взимания земельного налога плательщик подает жалобу руководству районной или городской инспекции, в которой работает инспектор, либо в налоговое управление соответствующей области, г. Ташкента. При несогласии с их решениями плательщик может обратиться с жалобой в Главное государственное налоговое управление при Кабинете Министров Республики Узбекистан.

Принятое органами налоговой службы решение гложет быть обжаловано в судебном порядке.

Подача жалобы не приостанавливает взимание земельного налога.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1 к Временной инструкции Министерства финансов и Главного государственного налогового управления при Кабинете Министров Республики Узбекистан от30 января 1994 года №16, 89

КНИГА

учета землепользователей на территории _______________________ района (города)

ПРИЛОЖЕНИЕ № 2 к Временной инструкции Министерства финансов и Главного государственного налогового управления при Кабинете Министров Республики Узбекистан от 30 января 1994 года №16, 89

КНИГА

учета налогов, уплачиваемых гражданами по __________________________________________ (названия города, поселка, кишлака, _______________________________________ налоговой инспекции)

ПРИЛОЖЕНИЕ № 3 к Временной инструкции Министерства финансов и Главного государственного налогового управления при Кабинете Министров Республики Узбекистан от «30» января 1994 года № 16, 89

ПРИЛОЖЕНИЕ № 4 к Временной инструкции Министерства финансов и Главного государственного налогового управления при Кабинете Министров Республики Узбекистан от 30 января 1994 года № 16, 89

Ставки

земельного налога, взимаемого за владение и пользование земельными участками, расположенными в г. Ташкенте

ПРИЛОЖЕНИЕ № 5 к Временной инструкции Министерства финансов и Главного государственного налогового управления при Кабинете Министров Республики Узбекистан от 30 января 1994 года, № 16, 89

Ставки

земельного налога, взимаемого за владение и пользование земельными участками, расположенными в городах и поселках

ПРИЛОЖЕНИЕ № 6 К Временной инструкции Министерства финансов и Главного государственного налогового управления при Кабинете Министров Республики Узбекистан от 30 января 1994 года №16, 89

Ставка

земельного налога, взимаемого с предприятий, учреждений и организации за пользование земельными участками, расположенными в сельской местности

ПРИЛОЖЕНИЕ № 7 к Временной инструкции Министерства финансов и Главного государственного налогового управления при Кабинете Министров Республики Узбекистан от 30 января 1994 года №16, 89

Ставки

земельного налога, взимаемого с граждан за владение и пользование — земельными участками, расположенными в сельской местности

ПРИЛОЖЕНИЕ № 8 к Временной инструкции Министерства финансов и Главного государственного налогового управления при Кабинете Министров Республики Узбекистан от 30 январь 1994 г. № 16, 89

ПРИЛОЖЕНИЕ № 9 к Временной инструкции Министерства финансов и Главного государственного налогового управления при Кабинете Министров Республики Узбекистан. от 30 января 1994 г. №16, 89

ПРИЛОЖЕНИЕ № 10 к Временной инструкции Министерства финансов и Главного государственного налогового управления при Кабинете Министров Республики Узбекистан. от 30 января 1994 г. № 16, 89

ПРИМЕРЫ

расчета земельного налога *

Принятые в примерах название, фамилии, площади земельных участков являются условными.

ПРИМЕР 1. Сергелийский железобетонный комбинат расположен в 1 зоне г. Ташкента и занимает 18. 05 га земель. Ставка земельного налога, взимаемого с предприятий, в 1 зоне г. Ташкента согласно приложению № 4 к настоящей Инструкции составляет 2737000 сумов. Сумма налога, подлежащая к уплате комбинатом составит 18,05 х 2737000 = 4930850 сум.

ПРИМЕР 2. Строительное управление № 7 находится в 5 зоне г. Ташкента. Земельный участок ему был предоставлен решением Ташкентского Горисполкома в 1977 г. площадью 0,65 га. При инвентаризации земель выявилось, что занимаемый управлением земельный участок составляет 0.68 га, т. е. сверхнормативная площадь равна к (0,68 - 0,65) = 0.03 га. Допустим, что управлению в июле 1994 г. будет дополнительно 0,25 га земель в 3 зоне города. Ставки земельного налога, согласно приложению № 4 к настоящей Инструкции составляют в 5 зоне 8392000 и в 3 зоне 4708000 сумов.

Согласно п. 5.10 настоящей Инструкции с предприятий за пользование сверхнормативными земельными участками налог взимается в двукратном размере. Таким образом управление за первый участок должен уплатить налог в сумме (0.65 х 8392000) + (0. 03 х 8392000 х 2) = 5948320 сумов каждый квартал.

Согласно абзацу 2 п. 6.5 настоящей Инструкции управление должно начинать платить налоги со следующего после отвода земельного участка месяца, т. е. с августа.

При годовой ставке в 4708000 сумов, на каждый месяц приходится 470800 : 12 = 392333 сумов налога, а за 5 (август - декабрь) месяцев сумма налога составит 392333 х 5 = 1961665 сумов, в т. ч. в III квартале — 784666 и в IV квартале1176999 сумов.

Таким образом управление за на участке должно уплатить налог 7909985 сумов, в т. ч. в I и II кварталах по1487080 сумов, в III квартале (1487080 + 784666) = 2271746 и в IV квартале (1487080 + 1176999) = 2664079 сумов.

Пример 3. Домовладелец Тошматов Эргаш проживает в г. Фергане по ул. Бешбола и имеет в своем владении земельный участок площадью 655 кв. метров, предоставленный ему для индивидуального жилищного строительства. Участок расположен в 4 зоне города. В соответствии с Законом Республики Узбекистан «О земле» (ст. 22) гражданам для индивидуального жилищного строительства предоставляется земельный участок на одну семью до 0, 06 га (600 кв. м.). Таким образом Тошматов Э. имеет сверхнормативную площадь земель 655 - 600 = 55 кв. м

Ставка земельного налога за земли, предоставленные для индивидуального жилищного строительства, согласно приложению № 5 к настоящей Инструкции, в 4 зоне г. Ферганы составляет 14,18 сумов/кв. м. В данном случае гражданин за 600 кв. м будет платить налог по 14 сумов 18 коп. за 1 кв. м. а за сверхнормативные площади в двойной размере, т. е. по (14,18 х 2) = 28 сумов 36 коп. за 1 кв. м. Общая сумма налога составит (600 х 14,18) + (55 х 14,18 х 2) = 10067 сумов 80 коп., или округленно 10068 сумов.

Пример 4. Абдурахманов Абдулла проживает в кишлаке Ирдаван Наманганского района, который находится от границы г. Намангана в 12 км. Площадь приусадебного участка составляет 0,12 га. Ему в марте 1991 года, согласно Указу Президента Республики Узбекистан от 11 января 1991 года, было дополнительно выделено 0, 07 га земель за пределами насаленных пунктов.

Для Наманганской области, согласно приложению № 7 к настоящей Инструкции, ставки налога за земли, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, в орошаемой зоне в населенных пунктах составляет 752 сума и вне населенных пунктов 222 сума за 0, 01 га. В соответствии с п. 5.11 настоящей Инструкции вокруг областных центров в радиусе 15 км установлен повышающий коэффициент 1.5. С учетом этого, ставки налога будут соответственно (752 х 1,5) = 1128 и (222 х 1,5) = 333 сума за 0,01 га

За приусадебные земли в населенном пункте Абдурахманов А. должен уплатить земельный налог в сумме 0,12 х 100 х 1128 = 13536 сумов. За дополнительно выделенный в марте земельный участок он уплачивает налог, начиная с апреля месяца, т. е. за 9 месяцев. За 7 сотых расчете на год он должен уплатить 0,07 х 100 х 333 = 2331 сум, и за 1 месяц — 2331:12 = 194 сумов 25 коп, а за 9 месяцев будет 194,25 х 9 = 1748,25 сумов, округленно1748 сумов.

Общая сумма налога составит 13536 + 1748 = 15284 сумов.