В инструкцию по определению таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Республики Узбекистан (390-1-сон)

30.12.1999

«УТВЕРЖДАЮ» Первый заместитель председателя Государственного таможенного комитета Республики Узбекистан С.А. АРИПОВ 21.12.1999 г. № 02/8-18

дополнения № 1

[Зарегистрированы Министерством юстиции Республики Узбекистан от 30 декабря 1999 г. Регистрационный № 390-1]

Дополнить Инструкцию по определению таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Республики Узбекистан, зарегистрированную Министерством юстиции Республики Узбекистан за № 390 от 13 января 1998 года, пунктом следующего содержания:

«8.5. При отсутствии документов, подтверждающих расходы, произведенные на территории Республики Узбекистан, для определения таможенной стоимости методом № 4 допускается применение экспертной оценки согласно приложению».

Приложение к дополнению № 1 к Инструкции по определению таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Республики Узбекистан

РЕКОМЕНДАЦИИ

по применению метода № 4 оценки таможенной стоимости ввозимых товаров

При отсутствии документов, подтверждающих расходы, произведенные на территории Республики Узбекистан, для определения таможенной стоимости методом № 4 допускается применение экспертной оценки, разработанной с использованием экономико-математических методов. При этом определяется таможенная стоимость единицы товара с последующим пересчетом таможенной стоимости всей партии.

Для определения таможенной стоимости товаров, на которые установлены адвалорные (процентные) ставки таможенных платежей, задача формулируется следующим образом:

Введем обозначения:

Тс — таможенная стоимость единицы товара;

Цр — стоимость единицы данного товара при первой реализации на территории Республики Узбекистан.

Из стоимости единицы товара (Цр) вычитываются следующие расходы, понесенные на таможенной территории:

1. Импортная таможенная пошлина (Тп). Максимальный размер пошлины Тn = 2*к*Тс, где к — коэффициент ставки таможенной пошлины, рассчитываемый по формуле к = Стп/100%. Например, если ставка пошлины 10 процентов, то коэффициент равен 0,1. Аналогично рассчитываются коэффициенты и других видов платежей.

2. Акцизный налог (Ан). Ан = m*Тс, где m — коэффициент ставки акцизного налога.

3. Налог на добавленную стоимость (Ндс). Рассчитывается по формуле Ндс = n*(Тс+ 2*к*Тс+ m*Тс), где n — коэффициент ставки НДС;

4. Сбор с физических лиц (Сфл). Сфл = f*Tc, где f - коэффициент максимального размера ставки сбора с физических лиц;

5. Коммерческая прибыль, получаемая на территории Республики Узбекистан при первой перепродаже товара, (Кп).

Кn = Р*(Тс + Тп + Ан + Ндс + Сфл), где.

р — коэффициент коммерческой прибыли.

6. Транспортные и непредвиденные расходы на территории Республики Узбекистан (Тр).

Тр = r*(Тс + Тп + Ан + Ндс + Сфл), где

где r — коэффициент транспортных расходов.

Таможенная стоимость единицы ввозимого товара равна

Tc = Цр Тп - Ан - Ндс - Сфл - Кп - Тр

Цр = Tc + Тп + Ан + Ндс + Сфл + Кп + Тр

Подставив в уравнение значения данных Тп, Ан, Ндс, Сфл, Кп, Tр и преобразовав его, получим Цр = Тс*[(l + 2*k + m)*(l + n) + f]*(1 + p + r);

Тогда

Для удобства коэффициент [(l + 2*k + m)*(l + n) + f]*(1 + p + r) назовем общим коэффициентом расходов и обозначим буквой Окр1.

Таким образом при наличии данных о цене первой реализации товара на таможенной территории Республики Узбекистан задача сводится к расчету общего коэффициента расходов для каждого вида товаров. Тс = Цр/Окр1

Пример 1. Один кубометр необразного леса условно стоит на оптовом рынке 20 тысяч сумов, ставка таможенной пошлины — 3% (к = 0.03), ставка сбора с физических лиц — 50% (f = 0.5), НДС — 20% (n = 0.2), акцизного налога — нет (т = 0). Коэффициент коммерческой прибыли условно принимается равным ставке НДС — 20% (р = 0.2), коэффициент прочих расходов — 5% (r=0.05). Для определения таможенной стоимости:

1) определяем общий коэффициент расходов для данного вида товара Oкр1=[(l + 2*k + m)*(l + n) + f]*(1 + p + r). Подставляя значения, получаем Oкр1 = [(1 + 2*0.03 + 0)*(1 + 0.2) + 0.5]*(1 + 0.2 + 0.05) = 2.215

2) определяем таможенную стоимость

Тс = 20000 : 2,215 = 9029 сум.

То есть таможенная стоимость одного кубометра ввезенного необразного леса ориентировочно составляет 9000 сум.

Примечание: при проверке методом обратного счета допускается погрешность до трех процентов.

Пример 2. Стоимость одной кожаной куртки на оптовом рынке условно составляет 35000 сум. При этом ставка таможенной пошлины 30 % (к = 0.3), акцизного налога 25% (т = 0.25), сбор с физических лиц 50% (f = 0.5), НДС и коммерческой прибыли 20% (n = р = 0.2), транспортных, расходов 5% (r = 0.05). Для определения таможенной стоимости:

1) определяем общий коэффициент расходов для данного вида товара. Oкр1 = [(l + 2*k + m)*(l + n) + f]*(1 + р + r) =

= [(1 + 2*0.3 + 0.25)*(1 + 0.2) + 0.5]*(1 + 0.2 + 0.05) = 3.4

2) определяем таможенную стоимость Тс = Цр/Oкр1

Тс = 35000 / 3.4 = 10294.1

Таможенная стоимость одной кожаной куртки ориентировочно составляет 10200 сумов.

Для товаров, на которые установлена специфическая ставка акцизного налога (например легковые автомобили, бывшие в употреблении), таможенная стоимость определяется:

Расходы, понесенные на таможенной территории:

1. Импортная таможенная пошлина Тn = 2 * к * Тс, где к — коэффициент ставки таможенной пошлины;

2. Акцизный налог: Ан = m * V, где V — параметр, на который установлена специфическая ставка акцизного налога, например — объем двигателя;

3. Налог на добавленную стоимость Ндс = n * (Тс + 2 * к * Тс + m * V), где n — коэффициент ставки НДС;

4. Сбор с физических лиц Сфл = f * Tc, где f — коэффициент ставки сбора с физических лиц;

5. коммерческая прибыль, получаемая на территории Республики Узбекистан при первой перепродаже товара;

Кп = Р*(Тс + Тп + Ан + Ндс+ Сфл), где Р — коэффициент коммерческой прибыли;

6. Транспортные и непредвиденные расходы на территории Республики Узбекистан:

Тр = r * (Тс + Тп + Ан + Ндс + Сфл), где r — коэффициент транспортных расходов.

С учетом всех расходов, понесенных на территории Республики Узбекистан, стоимость единицы товара будет равна:

Цр = Тс + Тп + Ан + Ндс + Сфл + Кп + Тр =

Tc* [(l + 2 * k)(l + n) + f] * (l + p + r) + m * V * (l + n) * (1 + p + r)

Преобразуя уравнение, получим:

При этом коэффициент [(l + 2 * k) * (l + n) + f] * (l + p + r) также назовем общим коэффициентом расходов и обозначим буквой Oкр2.

Упрощая это выражение, можно получить следующую формулу:

Тс = [Цр - m * V * (1 + n) * (1 + р + r)]/Oкр2

Пример 3. Стоимость легкового автомобиля марки Мерседес-Бенц —190 (годы выпуска более 3-х лет) на рынке 6 млн. сум. Курс 1 евро = 143 сум. Объем двигателя 1999 куб. см. Ставка таможенной пошлины — 100% (к = 1), акциза — 2,9 евро за куб. см, сбора с физических лиц — 50% (f = 0.5), НДС и коммерческой прибыли — 20% (n = р = 0.2), транспортных расходов 0,05% (r = 0.05).

1) определяем общий коэффициент расходов для данного вида товара.

Oкр2 = [(1 + 2 * к) * (1 + n) + Л * (1 + р + r) =

= [ (1 + 2 * 1) (1 + 0.2) + 0.5] (1 + 0.2 + 0.05) = 4.1 * 1.25 = 5.125

2) определяем сумму акцизного налога, подлежащего вычитанию из цены единицы товара m * V *(l + n) * (1 + p + r) =

= 2.9 * 1999 * 143 * (1 + 0.2) * (1 + 0.2 + 0.05) = 1243478 (сум.)

3) определяем таможенную стоимость

Тс = (Цp - m * V * (l + n) * (l + p + r))/Oкp2

= (6000000 - 1243478) / 5.125 = 928102 (сум.)

Аналогично для товаров, на которые установлена специфическая ставка таможенной пошлины, формула будет иметь следующий вид:

Для товаров, на которые установлена специфическая ставка таможенной пошлины и акцизного налога (например, новые легковые автомобили), таможенная стоимость определяется следующим образом:

Расходы, понесенные на таможенной территории:

1. импортная таможенная пошлина Тп = 2 * k * V. Учитывая отсутствие сертификата взимается в двойном размере, где к — специфическая ставка таможенной пошлины, V — параметр, на который установлена ставка таможенной пошлины, например — объем двигателя;

2. акцизный налог Ан- m * V, где m — специфическая ставка акцизного налога;

3. налог на добавленную стоимость Ндс = n * (Tc + 2 * K * V + m * V) где п — коэффициент ставки НДС;

4. сбор с физических лиц Сфл = f * Tc, где f — коэффициент ставки сбора с физических лиц;

5. коммерческая прибыль, получаемая на территории Республики Узбекистан при первой перепродаже товара:

Кn = Р * (Тс + Тп + Ан + Ндс + Сфл), где Р — коэффициент коммерческой прибыли;

6. транспортные и непредвиденные расходы на территории Республики Узбекистан: Тр = r * (Тс + Тп + Ан + Ндс + Сфл), где r — коэффициент транспортных расходов.

С учетом всех расходов, понесенных на территории Республики Узбекистан, стоимость единицы товара будет равна:

Цр = Тс + Тп + Ан + Ндс + Сфл + Кп + Тр =

= Тс * (l + n + f) * (l + p + r) + V * (2k + m)*(l + n)*(l + p + r)

При этом коэффициент [(l + n + f) * (l + p + r)] также назовем общим коэффициентом расходов и обозначим буквой Oкр3.

Пример 4. Стоимость легкового автомобиля марки Мерседес-Бенц -190 (1998 года выпуска) на рынке 30 млн. сум. Курс 1 евро = 143 сум. Объем двигателя 1999 куб. см. Ставка таможенной пошлины — 2,2 евро за куб. см, акцизного налога — 2,5 евро за куб.см, сбора с физических лиц — 50% (f = 0.5), НДС и коммерческой прибыли — 20% (n = р = 0.2), транспортных расходов — 5% (r = 0.05).

1) определяем общий коэффициент расходов

Oкp3 = (l + n + f) * (1 + р + r) = (1 + 0.2 + 0.5) * (1 + 0.2 + 0.05) = 2.125

2) определяем сумму расходов на уплату таможенной пошлины и акцизного налога, подлежащую вычитанию из цены реализации:

V * (2k + m) (1 + n) (1 + р + r) = 1999 * 143 * (2 * 2.2 + 2.5) * (1 + 0.2) * (1 + 0.2 + 0.05) = 285857 * 6.9 * 1.2 * 1.25 = 2958620

3) определяем таможенную стоимость

Тс = (30000000 - 2958620) / 2.125 = 12725355 (сум.)