Об утверждении временных правил по бухгалтерскому учету казначейского исполнения бюджета в Самаркандской области и городе Ташкенте (1601-сон)

24.07.2006

Приказ

МИНИСТРА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ УЗБЕКИСТАН

[Зарегистрирован Министерством юстиции Республики Узбекистан 24 июля 2006 г. Регистрационный № 1601]

В соответствии с законами Республики Узбекистан «О казначейском исполнении Государственного бюджета» и «О бухгалтерском учете», а также во исполнение пункта 6 раздела IV приложения № 1 к Указу Президента Республики Узбекистан от 14 июня 2005 года № УП-3618 «О мерах по ускорению реализации приоритетных направлений в сфере углубления рыночных реформ и дальнейшей либерализации экономики» (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 23-24, ст. 166), пункта 18 постановления Президента Республики Узбекистан от 27 декабря 2005 года № ПП-244 «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2006 год» («Собрание законодательства Республики Узбекистан», 2005 г., № 52, ст. 386) и в целях установления порядка ведения бухгалтерского учета казначейского исполнения местного бюджета в Самаркандской области и городе Ташкенте приказываю:

1. Утвердить прилагаемые Временные правила по бухгалтерскому учету казначейского исполнения бюджета в Самаркандской области и городе Ташкенте.

2. Ввести в действие настоящий приказ по истечении 10 дней со дня его государственной регистрации в Министерстве юстиции Республики Узбекистан.

Министр финансов Р. АЗИМОВ

г. Ташкент,

27 июня 2006 г.,

№ 60

УТВЕРЖДЕНЫ приказом министра финансов от 27 июня 2006 года № 60

ВРЕМЕННЫЕ ПРАВИЛА

по бухгалтерскому учету казначейского исполнения бюджета в Самаркандской области и городе Ташкенте

Настоящие Временные правила разработаны в соответствии с законами Республики Узбекистан «О казначейском исполнении Государственного бюджета» и «О бухгалтерском учете», а также во исполнение пункта 6 раздела IV приложения № 1 к Указу Президента Республики Узбекистан от 14 июня 2005 года № УП-3618 «О мерах по ускорению реализации приоритетных направлений в сфере углубления рыночных реформ и дальнейшей либерализации экономики» (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 23-24, ст. 166), пункта 18 постановления Президента Республики Узбекистан от 27 декабря 2005 года № ПП-244 «О прогнозе основных макроэкономических показателей и параметрах Государственного бюджета Республики Узбекистан на 2006 год» (Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 52, ст. 386) и устанавливают порядок ведения бухгалтерского учета казначейского исполнения местного бюджета в Самаркандской области и городе Ташкенте.

Глава I. Организация бухгалтерского учета

§ 1. Общие положения

1. Казначейский счет (далее — КС) — это специальный банковский суммовой счет, открываемый в банке и используемый для зачисления доходов и осуществления расходов местного бюджета. КС является единым банковским счетом и предусмотрен для обслуживания оплаты расходов получателей бюджетных средств на уровне местных бюджетов Самаркандской области и города Ташкента по бюджетным средствам.

2. Перечисление средств в «Халк банк» для оплаты пособий, назначенных органами самоуправления (махаллинскими комитетами) осуществляется на основании платежных поручений финансовых органов с КС.

3. Учет доходов и расходов по внебюджетным средствам, поступившим на депозитный счет до востребования получателей бюджетных средств, ведется в соответствии с постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 3 сентября 1999 года № 414 «О совершенствовании порядка финансирования бюджетных организаций» (СП РУ, 1999 г., № 9, ст. 51) и Положением о бухгалтерском учете доходов и расходов бюджетных организаций (рег. № 859 от 23 декабря 1999 г.).

4. Оплата расходов с КС производится в соответствии с пунктом 2 постановления Кабинета Министров Республики Узбекистан от 3 сентября 1999 года № 414 «О совершенствовании порядка финансирования бюджетных организаций» по 4 группам расходов.

5. Оплата кредиторской задолженности получателей бюджетных средств, перешедших на казначейское обслуживание, осуществляется с КС согласно сметам расходов (с учетом изменений) и на основании разрешения на оплату расходов, а также иных документов, подтверждающих задолженность.

6. Казначейское исполнение местных бюджетов Самаркандской области и города Ташкента возлагается на отделы регистрации договоров получателей бюджетных средств с поставщиками товаров (работ, услуг) и контроля за оплатой их расходов соответствующих финансовых органов (далее — Отдел).

7. Оплата капитальных вложений из местных бюджетов Самаркандской области и города Ташкента, а также оплата расходов по сметам получателей бюджетных средств производится через казначейские счета, в соответствии с нормативными актами Министерства финансов и Центрального банка Республики Узбекистан по данному вопросу и настоящими Временными правилами.

8. Для осуществления возложенных на Отдел обязанностей бюджетные отделы соответствующих финансовых органов должны своевременно передавать все необходимые для бухгалтерского учета и контроля документы: годовая роспись доходов и расходов бюджета с помесячной разбивкой, сметы расходов получателей бюджетных средств, приказы, распоряжения, справки-уведомления и справки-извещения об изменении размеров оплат и другие материалы и документы, связанные с казначейским исполнением местного бюджета. Годовая роспись доходов и расходов бюджета с помесячной разбивкой должна передавать бюджетными отделами соответствующих финансовых органов в Отдел в течение двух дней после их составления.

§ 2. Документы бухгалтерского учета

9. Все учитываемые в Отделе операции по казначейскому исполнению местного бюджета должны быть оформлены соответствующими документами. Бухгалтерские документы по перечислению и переводу денежных средств, документы расчетного характера и по ссудам подписываются начальником отдела или его заместителем, а во время отсутствия начальника (отпуск, болезнь, командировка и др.) — уполномоченным им работником. Без этих подписей бухгалтерские документы считаются недействительными. Запрещается подписывать документы без заполнения в них необходимых реквизитов.

10. Для бухгалтерских записей операций по казначейскому исполнению местного бюджета в Отделе основанием служат следующие надлежаще оформленные документы:

а) справка-уведомление об изменении размеров плана бюджетных ассигнований формы № 17 (приложение № 1 к настоящим Временным правилам);

б) справка о доходах, поступивших на КС местного бюджета формы № 3 (приложение № 2 к настоящим Временным правилам);

в) уведомление по взаимным расчетам формы № 11 (приложение № 3 к настоящим Временным правилам);

г) заключение о возврате доходов формы № 21 (приложение № 4 к настоящим Временным правилам);

д) платежные поручения на перечисление средств с КС местного бюджета;

е) периодическая и годовая отчетность об исполнении смет расходов по местному бюджету;

ж) денежные чеки для выдачи наличных денежных средств с КС получателям бюджетных средств;

з) мемориальный ордер ф. № 274 (приложение № 5 к настоящим Временным правилам);

и) выписки учреждений банка из КС местного бюджета, отчеты учреждений банков об остатках средств на КС местного бюджета;

к) другие документы, связанные с казначейским исполнением местного бюджета.

11. В документах — как в текстовой части, так и в цифровых данных, помарки и подчистки не допускаются. Ошибки в документах исправляются путем зачеркивания неправильного текста или суммы и написания поверх зачеркнутого правильного текста или суммы. Зачеркивание производится тонкой чертой так, чтобы можно было прочитать ранее написанное. Всякое исправление ошибок в документе должно быть оговорено и подтверждено подписями лиц, подписавших документ. В платежных поручениях и других денежных документах исправления не допускаются. Документы, не отвечающие этим требованиям, считаются недействительными.

12. Поступившие в Отдел документы подвергаются проверке как по форме (наличие всех реквизитов и подписей), так и по содержанию (законность операций, правильность арифметических подсчетов и т. д.), после чего они принимаются к учету. Принятые к учету документы оформляются общим мемориальным ордером (ф. № 274) по всем операциям за день.

13. Мемориальные ордера составляются по мере совершения операций, но не позднее следующего дня по получению документов, и подписываются начальником или соответствующими работниками Отдела.

§ 3. Бухгалтерские регистры

14. Бухгалтерский учет операций казначейского исполнения местных бюджетов ведется в следующих учетных регистрах:

а) Книга «Журнал-главная» формы № 1-ф (приложение № 6 к настоящим Временным правилам);

б) Книга учета кассовых расходов по бюджетным средствам формы № 3к-ф (приложение № 7 к настоящим Временным правилам);

в) Книга расчетов с другими бюджетами формы № 4-ф (приложение № 8 к настоящим Временным правилам);

г) Книга доходов формы № 5-ф (приложение № 9 к настоящим Временным правилам).

15. Бухгалтерский учет операций по казначейскому исполнению местного бюджета в Отделе ведется электронно.

16. Записи в учетных регистрах производятся не позднее следующего дня после совершения операции, и информация о произведенных кассовых расходах отражается ежедневно с нарастающим итогом отчетного месяца, квартала и года на основе данных, полученных из банковских выписок о движении средств на КС.

17. Записи операций КС формируются в книге «Журнал-главная» (ф. № 1-ф) и в книгах аналитического учета, предусмотренных настоящими Временными правилами, автоматизировано.

18. На основе электронной книги «Журнал-главная» (ф. № 1-ф) формируется баланс казначейского исполнения местного бюджета.

19. По окончании отчетного года и перед составлением заключительного баланса подсчитанные итоги оборотов сверяются с каждым синтетическим и аналитическим счетом, и выводятся остатки по этим счетам.

20. В новом отчетном году в бухгалтерских регистрах по синтетическим и аналитическим счетам суммы остатков в полном соответствии с заключительным балансом и записями в учетных регистрах за истекший год переходят на следующий год.

§ 4. Хранение документов, книг бухгалтерской отчетности

21. По истечении каждого отчетного месяца все мемориальные ордера вместе с относящимися к ним документами должны быть подобраны в порядке последовательности их номеров и сброшюрованы. При незначительном количестве документов брошюровку их можно производить за три месяца в одну папку.

22. На обложке брошюры указываются:

а) наименование отдела;

б) название и порядковый номер папки (дела);

в) отчетный период — год и месяц;

г) начальный и последний номера мемориальных ордеров;

д) количество листов в папке (деле).

23. Получатели бюджетных средств составляют месячные, квартальные и годовые отчеты о кассовом, фактическом исполнении бюджета с уточнением сетевых показателей. После составления вышеуказанных отчетов получатели бюджетных средств сверяют кассовое исполнение смет расходов с Отделом. Сверенные отчеты получателей бюджетных средств о кассовом исполнении бюджета заверяются Отделом. Получатели бюджетных средств сдают месячные, квартальные и годовые отчеты о кассовом, фактическом исполнении бюджета с уточнением сетевых показателей в соответствующие Отделы.

24. На конец отчетного периода Отдел составляет свод исполнения доходов и расходов бюджета (месячный (шифровой), квартальный, годовой) согласно показателям книги «Журнал-главная» формы № 1-ф, книги учета кассовых расходов по бюджетным средствам ф. № 3к-ф, книги расчетов с другими бюджетами формы № 4-ф, книги доходов ф. № 5-ф и предоставляет его в установленные сроки в вышестоящий финансовый орган.

25. Отчеты получателей бюджетных средств, а также отчеты по оплате капитальных вложений и других мероприятий хранятся в отдельных папках в хронологическом порядке счетов, открытых в книге ф. № 3к-ф. Отчеты хранятся отдельно по видам: месячные, квартальные и годовые.

26. Бухгалтерские регистры, документы, отчеты должны храниться в запирающихся шкафах, под ответственностью начальника Отдела или лица, им назначенного.

27. Документы и регистры за текущий год хранятся отдельно от документов и регистров за прошлые годы.

28. Сроки хранения бухгалтерских документов, регистров, отчетов определяются в установленном законодательством порядке.

29. Пропажу или утрату по тем или иным причинам бухгалтерских документов, регистров и т. п. начальник Отдела обязательно оформляет соответствующим актом и письменно сообщает об этом в правоохранительные органы по месту нахождения финансового органа и в вышестоящий финансовый орган.

Глава II. План счетов текущего учета

§ 1. Содержание и характеристика счетов

30. Бухгалтерский учет операций по казначейскому исполнению местных бюджетов ведется по единому плану счетов учета исполнения местных бюджетов Самаркандской области и города Ташкента (приложение № 10 к настоящим Временным правилам).

31. Отдел при оформлении мемориальных ордеров обязан соблюдать установленные счета и их шифры. Внесение изменений или дополнений в план счетов текущего учета не разрешается.

32. Корреспонденция счетов по основным операциям казначейского исполнения местного бюджета в Самаркандской области и городе Ташкенте приведена в приложении № 11 к настоящим Временным правилам.

§ 2. Счет № 01 «Денежные средства»

33. На счете № 011 «Казначейский счет» учитываются денежные средства местного бюджета.

На этом счете учитываются:

а) доходы местного бюджета и невыясненные поступления;

б) бюджетные ссуды, дотации, субвенции и другие поступления, полученные из вышестоящих бюджетов;

в) поступления в погашение задолженности по бюджетной ссуде и взаимным расчетам между бюджетами;

г) излишки доходов и другие поступления, полученные из нижестоящих бюджетов;

д) поступления средств от вышестоящих бюджетов в порядке возмещения расходов, произведенных по переданному учреждению, предприятию и организации;

е) поступления родительских взносов на возмещение расходов бюджета по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях;

ж) поступления (возврат) средств от поставщиков при невыполнении договорных обязательств по поставке товаров (работ и услуг);

з) поступившие суммы возврата оплаты и другие суммы бюджетных средств по капитальным вложениям;

и) поступления социальных платежей.

34. На КС ведется учет:

а) перечислений средств местного бюджета на оплату расходов в соответствии с предусмотренными плановыми ассигнованиями (оплаты поставщикам и прочим организациям за приобретенные товары (работы и услуги), а также безналичные перечисления сумм, удержанных с заработной платы сотрудников, оплата работодателям и перечисление средства в фонды (развития бюджетных организаций, материального стимулирования и развития медицинских работников) получателей бюджетных средств;

б) средств местного бюджета, перечисленных для оплаты расходов на капитальные вложения и другие мероприятия;

в) перечислений бюджетных ссуд, дотаций, субвенций, средств по взаимным расчетам и других сумм нижестоящим бюджетам;

г) перечислений излишков доходов в вышестоящие бюджеты;

д) перечислений вышестоящим бюджетам сумм в погашение задолженности по бюджетным ссудам, взаимным расчетам и других;

е) перечислений сумм в погашение задолженности перед республиканским бюджетом по излишне полученным местными бюджетами отчислениям от государственных налогов и доходов;

ж) перечислений невыясненных поступлений для зачисления по принадлежности в другие бюджеты или другим организациям;

з) перечислений средств от вышестоящих бюджетов в порядке возмещения расходов, произведенных по переданному учреждению, предприятию и организации;

и) использования родительских взносов по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях по возмещению расходов местного бюджета;

к) оплаты социальных платежей работникам получателей бюджетных средств;

л) перечислений средств в фонды развития бюджетных организаций, а также в фонд материального стимулирования и развития медицинских работников (статья 01 9 10 и суммы сэкономленных средств от фонда заработной платы).

35. Списание сумм с КС № 011 производится учреждениями банков по платежным поручениям получателей бюджетных средств, подписанным уполномоченными на то лицами Отдела, а также по платежным поручениям Отделов, исполняющих данный бюджет.

36. Выдача с КС наличных денежных средств производится на выплату получателям бюджетных средств заработной платы и приравненных к ней платежей, стипендий, командировочных расходов, выплат средств на оплату доноров и расходов связанных с донорами, а также питание детей-сирот, согласно чекам, выданным Отделом соответствующего финансового органа.

37. Перечисление средств производится по платежным поручениям, которые выписываются в установленном законодательством порядке. Перечисление средств на оплату расходов распорядителей (получателей) бюджетных средств с КС производится в пределах плановых ассигнований, предусмотренных в годовой росписи доходов и расходов бюджета с помесячным распределением, с учетом изменений, внесенных в соответствии с действующим законодательством. Кроме того, при перечислении средств учитываются суммы ранее использованных средств, а также установленные по годовым отчетам распорядителей (получателей) бюджетных средств излишки материальных ценностей и остатки дебиторской задолженности в части, превышающей кредиторскую, подлежащие зачету в счет текущего разрешения на оплату расходов, если иное не установлено законодательством.

38. Перечисление средств производится в сроки, обеспечивающие нормальную работу получателей бюджетных средств, а также своевременную выплату заработной платы их работникам.

39. Начальник Отдела несет ответственность в случае перечисления с КС сумм в размерах, превышающих плановые бюджетные ассигнования получателей бюджетных средств на текущий месяц с учетом недоиспользованных лимитов за прошедшие месяцы.

40. Отдел имеет право отзывать и аннулировать неиспользованные (ошибочно выданные) разрешения на оплату расходов.

41. На счете № 015 «Специальный счет финансового органа в банке для проведения расчетов по целевым схемам» учитываются денежные средства, поступившие для проведения расчетов по целевым схемам.

42. В дебет счета № 015 относятся суммы денежных средств, поступивших для проведения расчетов по целевым схемам, в кредит счета относятся средства, перечисленные на оплату расходов получателей бюджетных средств по целевым схемам.

43. На счете № 018 «Специальный счет» финансового органа в банке по социальным платежам учитываются денежные средства, поступившие для оплаты расходов по социальным платежам.

44. В дебет счета № 018 относятся суммы денежных средств, поступивших для оплаты расходов получателей бюджетных средств по социальным платежам, в кредит счета относятся оплаченные расходы по социальным платежам получателей бюджетных средств.

§ 3. Счет № 02 «Расходы»

45. На счете № 020 «Расходы бюджета» учитываются кассовые расходы местного бюджета, произведенные с КС:

а) по перечислениям в вышестоящие бюджеты излишков доходов, а также перечисление нижестоящему бюджету суммы дотаций в соответствии с утвержденным бюджетом;

б) по выдаче субвенций нижестоящим бюджетам;

в) по оплате капитальных вложений;

г) по оплате расходов получателей бюджетных средств с КС:

перечисление средств в «Халк банк» для оплаты пособий, назначенных органами самоуправления (махаллинскими комитетами);

перечисление единого социального платежа из фонда оплаты труда и удержанных с зарплаты работников обязательных взносов в государственные целевые фонды;

перечисление удержанных сумм с заработной платы работников за товары, приобретенные в кредит, а также во вклады и на пластиковые карточки, открытые в учреждениях банков;

перечисление сумм удержанного с заработной платы работников налога на доходы физических лиц, взносов по договорам акционерно-страховых компаний и в профсоюзы, на открытые в «Халк банке» индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан и других видов удержаний из заработной платы;

оплата поставщикам и подрядчикам согласно уточненной смете расходов и разрешениям на оплату расходов получателей бюджетных средств по соответствующим статьям IV группы, а также оплата поставщикам и подрядчикам сумм, удержанных с зарплаты работников, за полученное питание по месту работы;

перечисление на специальный счет «Фонда материального стимулирования и развития медицинских организаций» по статье расходов 01 9 10, а также суммы образовавшейся экономии бюджетных средств, предусмотренных на оплату труда медицинских работников;

перечисление в Фонд развития получателей бюджетных средств сумм сэкономленных (неиспользованных) средств плановых бюджетных ассигнований получателей бюджетных средств в соответствии с заключением финансового органа в последний день отчетного года;

д) по оплате наличных денежных средств по чекам на выплату зарплаты и приравненных к ней платежей, стипендий, социальных платежей, командировочных и т. п.

46. На этом же счете учитываются на основании отчетов кассовые расходы получателей бюджетных средств, которые приняты в течение года из других бюджетов на данный бюджет.

47. С этого счета списываются суммы кассовых расходов получателей бюджетных средств, которые переданы в другие бюджеты, — на основании уведомлений по взаимным расчетам (ф. № 11) и кассовые расходы, которые переданы в республиканский бюджет, — при поступлении на КС сумм на возмещение произведенных кассовых расходов, а также суммы, поступившие от родителей на возмещение расходов бюджета по содержанию детей в детских дошкольных учреждениях.

48. Кроме того, с этого счета списываются суммы, раннее перечисленные для приобретения товаров (работ и услуг) поставщикам, но в связи с расторжением договора возвращенные на КС местных бюджетов.

49. Учет кассовых расходов местного бюджета, оплачиваемых с КС, ведется по каждому получателю бюджетных средств на лицевых счетах, открытых в Отделе. Кассовые расходы, произведенные Отделом непосредственно с КС, учитываются по разделам, главам, параграфам и статьям (типу расходов, объекту и подобъекту) бюджетной классификации.

50. Данные о кассовых расходах по разделам, главам, параграфам и статьям (типу расходов, объекту и подобъекту) бюджетной классификации отражаются на лицевых счетах на основании банковских выписок о движении средств на казначейском счете, а также из книги ф. № 3к-ф в части оплаты расходов, произведенных Отделом непосредственно с КС.

51. На счете № 025 «Расходование средств по целевым схемам» производится учет кассовых расходов перечисленных денежных средств, поступивших для проведения расчетов по целевым схемам.

52. В дебет счета № 025 относятся суммы денежных средств, перечисленных на счета поставщиков и подрядчиков получателей бюджетных средств, участвующих при проведении расчетов по целевым схемам, в кредит счета относятся средства, списанные в конце финансового года заключительными оборотами в дебет счета 045.

53. На счете № 028 «Расходование средств, социальных платежей» учитываются кассовые расходы по социальным платежам (выплаты пособий, пенсий и другие выплаты за счет средств внебюджетного Пенсионного фонда).

54. В дебет счета № 028 относятся перечисленные на основании платежных поручений и денежных чеков суммы пенсий, пособий, единовременного пособия при рождении ребенка, на погребение и т. п., оплаченные за счет средств внебюджетного Пенсионного фонда; в кредит счета относятся средства, списанные в конце финансового года заключительными оборотами в дебет счета 088.

§ 4. Счет № 04 «Доходы»

55. На счете № 040 «Доходы бюджета» учитываются все доходы местного бюджета, поступившие на КС, временно отнесенные на доходы бюджета средства, а также возврат сумм, излишне поступивших в бюджет.

56. Кроме того, в доходах отражаются суммы доходов, поступившие по схемам целевых платежей, и другие поступления в соответствии с действующим законодательством.

57. Учет доходов местных бюджетов ведется Отделом в соответствии с бюджетной классификацией.

58. Основанием для записей по счету доходов служат копии банковских выписок и приложения к ним.

59. По получении выписок Отдел обязан тщательно проверить документы, приложенные к выписке. Необходимо установить правильность зачисления поступивших сумм по данному местному бюджету и определить вид дохода согласно классификации доходов, на который должен быть отнесен данный платеж. Ежедневно проверенные документы группируются по видам доходов и вводятся общими суммами по каждому виду дохода бюджетной классификации. Доходы, поступившие на основной КС в течение дня, формируются в книге ф. № 5-ф.

60. На счете № 041 «Невыясненные поступления» учитываются зачисленные учреждениями банков на КС суммы, по которым нет оснований к зачислению их в доходы данного местного бюджета или к отнесению их на соответствующие виды доходов бюджетной классификации по счету № 040.

61. Отдел обязан немедленно принять меры к выяснению принадлежности этих сумм. Если, несмотря на принятые меры, принадлежность сумм, отнесенных на счет № 041, не будет выяснена в течение месяца со дня поступления, а по суммам, поступившим в декабре, — до 31 декабря, то они зачисляются в доходы бюджета по разделу 12 § 25 «Прочие поступления» классификации доходов.

62. На счет № 042 «Суммы, временно отнесенные на доходы бюджета» списывается заключительными операциями в конце года задолженность республиканскому бюджету по излишне зачисленным в местные бюджеты суммам отчислений от государственных налогов и доходов. В течение года излишне зачисленные суммы отчислений в эти бюджеты учитываются на счете № 040 и в книге ф. № 5-ф отдельной строкой.

63. Суммы, списанные в новом году учреждениями банков с КС в погашение задолженности по излишне полученным местными бюджетами отчислениям от государственных налогов и доходов за прошлый год, относятся в дебет счета № 042.

64. На счете № 043 «Доходы, поступившие в бюджеты от перевыполнения прогнозных показателей вышестоящего бюджета» учитываются средства, поступившие в местные бюджеты от перевыполнения прогнозных показателей вышестоящего бюджета.

65. На счете № 045 «Поступление средств по целевым схемам» производится учет средств, поступивших для проведения расчетов по целевым схемам.

66. В кредит счета № 045 относятся суммы денежных средств, поступивших для проведения расчетов по целевым схемам, в дебет счета относятся средства, списанные в конце финансового года заключительными оборотами с кредита счета № 025.

67. На счете № 048 «Поступление средств по социальным платежам» производится учет поступивших средств по социальным платежам.

68. В кредит счета № 048 относятся суммы денежных средств поступивших для оплаты расходов получателей бюджетных средств за счет средств, внебюджетного Пенсионного фонда, в дебет счета относятся средства, списанные в конце финансового года заключительными оборотами с кредита счета № 088.

§ 5. Учет зачетов и возвратов

69. Зачет и возврат платежей из бюджета осуществляется в соответствии с порядком, установленным законодательством.

70. Заявления физических и юридических лиц о возврате излишне уплаченных сумм в бюджет поступают в налоговые органы, которые на основании данных лицевых счетов плательщиков дают заключение о наличии переплаты у плательщика по указанному платежу. Налоговые органы передают заключение в финансовый орган для принятия решения о возврате суммы из бюджета или о зачете в счет будущих платежей.

71. Излишне уплаченные суммы штрафов, поступившие в Государственный бюджет от органов, имеющих право наложения штрафа, возвращаются плательщику с КС по платежному поручению финансового органа. При этом органом, наложившим штраф, представляется письменное заявление плательщика, а также документы, подтверждающие уплату суммы штрафа в бюджет, и документы, являющиеся основанием для возврата уплаченной суммы штрафа. При этом возврату подлежат только те суммы, которые фактически были зачислены в бюджет. Возврат разницы сумм осуществляется за счет средств органов, наложивших штрафы.

72. По излишним платежам в бюджет, поступившим через другие органы (МВД, СНБ, Госкомлес и др.), возврат осуществляется на основании письменного заявления плательщика и документов, подтверждающих переплату и выданных со стороны вышеуказанными органами.

73. Возврат плательщикам излишне поступивших доходов производится соответствующими отделами финансовых органов.

74. Утвержденное руководителем финансового органа заключение о возврате или зачете сумм по доходам передается в Отдел для исполнения. Отдел после проверки правильности оформления документов выписывает платежное поручение на возврат или зачисление в счет будущих или других платежей излишне зачисленной в доход бюджета суммы.

75. На основании представленного Отделом платежного поручения средства, неправильно или излишне уплаченные в бюджет, возвращаются налогоплательщику или зачисляются в счет будущих или других платежей.

76. Возврат или перечисление в уплату недоимки по налогам и сборам осуществляется за счет текущих ежедневных поступлений в местный бюджет на транзитный счет № 23402 с соответствующими условными номерами (УНС) по соответствующим видам доходов до осуществления отчислений в местные бюджеты.

77. В случае недостаточности средств, поступивших за текущий день на транзитные счета от уплаты налогов и сборов, разрешается частичное, в пределах поступивших средств, исполнение представленных Отделом в банк платежных поручений.

78. Возврат сумм переплат, перечисляемых на банковские счета физических и юридических лиц, производится платежными поручениями на основании письменного заявления налогоплательщика. Сроки возврата сумм переплат не должны превышать тридцати дней после поступления в налоговый орган заявления физического и юридического лица о возврате излишне уплаченных сумм в бюджет. Возврат сумм излишне перечисленных налогов и платежей физическим лицам производится путем перечисления сумм переплат на специально открытые этими физическими лицами лицевые счета в учреждениях банков.

79. В связи с тем, что возврат переплат и перечисление излишне уплаченных сумм в счет недоимки по другим налогам и сборам осуществляется с транзитных счетов (23402), а не с КС, Отдел при учете исполнения бюджетов не оформляет бухгалтерскими проводками операции по возврату, зачету и перечислению в счет недоимки по другим налогам и сборам переплат.

80. В случае если сумма возврата или перечисления в счет уплаты недоимки по другим видам налогов и сборов не превышает 25 000 минимальных заработных плат по каждой отдельной операции, районный (городской) Отдел обязан в письменном виде информировать вышестоящие органы. Если сумма возврата по каждой отдельной операции превышает сумму 25 000 минимальных заработных плат, Отдел обязан в письменном виде информировать Министерство финансов Республики Узбекистан.

81. По хозяйствующим субъектам, у которых в результате применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость (НДС) возникла отрицательная разница, возврат осуществляется на основании «Положения о возмещении хозяйствующим субъектам отрицательной разницы по налогу на добавленную стоимость, образовавшейся в результате применения нулевой ставки» (рег. № 1460 от 22 марта 2005 года — Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2005 г., № 12-13, ст. 94).

82. Заключения налоговых органов о возврате доходов представляются в Отдел в 3-х экземплярах. Заключения нумеруются в порядке их поступления.

83. Первые экземпляры заключений о возврате доходов из соответствующего местного бюджета остаются в Отделе и прилагаются к мемориальному ордеру.

84. Вторые экземпляры заключений вместе с платежными поручениями передаются в учреждения банков.

85. Третьи экземпляры заключений с указанием номера, даты и суммы платежного поручения возвращаются в представившие их налоговые органы для записи в лицевых счетах плательщиков и хранения в установленном порядке.

86. На суммы возвращенных доходов производится запись по дебету счета № 040 и кредиту счета № 011.

87. Возврат доходов осуществляется по тому виду доходов бюджетной классификации, на которые они были зачислены, если иное не предусмотрено законодательством.

88. Платежи в бюджет, излишне поступившие в прошлом году и не предусмотренные к поступлению в текущем году вследствие их отмены, возвращаются за счет доходов соответствующего местного бюджета по разделу 12 «Сборы и разные неналоговые доходы» § 25 «Прочие поступления» и за счет доходов республиканского бюджета по разделу 12 § 26 «Прочие поступления» бюджетной классификации.

89. В случае невозможности возврата излишне уплаченных платежей в бюджет по ранее действовавшему налогу и платежу, взамен нового налога или платежа, данная переплата может быть:

возвращена налогоплательщику;

зачтена в счет уплаты подлежащих в будущем поступлений по данному налогу или платежу;

зачтена в счет уплаты недоимки или подлежащих в будущем поступлений по другим налогам или платежам в бюджет.

Указанный в настоящем пункте возврат или зачет осуществляется на основании совместного поручения Министерства финансов, Государственного налогового комитета и Центрального банка своим нижестоящим территориальным подразделениям.

При этом, по ранее действовавшему налогу или платежу в бюджет вышеуказанные операции осуществляются за счет текущих поступлений вновь введенного налога или платежа в части, подлежащей отчислению в бюджет.

По платежам во внебюджетные Государственные целевые фонды возврат и зачет сумм переплаты производятся в порядке, установленном законодательством, за счет части, причитающейся соответствующему Государственному целевому фонду.

90. Соответствующий отдел финансового органа ежемесячно сверяет данные о поступивших и возвращенных за истекший месяц доходах по каждому виду платежа с соответствующими налоговыми органами. Расхождения, выявленные при сверке данных о поступивших и возвращенных платежах, должны быть устранены.

91. Суммы отчислений в местные бюджеты от государственных налогов и доходов, учитываемые Отделом, должны быть тождественны с соответствующими данными учреждений банков.

92. При обнаружении ошибки, допущенной учреждениями банков в распределении между бюджетами государственных налогов и доходов, Отдел обязан принять меры к ее исправлению.

93. Возврат излишне уплаченных или взысканных в бюджет таможенных платежей регулируется таможенным законодательством Республики Узбекистан.

§ 6. Счет № 05 «Ссуды выданные и полученные»

94. На счете № 051 «Бюджетные ссуды, полученные из республиканского бюджета» учитываются бюджетные ссуды, полученные из республиканского бюджета. Суммы, списанные с КС местного бюджета в погашение задолженности по бюджетным ссудам, относятся в дебет счета № 051.

95. На счете № 052 «Бюджетные ссуды, выданные и полученные из местных бюджетов» учитываются бюджетные ссуды, выданные в установленном порядке вышестоящим бюджетом и полученные нижестоящими бюджетами. Выдача бюджетных ссуд из вышестоящего бюджета нижестоящему бюджету производится в порядке, предусмотренном Положением о порядке предоставления бюджетных ссуд бюджету Республики Каракалпакстан, местным бюджетам и погашения полученных бюджетных ссуд (рег. № 1052 от 19 июля 2001 года — Бюллетень нормативных актов, 2001 г., № 34). Сроки погашения бюджетных ссуд устанавливаются в пределах данного года. Отсрочка платежей по бюджетным ссудам оформляется в том же порядке, как и выдача ссуд. Контроль за своевременным погашением выданных ссуд осуществляется вышестоящим финансовым органом. Бюджетные ссуды, выданные нижестоящим бюджетам, относятся в дебет счета № 052, а ссуды, полученные из вышестоящего бюджета, — в кредит этого счета. Суммы, поступившие из нижестоящих бюджетов в погашение задолженности по бюджетным ссудам, относятся в кредит счета № 052, а суммы, перечисленные вышестоящему бюджету с КС в погашение задолженности по ссудам, — в дебет этого счета.

96. Выдача бюджетных ссуд товариществам собственников жилья (ТСЖ), а также порядок их возврата, регламентируются отдельным нормативно-правовым актом.

§ 7. Счет № 06 «Расчеты»

97. На этом счете учитываются операции по взаимным расчетам между бюджетами, возникающим в процессе исполнения бюджета в тех случаях, когда в отдельные бюджеты вносятся изменения в связи с изданием после утверждения бюджета новых актов законодательства об общегосударственных и местных налогах и доходах, изменением административно-территориального деления, изменением подчиненности организаций, перераспределением лимитов капитальных вложений между объектами строительства разной подчиненности и др.

98. Взаимные расчеты между бюджетами могут иметь место только между вышестоящими и нижестоящими бюджетами.

99. Основанием для отнесения сумм на взаимные расчеты между бюджетами служат уведомления ф. № 11, составленные соответствующими финансовыми органами на изменения, вытекающие из актов законодательства и решений органов, которым предоставлено право вносить изменения в бюджеты.

100. По взаимным расчетам не отражаются суммы дотаций, субвенций, перечисленные из вышестоящего бюджета нижестоящим бюджетам, суммы излишков доходов, полученные из нижестоящих бюджетов вышестоящим бюджетом в размерах, установленных при составлении и утверждении поквартального распределения бюджета. Указанные суммы учитываются на счетах №№ 040, 020 по соответствующим доходам и расходам бюджетной классификации.

101. Определение суммы, подлежащей отнесению на взаимные расчеты между бюджетами, и установление сроков ее погашения производятся вышестоящим финансовым органом, участвующим в расчете.

102. При возникновении задолженности по взаимным расчетам перед вышестоящим бюджетом, вышестоящие бюджеты на первое число следующего месяца могут взыскивать в бесспорном порядке с казначейских счетов нижестоящих бюджетов сумму задолженности по взаимным расчетам.

103. Все расчеты по взаимным обязательствам должны быть закончены в текущем финансовом году.

104. На суммы взаимных расчетов между бюджетами вышестоящий финансовый орган оформляет уведомление по ф. № 11 и высылает его соответствующему нижестоящему финансовому органу.

105. В случаях, когда расчеты по взаимным обязательствам не могут быть закончены в текущем финансовом году, допускается проведение взаимных расчетов в новом году, с обязательным отражением операций в отчетности предыдущего года.

106. При изменении административно-территориального деления на взаимные расчеты между бюджетами относится сумма средств, подлежащая передаче из одного бюджета в другой, согласно разделительному акту.

107. В разделительном акте должны быть приведены данные о доходах и расходах бюджета, в частности:

а) утвержденные назначения по доходам с указанием контингентов, процента и сумм отчислений, а также утвержденные на отчетный год объемы расходов на отдельные мероприятия;

б) поступившие доходы, открытые ассигнования или суммы произведенных кассовых расходов на дату передачи;

в) расчеты между бюджетами, возникшие в процессе исполнения бюджета (ссуды и средства, полученные и выданные, а также взаимные расчеты).

108. Размер суммы, подлежащей отнесению на взаимные расчеты в связи с изъятием из нижестоящих бюджетов дополнительных доходов, образовавшихся вследствие изменения законодательства после утверждения этих бюджетов, определяется как разница между суммой поступлений в данный нижестоящий бюджет по соответствующему доходному источнику, исчисленной согласно новому законодательству, и суммой поступлений по этому доходному источнику, предусмотренной в том же бюджете на отчетный год.

109. При передаче получателей бюджетных средств, обслуживающихся в Отделе, с одного бюджета на другой, годовые суммы ассигнований, предусмотренных по бюджету, произведенные с начала года кассовые расходы по этим получателям бюджетных средств, должны быть полностью отражены в том бюджете, на который они переданы.

110. При передаче расходов с одного бюджета на другой вышестоящий финансовый орган сообщает нижестоящему финансовому органу установленную дату, с которой прекращается оплата расходов получателей бюджетных средств по одному бюджету и начинается оплата расходов по другому бюджету.

111. Получатели бюджетных средств, оплата расходов которых передана с одного бюджета на другой, составляют бухгалтерский отчет на дату передачи (в объеме форм годового отчета) и представляют его своему вышестоящему органу как по прежней, так и по новой подчиненности. В дальнейшем отчет представляется только по новой подчиненности.

112. Отдел, осуществляющий учет исполнения бюджета, на который передаются расходы, по получении сообщения об этой передаче обязан затребовать от соответствующего получателя бюджетных средств:

а) утвержденную смету;

б) отчет об исполнении сметы расходов на дату передачи.

113. При передаче расходов с одного бюджета на другой (кроме капиталовложений) на взаимные расчеты относится вся годовая сумма ассигнований, предусмотренная по бюджету на оплату расходов передаваемому получателю бюджетных средств.

114. На взаимные расчеты должны быть также отнесены:

а) суммы ассигнований, открытых на день передачи по республиканскому бюджету получателям бюджетных средств (включая неиспользованные остатки разрешений на оплату расходов) — при передаче из республиканского подчинения в местное подчинение;

б) суммы средств, перечисленных и оплаченных на день передачи с КС за счет средств утвержденных расходов получателей бюджетных средств, — при передаче из местного в республиканское подчинение или из одного местного подчинения в другое местное подчинение в пределах Самаркандской области (г. Ташкента).

115. При передаче получателя бюджетных средств из республиканского подчинения в местное подчинение Министерство финансов Республики Узбекистан высылает соответствующему нижестоящему финансовому органу уведомление по ф. № 11. Одновременно Министерство финансов Республики Узбекистан направляет соответствующему Отделу письмо, в котором поручает:

закрыть депозитный счет до востребования по бюджетным средствам (если лицевой счет обслуживается в Отделе) получателя бюджетных средств республиканского подчинения;

уведомляет о не использованных на день передачи остатках денежных средств (разрешении на оплату расходов, если обслуживается в Отделе), открытых по республиканскому бюджету по передаваемому получателю бюджетных средств местному бюджету.

116. При передаче получателя бюджетных средств из местного подчинения в республиканское подчинение Министерство финансов Республики Узбекистан одновременно уведомляет соответствующий нижестоящий финансовый орган о плановых бюджетных ассигнованиях и суммах кассовых расходов на день передачи получателя бюджетных средств.

117. Отдел в двухдневный срок с момента передачи получателя бюджетных средств из местного подчинения высылает нижестоящему Отделу выписки из счета по взаимным расчетам за истекший квартал. По получении выписки Отдел обязан проверить правильность записей по счету взаимных расчетов и при наличии расхождений сообщить соответствующему вышестоящему органу.

118. Счет № 061 «Взаимные расчеты с республиканским бюджетом» предназначен для учета в Отделе операций по взаимным расчетам с республиканским бюджетом.

119. На дебет счета № 061 относятся:

а) суммы, подлежащие получению из республиканского бюджета по взаимным расчетам (кредитуется счет № 071 «Средства, переданные и полученные из республиканского бюджета»);

б) суммы, перечисленные республиканскому бюджету в погашение задолженности по взаимным расчетам (кредитуется счет № 011 «Депозитный счет средств бюджета»);

в) суммы дотаций, субвенций, подлежащие получению от вышестоящего бюджета и зачтенные в погашение задолженности по взаимным расчетам (кредитуется депозитный счет № 040 «Доходы бюджета»).

120. На кредит счета № 061 относятся:

а) суммы, подлежащие передаче республиканскому бюджету по взаимным расчетам (дебетуется счет № 071);

б) суммы, поступившие из республиканского бюджета в погашение задолженности по взаимным расчетам (дебетуется счет № 011);

в) суммы излишков доходов, подлежащие передаче в вышестоящий бюджет и зачтенные в погашение задолженности по взаимным расчетам (дебетуется счет № 020 «Расходы бюджета»);

г) суммы, полученных из республиканского бюджета бюджетных ссуд, зачтенные в счет сумм, причитающихся местному бюджету по взаимным расчетам (дебетуется счет № 051);

д) суммы ассигнований, открытых по республиканскому бюджету организациям до передачи их из республиканского подчинения в местное подчинение (счет № 020 дебетуется на сумму кассовых расходов, произведенных данной организацией до момента передачи).

121. При передаче из республиканского подчинения в районное (городское) подчинение получателей бюджетных средств, обслуживающихся в областном (городском, в городе Ташкенте) отделе, суммы выданных разрешений на оплату расходов по республиканскому бюджету по передаваемым получателям бюджетных средств, относятся к суммам выданных разрешений на оплату расходов по соответствующим местным бюджетам.

122. Дебетовый остаток по этому счету показывает сумму задолженности республиканского бюджета данному местному бюджету, а кредитовый остаток — сумму задолженности данного местного бюджета республиканскому бюджету.

123. На счете «Взаимные расчеты с бюджетами» учитываются операции по взаимным расчетам между вышестоящими и нижестоящими бюджетами. На дебет счета № 062 относятся:

а) суммы, подлежащие получению из других местных бюджетов по взаимным расчетам (кредитуется счет № 072 «Средства, переданные и полученные из местных бюджетов»);

б) суммы, перечисленные другим местным бюджетам в погашение задолженности по взаимным расчетам (кредитуется счет № 011 «Казначейский счет»);

в) суммы дотаций, субвенций, подлежащие к получению из вышестоящего бюджета, или суммы излишков доходов, подлежащие изъятию из нижестоящих бюджетов и зачтенные в погашение задолженности по взаимным расчетам (кредитуется счет № 040 «Доходы бюджета»);

г) суммы средств, перечисленных в счет кассовых расходов организации до момента передачи ее в другое местное подчинение (кредитуется счет № 020 — на сумму кассовых расходов, произведенных получателями бюджетных средств).

124. На кредит счета № 062 относятся:

а) суммы, подлежащие передаче другим местным бюджетам по взаимным расчетам (дебетуется счет № 072);

б) суммы, поступившие из других местных бюджетов в погашение задолженности по взаимным расчетам (дебетуется счет № 011);

в) суммы дотаций, субвенций, подлежащие передаче нижестоящему бюджету, или суммы излишков доходов, передаваемые в вышестоящий бюджет и зачтенные в погашение задолженности по взаимным расчетам (дебетуется счет № 020 «Расходы бюджета»);

г) суммы оплаченных кассовых расходов получателей бюджетных средств до момента передачи из другого местного подчинения (дебетуется счет № 020);

д) при передаче из республиканского подчинения в районное (городское) подчинение получателей бюджетных средств, не обслуживающихся в Отделе, в кредит счета № 062 относятся суммы кассовых расходов, а обслуживающихся в Отделе — в кредит счета № 062 относятся суммы выданных разрешений на оплату расходов по республиканскому бюджету (дебетуется счет № 020), дебетовый остаток по этому счету показывает сумму задолженности другого бюджета данному бюджету, а кредитовый остаток — сумму задолженности данного бюджета другому бюджету.

§ 8. Счет № 07 «Средства переданные и полученные»

125. На счете № 071 «Средства, переданные и полученные из республиканского бюджета» учитываются средства, передаваемые из местных бюджетов республиканскому бюджету, а также средства, получаемые из республиканского бюджета.

126. На дебет счета № 071 относятся суммы, подлежащие передаче республиканскому бюджету по взаимным расчетам (кредитуется счет № 061 «Взаимные расчеты с республиканским бюджетом»).

127. На кредит счета № 071 относятся суммы, подлежащие получению из республиканского бюджета по взаимным расчетам (дебетуется счет № 061).

128. На счете № 072 «Средства, переданные и полученные из местных бюджетов» учитываются средства, передаваемые местным бюджетам, и средства, получаемые из местных бюджетов.

129. На дебет счета № 072 относятся суммы, подлежащие передаче местным бюджетам по взаимным расчетам (кредитуется счет № 062 «Взаимные расчеты с бюджетами»).

130. На кредит счета № 072 относятся суммы, подлежащие получению из местных бюджетов по взаимным расчетам (дебетуется счет № 062).

131. Суммы средств, фактически переданных местным бюджетам, и средств, фактически полученных из местных бюджетов по наступившему сроку расчетов, определяются в течение года по каждому аналитическому счету следующим образом:

а) из суммы дебетового оборота, относящегося к текущему кварталу по счету № 072 (графа 6 книги ф. № 4-ф), вычитается сумма кредитового остатка, относящегося к текущему кварталу по счету № 062 (графа 21 книги ф. № 4-ф), полученная разница будет являться суммой средств, фактически переданных другому бюджету;

б) из суммы кредитового оборота, относящегося к текущему кварталу по счету № 072 (графа 7 книги ф. № 4-ф), вычитается сумма дебетового остатка, относящегося к текущему кварталу по счету № 062 (графа 20 книги ф. № 4-ф), полученная разница будет являться суммой средств, фактически полученных из другого бюджета.

132. В тех случаях, когда на конец отчетного периода по дебету или кредиту счета № 062 остатка, относящегося к текущему кварталу (графы 20 и 21 книги ф. № 4-ф), не имеется, сумма оборота, относящегося к текущему кварталу (графы 6 и 7 книги ф. № 4-ф) по счету № 072, будет являться по дебету — суммой средств, фактически переданных, по кредиту — суммой средств, фактически полученных из другого бюджета.

133. По окончании года суммой средств, фактически переданных местным бюджетам, будут являться дебетовые обороты по счету № 072, а суммой средств, фактически полученных — кредитовые обороты этого счета.

134. Порядок определения суммы средств, фактически переданных республиканскому бюджету, и средств, фактически полученных из республиканского бюджета, аналогичен порядку, изложенному выше, с той лишь разницей, что вместо счетов №№ 062 и 072 применяются соответственно счета №№ 061 и 071.

§ 9. Счет № 08 «Результаты» по социальным платежам

135. Счет № 08 «Результаты» по социальным платежам предназначен для определения результатов исполнения поступивших социальных платежей. Результаты определяются путем списания в конце года в кредит счета № 088 остатка по счету № 048 «Поступление средств по социальным платежам», а в дебет счета № 088 — остатка по счету № 028 «Расходование средств социальных платежей».

§ 10. Счет № 09 «Результаты»

136. По окончании бюджетного года перед составлением годового отчета Отделом проверяется достоверность данных всех балансовых счетов, состояние расчетов по бюджетным ссудам и взаимным расчетам между бюджетами. Взаимные расчеты с другими бюджетами и расчеты по полученным и выданным ссудам должны быть закончены до конца года, остатков на начало следующего года по счетам расчетов не должно быть.

137. До заключения счетов текущего учета должны быть сделаны бухгалтерские записи:

а) на списание на счет № 020 всех расходов бюджета на основании проверенных отчетов получателей бюджетных средств и банков;

б) на списание в кредит счета № 040 остатков сумм невыясненных поступлений;

в) на списание со счета доходов в кредит счета № 042 излишне перечисленных в бюджеты сумм отчислений от государственных налогов и доходов на конец года.

138. Списание на результаты исполнения бюджета задолженности по взаимным расчетам между бюджетами и бюджетными ссудами не допускается, если иное не установлено законодательством.

139. На результаты не списывается также задолженность на конец года республиканскому бюджету по излишне зачисленным в бюджеты суммам отчислений от государственных налогов и доходов. Эти суммы остаются на счете № 042.

140. Счет № 090 «Результаты исполнения бюджета» предназначен для определения результатов исполнения местных бюджетов. Результаты определяются путем списания в конце года в кредит счета № 090 остатка по счету № 040 «Доходы бюджета» и кредитовых оборотов по счетам: № 071 «Средства, переданные и полученные из республиканского бюджета», № 072 «Средства, переданные и полученные из местных бюджетов», а в дебет счета № 090 — остатка по счету № 020 «Расходы бюджета» и дебетовых оборотов — по счетам №№ 071 и 072.

141. Полученный кредитовый остаток по счету № 090 будет являться результатом казначейского исполнения местного бюджета.

142. В кредит счета № 091 «Задолженность республиканскому бюджету бюджета Самаркандской области (г. Ташкента) по бюджетным ссудам» относится сумма полученных из республиканского бюджета и не возвращенных до конца текущего года бюджетных ссуд (дебет счета № 051), в дебет счета относится сумма бюджетных ссуд, перечисленных местным бюджетом Самаркандской области «(г. Ташкента) в январе следующего года (кредит счета № 011).

143. В кредит счета № 092 «Задолженность республиканского бюджета бюджету Самаркандской области (г. Ташкента) по взаимным расчетам» в предыдущем году относится сумма задолженности бюджета Самаркандской области (г. Ташкента) республиканскому бюджету по взаимным расчетам, (дебет № 061), в дебет счета относится сумма задолженности республиканского бюджета по взаимным расчетам бюджету Самаркандской области (г. Ташкента) (кредит счета № 061).

В январе следующего года в кредит счета № 092 относится перечисленная сумма задолженности республиканского бюджета по взаимным расчетам бюджету Самаркандской области (дебет счета № 011), в дебет счета № 092 относится сумма задолженности республиканскому бюджету по взаимным расчетам, перечисленная бюджетом Самаркандской области (кредит счета № 011).

144. Счет № 093 «Задолженность бюджета районов (городов) бюджету Самаркандской области по бюджетным ссудам». В кредит счета в предыдущем году относится сумма бюджетных ссуд, полученная районными (городскими) бюджетами из бюджета Самаркандской области, не возвращенная до конца текущего года и подлежащая возвращению (дебет счета № 052), в дебет счета относится сумма бюджетных ссуд, подлежащая к получению бюджетом Самаркандской области от районных (городских) бюджетов (кредит счета № 052).

145. В новом году в кредит счета относится сумма бюджетных ссуд, полученная бюджетом Самаркандской области (г. Ташкента) (дебет счета № 011), в дебет счета относится сумма бюджетных ссуд, перечисленная районными (городскими) бюджетами бюджету Самаркандской области (кредит счета № 011).

146. Счет № 094 «Задолженность районному (городскому) бюджету Самаркандской области (г. Ташкента) по взаимным расчетам». В кредит этого счета в предыдущем году относится сумма задолженности бюджетов районов (городов) бюджету Самаркандской области (г. Ташкента) по взаимным расчетам, в дебет счета относится сумма задолженности бюджета Самаркандской области (г. Ташкента) бюджету районов (городов).

В январе следующего года в кредит счета № 094 относится сумма задолженности, перечисленная бюджетами районов (городов) бюджету Самаркандской области (г. Ташкента) по взаимным расчетам, в дебет счета № 094 относится сумма задолженности бюджету районов (городов) по взаимным расчетам, перечисляемая бюджетом Самаркандской области (г. Ташкента).

После проведения всех записей составляется баланс.

В новом году после утверждения бюджета со счета № 090 списывается сумма остатка на начало года, предусмотренная бюджетом на покрытие расходов отчетного года, при этом кредитуется счет № 040 «Доходы бюджета». Оборотная кассовая наличность, предусмотренная в утвержденном бюджете, и свободные остатки средств бюджета остаются на счете № 090.

147. В течение года бюджетный отдел, работник по бюджету соответствующего финансового органа на основании учитываемых изменений по бюджету, вносимых в процессе его исполнения, ежемесячно письменно сообщает Отделу данные о направлении по решениям хокимията Самаркандской области (г. Ташкента) свободных остатков бюджетных средств на отдельные мероприятия. Отдел списывает эти суммы со счета № 090 на кредит счета № 040 в размерах, относящихся к данному кварталу.

148. Суммы, полученные из других бюджетов, а также суммы, переданные другим бюджетам в порядке перераспределения средств на начало года, отражаются на счете № 090. При получении этих средств дебетуется счет № 011 и кредитуется счет № 090, а при передаче этих средств дебетуется счет № 090 и кредитуется счет № 011.

Глава III. Порядок оформления первичных документов

§ 1. Справка о доходах, поступивших на казначейский счет (ф. № 3)

149. Справка о доходах, поступивших на КС бюджета составляется ежедневно Отделом на основании выписок учреждения обслуживающего банка из КС.

150. В справке указывается раздел, параграф бюджетной классификации, наименование доходов и сумма каждого вида платежа.

151. На общую сумму доходов необходимая корреспонденция счетов приводится в мемориальном ордере, составляемом на все операции по исполнению местного бюджета за день.

152. Справка о поступивших доходах подшивается и хранится вместе с мемориальным ордером, выпиской из КС и другими документами.

§ 2. Уведомление по взаимным расчетам (ф. № 11)

153. Уведомление по взаимным расчетам и расчеты к нему составляются работниками бюджетных отделов финансовых органов на основании документов, представляемых отраслевыми отделами. Оформление уведомления по взаимным расчетам производится, как правило, не позднее пяти дней после получения уведомления от вышестоящего финансового органа или принятия решения соответствующего государственного органа.

154. Уведомление по взаимным расчетам составляется в 3-х экземплярах. После проверки и оформления его подписями соответствующих работников бюджетного отдела финансового органа, первый экземпляр уведомления высылается соответствующему нижестоящему финансовому органу, второй экземпляр уведомления остается в Отделе, третий экземпляр уведомления передается бюджетному отделу.

Глава IV. Записи в книгах бухгалтерского учета

§ 1. Книга «Журнал-главная» (ф. № 1-ф)

155. В книге «Журнал-главная» объединяются хронологические и систематические записи по счетам второго порядка учета местных бюджетов.

156. При открытии книги «Журнал-главная» на новый год в первой строке записываются суммы остатков по счетам в соответствии с заключительным балансом за истекший год, принятым вышестоящим финансовым органом. Суммы актива баланса записываются в дебет, а суммы пассива — в кредит соответствующих счетов книги.

157. Остатки на начало года по отдельным счетам второго порядка должны соответствовать записям на начало года в регистрах аналитического учета.

158. Записи операций формируются ежедневно за каждый банковский день на основании мемориального ордера и приложенных к нему документов.

159. После формирования операций в книге «Журнал-главная» формируются записи в соответствующих регистрах аналитического учета.

160. В книге «Журнал-главная» подсчитывается общий итог оборотов за месяц и выводятся по всем счетам дебетовые или кредитовые остатки на начало следующего месяца. При этом сумма оборотов за месяц, а также сумма остатков на начало следующего месяца по дебету всех счетов должна быть равна, соответственно, сумме оборотов или остатков по кредиту всех счетов. Сумма оборотов за месяц по всем счетам, как по дебету, так и по кредиту, должна быть равна итогу по графе «Сумма по мемориальному ордеру».

§ 2. Книга учета кассовых расходов по бюджетным средствам (ф. № 3к-ф)

161. В книге учета кассовых расходов по бюджетным средствам учитываются кассовые расходы по местным бюджетам (счет № 020) и капитальным вложениям.

162. В книге учета кассовых расходов по бюджетным средствам отводится необходимое количество страниц для записи операций по счету № 090, а также для учета выделенных средств за счет резервных фондов Самаркандской области (г. Ташкента).

163. Для предупреждения случаев переплаты расходов, до оформления платежных поручений на произведение кассовых расходов, Отделом готовятся «Разрешения на оплату расходов» только на суммы, не превышающие плановые бюджетные ассигнования по получателям бюджетных средств, в разрезе разделов, параграфов и групп расходов, отраженных в книге учета кассовых расходов по бюджетным средствам (ф. № 3к-ф).

164. Учет использования и остатков плановых бюджетных ассигнований по получателям бюджетных средств в разрезе разделов, параграфов, по группам и по видам расходов при выдаче «Разрешения на оплату расходов» осуществляется уполномоченными сотрудниками Отдела.

165. В графе 1 книги формы № 3к-ф указывается дата совершения операции. В графе 2 проставляется порядковый номер, присвоенный мемориальному ордеру. В графе 3 кратко излагается содержание операции. В графах 4—31 записываются по соответствующим кварталам суммы плановых бюджетных ассигнований в разрезе групп расходов, предусмотренные в плане кассовых расходов бюджета, в пределах которых могут производиться расходы, а также изменения, внесенные в течение года в соответствующий утвержденный бюджет. Суммы уменьшения плановых бюджетных ассигнований записываются красными чернилами. В графах 32—38 записываются суммы в разрезе групп расходов, произведенные кассовые расходы. В графах 39—45 записываются суммы в разрезе групп расходов, восстановленные кассовые расходы, а также возврат от поставщиков и подрядчиков.

166. В графах 46—52 проставляются остатки, показывающие суммы плановых бюджетных ассигнований, в пределах которых могут быть произведены кассовые расходы получателя бюджетных средств в текущем квартале (графы 4—31 по соответствующему кварталу минус соответствующие графы 32—38 плюс графы 39—45 в части отозванных средств).

167. Учет кассовых расходов небюджетных организаций ведется в книге формы № 3к-ф на отдельных страницах по каждой организации отдельно.

168. Кассовые расходы небюджетных организаций осуществляются на основе плановых бюджетных ассигнований с помесячной разбивкой.

169. Записи операций по кассовым расходам на капитальные вложения и другие мероприятия за счет бюджетных средств в книге формы № 3к-ф ведутся отдельно по организациям-заказчикам (УКСы, ОКСы, и т. д.).

§ 3. Книга расчетов с другими бюджетами (ф. № 4-ф)

170. В книге расчетов с другими бюджетами учитываются бюджетные ссуды, полученные и выданные другим бюджетам, взаимные расчеты между бюджетами, средства, передаваемые другим бюджетам, и средства, получаемые из других бюджетов.

171. В первой части каждой страницы книги расчетов с другими бюджетами формируются суммы выданных и полученных бюджетных ссуд по срокам их погашения.

172. Вторая часть соответствующей страницы книги предназначена для отражения в учете бухгалтерских операций по балансовым счетам, связанным с расчетами между бюджетами:

а) по счетам «Средства переданные и полученные» операции формируются в суммах годовых изменений, происшедших в процессе исполнения бюджета, с выделением в графах 6 и 7 сумм, относящихся к текущему кварталу;

б) по счетам «Взаимные расчеты» операции формируются в суммах годовых расчетов с выделением в графах 9—12 и 14—17 сумм, относящихся к поквартальным расчетам. В графах 20 и 21 выводится остаток незаконченных расчетов, относящихся к текущему кварталу;

в) по счетам «Бюджетные ссуды, выданные (полученные) из бюджета» операции формируются в суммах выданных, полученных и погашенных ссуд.

173. По окончании месяца по всем счетам книги ф. № 4-ф выводятся итоги оборотов за данный месяц и с начала года.

174. В начале второго, третьего и четвертого кварталов по счетам книги расчетов с другими бюджетами в графы 6 и 7 переносятся суммы оборотов, относящихся к текущему кварталу, по средствам переданным и полученным (данные берутся из поквартальных записей по взаимным расчетам — дебетовая сумма записывается в кредит, а кредитовая сумма — в дебет счета средств переданных и полученных). В графы 20 и 21 переносится сумма остатка, относящаяся к текущему кварталу по взаимным расчетам (данные берутся из поквартальных записей по взаимным расчетам, путем определения дебетового или кредитового остатка и остатка долга от предыдущего квартала). В четвертом квартале записи операций по графам 6, 7, 20 и 21 не ведутся.

§ 4. Книга доходов (ф. № 5-ф)

175. В книге доходов учитываются доходы, поступившие в местные бюджеты, и суммы невыясненных поступлений (счета №№ 040, 041).

176. В разделе «Оглавление» книги доходов перечисляются все виды доходов, поступающих в данный бюджет, то есть указываются раздел и параграф бюджетной классификации, полное наименование каждого вида доходов и номер строки книги, присвоенный для того или другого вида доходов.

177. Аналитический учет в книге доходов ведется отдельно по каждому виду доходов.

178. На основании мемориального ордера и справки о поступивших доходах ведется учет в книге ф. № 5-ф графы «Кредит» по соответствующим строкам, установленным для каждого вида доходов автоматизированно.

179. Излишне зачисленные суммы отчислений от государственных налогов и доходов формируются в книге доходов отдельной строкой.

180. Возврат неправильно или излишне поступивших доходов записывается в хронологическом порядке в установленные для этого графы «Дебет», где указываются номер мемориального ордера, раздел, параграф, сумма. По окончании месяца производится систематизация этих операций по признаку однородности видов доходов, по которым произведен возврат, и общие суммы возвращенных доходов по каждому виду проставляются по соответствующим строкам в графе «Итого за месяц» по дебету, после чего выводятся итоги по каждому виду доходов за текущий месяц, с начала года и в целом по счету № 04.

181. В тех случаях, когда возвращенная сумма превысит поступления с начала года по данному виду доходов (например, при возврате в начале года по перерасчету за истекший год), образуется отрицательный остаток.

182. Суммы невыясненных поступлений записываются в книгу доходов по счету № 041.

§ 5. Учет отчислений от общегосударственных налогов и доходов в бюджеты

183. Учет отчислений от общегосударственных налогов и доходов, поступивших на счета местных бюджетов, ведется внесистемно соответствующими отделами финансовых органов по форме, устанавливаемой в зависимости от местных условий.

184. В этой форме отчисления от общегосударственных налогов и доходов учитываются по каждому нижестоящему бюджету, а также по данному бюджету в целом в объеме следующих показателей: наименование налога или дохода, установленный процент отчислений, отчисленная сумма.

185. Записи в форме производятся по мере получения от учреждений банков ведомости отчислений в бюджеты. До производства записей отдел соответствующего финансового органа обязан проверить соответствие показанных в ведомости сумм отчислений установленным процентам по утвержденному бюджету.

186. По истечении каждого месяца в форме выводятся итоги за месяц и с начала года.

187. Суммы отчислений от общегосударственных налогов и доходов по каждому бюджету сверяются ежемесячно с отчетами об исполнении нижестоящих бюджетов. Кроме того, суммы поступлений и произведенных отчислений от общегосударственных налогов и доходов в целом по территориальному бюджету сверяются с данными месячной отчетности учреждений банков.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1 к Временным правилам по бухгалтерскому учету казначейского исполнения бюджета в Самаркандской области

Примечание: заполняется в 3-х экземплярах: 1-й — направляется главному распорядителю бюджетных ассигнований; 2-й — в отделе финансового органа; 3-й остается в бюджетном отделе финансового органа.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 2 к Временным правилам по бухгалтерскому учету казначейского исполнения бюджета в Самаркандской области

ПРИЛОЖЕНИЕ № 3 к Временным правилам по бухгалтерскому учету казначейского исполнения бюджета в Самаркандской области

ПРИЛОЖЕНИЕ № 4 к Временным правилам по бухгалтерскому учету казначейского исполнения бюджета в Самаркандской области

ПРИЛОЖЕНИЕ № 5 к Временным правилам по бухгалтерскому учету казначейского исполнения бюджета в Самаркандской области

ПРИЛОЖЕНИЕ №6 к Временным правилам по бухгалтерскому учету казначейского исполнения бюджета в Самаркандской области

ПРИЛОЖЕНИЕ № 7 к Временным правилам по бухгалтерскому учету казначейского исполнения бюджета в Самаркандской области

* При осуществлении расходов бюджетных ассигнований по 250 разделу (параграфы 4, 5, 6) используются соответствующие графы с кодами видов расходов 03 4 25; 03 4 30; 03 4 40.

** При осуществлении расходов бюджетных ассигнований по капитальным вложениям эти графы используются для III группы расходов.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 8 к Временным правилам по бухгалтерскому учету казначейского исполнения бюджета в Самаркандской области

ПРИЛОЖЕНИЕ № 9 к Временным правилам по бухгалтерскому учету казначейского исполнения бюджета в Самаркандской области

ПРИЛОЖЕНИЕ № 10 к Временным правилам по бухгалтерскому учету казначейского исполнения бюджета в Самаркандской области

Единый план счетов учета исполнения местных бюджетов Самаркандской области и города Ташкента

ПРИЛОЖЕНИЕ № 11 к Временным правилам по бухгалтерскому учету казначейского исполнения бюджета в Самаркандской области

КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ по основным операциям исполнения местных бюджетов в Самаркандской области и городе Ташкенте

(текст приложения в редакции приказа министра финансов Республики Узбекистан от 24 октября 2006 года № 90 (рег. № 1601-1 от 11 ноября 2006 г.) — СЗ РУ, 2006 г., № 46-47, ст. 464)